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세금 공제

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목차

1. 개요

세금 공제는 납세자가 특정 요건을 충족하는 경우 납부해야 할 세액을 줄여주는 제도이다. 공제는 과세 표준에서 공제되는 소득 공제와, 산출된 세액에서 공제되는 세액 공제로 나뉜다. 소득 공제에는 근로소득 공제, 인적 공제 등이 있으며, 세액 공제에는 자녀 세액 공제, 주택 융자 공제 등이 있다. 사업 소득과 관련하여서는 사업 및 거래 비용에 대한 공제가 허용되며, 매출원가, 일반 경비, 감가상각 등이 공제 대상이 된다. 근로 소득과 관련하여서는 소득세, 주민세, 사회 보험료 등이 공제되며, 연말 정산을 통해 세액을 정산한다. 국제적으로는 외국에 지급되는 금액에 대한 세금 공제가 제한될 수 있으며, 한국에는 정치자금 기부금 세액 공제, 고향사랑 기부금 세액 공제 등의 제도가 있다.

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세금 공제
세금 공제
정의과세 대상 소득에서 공제할 수 있는 금액
목적세금 부담을 줄이기 위함
유형
개인 공제개인의 특정 지출이나 상황에 따라 주어지는 공제
사업 공제사업 운영과 관련된 비용에 대한 공제
예시
개인 공제의료비
기부금
이자 비용
학자금 대출 이자
퇴직 연금 기여금
사업 공제임대료
급여
마케팅 비용
감가상각비
참고 사항
공제액법률에 의해 제한될 수 있음
세금 신고공제 내역을 정확하게 신고해야 함
세법각 국가의 세법에 따라 공제 항목 및 조건이 다를 수 있음

2. 세금 공제의 종류

세금 공제는 크게 과세 표준을 산출할 때 원래 금액에서 공제되는 공제와, 과세 표준에 세율을 곱하여 계산된 금액에서 공제되는 세액 공제로 나뉜다.[51]

일반적으로 공제는 현재의 이익을 창출하는 데 드는 비용에 대해서만 허용되지만, 몇 가지 예외가 있다. 예를 들어, 학자금 대출에 대한 이자 지급액에 대해 공제가 허용된다.[1]

2. 1. 소득 공제

소득 공제는 소득 금액에서 일정 금액을 공제하여 과세 표준을 줄이는 방식이다. 근로소득 공제, 인적 공제, 연금보험료 공제, 주택자금 공제 등이 이에 해당한다.

많은 국가에서 개인적인 특정 항목에 대해 과세 소득을 줄일 수 있도록 허용한다. 이는 납세자와 부양 가족에 대한 고정된 허용액인 경우가 많다. 미국은 "인적 공제",[37] 영국은 "개인 소득 공제"를[38] 제공하며, 이들 공제는 일정 소득 수준을 초과하면 점진적으로 축소된다.

또한, 사업 또는 투자와 관련 없는 특정 지출에 대해서도 과세 소득을 줄일 수 있다. 미국에서는 "항목별 공제"라고 하며, 영국에서는 개인 구제라고 한다. 여기에는 다음 항목들이 포함된다(미국 거주자 기준, 영국도 유사).

  • 의료비 (조정된 총 소득의 7.5% 초과)[39]
  • 주 및 지방 소득세 및 재산세 (미국의 SALT 공제)[40]
  • 주택 대출 이자 비용[41]
  • 자선 단체 기부금 (특정 제한 적용)[42]
  • 사상 또는 절도로 인한 재산 손실[43]
  • 퇴직 또는 건강 저축 계획 기여금 (미국 및 영국)[44]
  • 교육비[45]


개인이 지급 시 다른 사람에게 과세 대상이 되는 위자료 등에 대해서도 세금 공제를 청구할 수 있다.[46] 이러한 금액은 보고해야 하며,[47] 원천 징수 세금이 적용될 수 있다.[48]

세금에서 '''공제'''는 특정 요건에 해당되는 경우(의료비, 주택 융자, 보험료 납부 등으로 세금 부담이 커지는 경우 등) 납부해야 할 세액의 일부를 면제하는 것을 의미한다.[51] 공제는 크게 과세 표준을 계산할 때 공제되는 것(공제 (과세 표준))과, 과세 표준에 세율을 곱한 금액에서 공제되는 세액 공제로 나뉜다.

소득 공제는 과세 표준에서 과세 소득 금액(세율을 곱하는 대상 금액)을 계산할 때 공제되는 것이다. 의료비 공제, 청색 신고 특별 공제, 법인세의 결손금 이월 공제 등이 소득 공제에 해당하며, 소득세의 주택 융자 공제나 배당 공제 등은 세액 공제에 해당한다.

2. 2. 세액 공제

세금에서 '''공제'''는 일정한 요건에 해당되는 경우 (의료비, 주택 융자, 보험료 납부 등으로 세금 부담이 커지는 등의 이유로) 본래 납부해야 할 세액에서 일부 면세할 수 있는 금액을 의미하며, 과세 표준을 산출할 때 원래 금액에서 공제되는 것 (공제 (과세 표준))과, 과세 표준에 세율을 곱하여 계산된 금액에서 공제되는 세액 공제로 크게 나뉜다.[51]

세액 공제는 산출된 세액에서 일정 금액을 직접 공제하는 방식이다. 소득세의 주택 융자 공제나 배당 공제 등이 세액 공제에 해당한다.

3. 사업 소득 관련 세금 공제

대부분의 사업 소득 과세 관할 구역에서는 사업 및 거래 비용에 대한 공제를 허용한다. 공제 허용 범위는 다양하며 일반적이거나 제한적일 수 있다. 공제를 받으려면 비용이 사업을 증진하는 데 발생해야 하며, 일반적으로 영리 목적으로 수행된 활동만 포함된다.[10] 이러한 공제에는 매출원가, 일반 경비, 감가상각 등이 있다.

3. 1. 매출 원가

거의 모든 소득세 시스템은 매출원가에 대한 공제를 허용한다. 이는 비용, 총수입의 감소,[4] 또는 순이익을 계산하는 데 사용되는 구성 요소로 간주될 수 있다.[5] 매출원가 결정 방식에는 다음과 같은 몇 가지 복잡성이 존재한다.

  • 특정 식별이 불가능한 경우, 특정 판매 상품에 비용을 할당하기 위한 규칙.[6]
  • 공장 부담금과 같은 일반적인 비용을 특정 상품에 귀속시키는 방법.[7]
  • 매출원가를 계산하거나 판매할 때 비용을 인식하는 시점을 결정하는 방법.[8]
  • 판매되지 않거나 가치가 하락한 상품의 비용을 인식하는 방법.[9]

3. 2. 일반 경비

대부분의 사업 소득 과세 관할 구역에서는 사업 및 거래 비용에 대한 공제를 허용한다. 공제 허용 범위는 다양하며 일반적이거나 제한적일 수 있다. 공제를 받으려면, 비용은 사업을 증진하는 데 발생해야 하며, 일반적으로 영리 목적으로 수행된 활동만 포함된다.[10]

영국을 포함한 많은 시스템은 현지 일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)에 따라 계산된 모든 과세 가능한 "영업 이익"에 세금을 부과한다.[10] 이 접근 방식에 따르면, 항목의 공제 가능 여부는 회계 규칙과 판단에 달려 있다. 반면, 미국은 "과세 연도 동안 모든 영업 또는 사업을 수행하면서 지불했거나 발생한 모든 통상적이고 필요한 비용"을 자격, 강화 및 제한에 따라 공제할 수 있도록 허용한다.[11][12] 캐나다도 이와 유사한 접근 방식을 따르지만 일반적으로 특수 규칙이 적다.

이러한 접근 방식은 상당한 정의 문제를 제기한다. 종종 다루어지는 정의 문제 중에는 다음이 있다.

  • 무엇이 영업 또는 사업을 구성하는가? 일반적으로 사업은 정기적이고, 지속적이며, 실질적이어야 하며, 이익을 기대하고 시작해야 한다.[13][14]
  • 어떤 비용이 통상적이고 필요한가? 이 문구는 어떤 비용이 사업의 본질에 적합한지, 비용이 소득을 창출하고 사업을 촉진하는 데 도움이 될 것으로 예상되는 종류의 것인지, 비용이 사치스럽고 과도하지 않은지 여부를 다룬다.


이 개념에 따르면, 동일한 종류의 비용은 일반적으로 사업체와 영업 또는 사업을 수행하는 개인에 의해 공제될 수 있다. 이러한 비용이 개인의 고용과 관련이 있고 고용주로부터 상환되지 않는 경우, 그 금액은 개인에 의해 공제될 수 있다.[15]

통과 실체의 사업 공제는 일부 관할 구역에서 실체의 순이익의 구성 요소로 통과될 수 있다. 통과 실체의 공제는 일부 관할 구역 또는 일부 경우에 실체의 순이익과는 별도로 해당 실체의 구성원에게 통과될 수 있다. 예를 들어, 신탁의 자선 기부금과 파트너십의 모든 공제(및 미국의 S corporation)는 자선 기부금에 대한 항목별 공제 또는 사업 비용에 대한 순 사업 이익의 구성 요소와 같이 공제 및 구성원에 적합한 방식으로 구성원 수혜자 또는 파트너(또는 S corporation 주주)에 의해 공제될 수 있다.[16]

3. 3. 감가상각

사업 지출에 대한 세금 공제를 결정할 때 중요한 것 중 하나는 공제 시기이며, 이를 위해 사용되는 방법을 일반적으로 회계 방법이라고 한다. 세무 목적의 회계 방법은 적용 가능한 일반 기업 회계 기준(GAAP)과 다를 수 있다.

미국 시스템은 유형 자산 비용에 대한 비용 회수 공제를 감가상각[27], 무형 자산 비용에 대해서는 상각이라고 한다. 감가상각은 자산의 성격과 사용, 그리고 사업의 성격에 따라 정부가 여러 자산 종류에 대해 지정할 수 있는 예상 내용 연수 동안 허용된다.[28] 연간 감가상각 공제는 각 국가의 규칙에 따라 정액법, 정률법 또는 기타 기준으로 계산될 수 있다.[29]

4. 근로 소득 관련 세금 공제

근로소득자는 급여에서 소득세, 주민세, 사회 보험료 등을 공제한 후 실수령액을 받는다.[52]

; 세금



; 보험료

  • 사회 보험료


; 저축

  • 재형저축


; 기타

  • 기숙사비 (회사 기숙사, 사택에 거주하는 경우)
  • 조합비 (노동조합 등에 소속되어 있는 경우)

4. 1. 원천 징수

근로자에게 지급되는 임금(급료, 상여, 각종 수당 등)은 근로기준법 제24조에 따라 "원칙적으로 임금의 전액을 지급한다"라고 규정되어 있지만, 그 밖의 법률에 따라 세금이나 보험료 등 특정 금액을 공제하고 지급된다.

회사가 근로자의 급여에서 세금을 미리 징수하여 국가에 납부하는 제도를 원천 징수라고 한다.

5. 국제적 관점

많은 시스템은 외국 관련 당사자, 특히 특수 관계자에게 지급된 세금 공제에 제한을 둔다. 국제 조세 및 이전가격을 참조하라.

6. 한국의 특수한 세금 공제 제도

(빈 문서)

참조

[1] 서적 Taxes Made Simple: Income Taxes Explained in 100 Pages or Less Simple Subjects 2014-09-12
[2] 웹사이트 Tax year 2017 tax form https://www.irs.gov/[...] 2022-06-30
[3] 법규 Internal Revenue Code, 26 U.S.C. § 1
[4] 웹사이트 26 USC 61 https://www.law.corn[...]
[4] 웹사이트 26 USC 1001 https://www.law.corn[...]
[5] 문서 The UK system computes income chargeable to tax
[6] 문서 Examples of alternatives to specific identification
[7] 문서 Among the methods commonly used are
[8] 문서 Generally, determinations depend upon the overall method of accounting
[9] 문서 GAAP often requires that the decline in value of unsold goods be charged to income
[10] 법규 UK Income and Corporation Taxes Act of 1988 (ICTA) section http://www.hmrc.gov.[...]
[11] 법규 26 USC 162(a) https://www.law.corn[...]
[12] 뉴스 A List of Deductible Business Expenses for Schedule C http://smallbusiness[...] Small Business - Chron.com 2018-06-29
[13] 문서 In this regard, the United States Tax Court has issued well in excess of one thousand rulings
[13] 판례 Lewellyn v. Pittsburgh, B. & L. E. R. Co. 222 Fed. 177 (CA3, 1[...]
[13] 판례 Doggett v. Burnet (1933), 65 F2d 191
[13] 법규 26 USC 183 https://www.law.corn[...]
[14] 웹사이트 UK Business Income Manual 20200 http://www.hmrc.gov.[...]
[15] 웹사이트 IRS Form 2106 https://www.irs.gov/[...]
[16] 법규 26 USC 704(b) https://www.law.corn[...]
[16] 법규 26 USC 170 https://www.law.corn[...]
[17] 법규 26 USC 174 https://www.law.corn[...]
[18] 법규 26 USC 263A https://www.law.corn[...]
[19] 법규 26 USC 280F https://www.law.corn[...]
[20] 법규 26 USC 162(m) https://www.law.corn[...]
[21] 법규 26 USC 162(e) https://www.law.corn[...]
[22] 법규 26 USC 162(f) https://www.law.corn[...]
[23] 법규 26 USC 274(n) https://www.law.corn[...]
[24] 법규 26 USC 469 https://www.law.corn[...]
[24] 웹사이트 IRS Publication 925 https://www.irs.gov/[...]
[25] 학술지 Taxation of illegal activities in Australia and New Zealand http://classic.austl[...]
[26] 법규 26 USC 263 https://www.law.corn[...]
[27] 법규 26 USC 168 https://www.law.corn[...]
[28] 웹사이트 IRS Publication 946 https://www.irs.gov/[...]
[29] 웹사이트 IRS Publication 946 https://www.irs.gov/[...]
[30] 웹사이트 Tax amortization lives of intangible assets http://www.taxamorti[...]
[31] 법규 Income Tax Act section 20.(1(a))
[31] 법규 Income Tax Regulations Part XI, sections 1100 et seq
[32] 문서 Canadian rules cited above specify more than 30 classes for which specific percentages are allowed.
[33] 문서 For example, Germany allows a deduction for "depreciation"
[34] 판례 INDOPCO v. Commissioner
[35] 법규 26 USC 248 https://www.law.corn[...]
[35] 법규 26 USC 709 https://www.law.corn[...]
[36] 법률 26 USC 212 https://www.law.corn[...]
[37] 웹사이트 26 USC 151, 152. The amount is adjusted annually for inflation, and was $3,650 for 2009. https://www.irs.gov/[...]
[38] 웹사이트 For 2009, the amount was £6,475, with additional allowances for married couples over age 75. http://www.hmrc.gov.[...]
[39] 법률 26 USC 213 https://www.law.corn[...]
[40] 법률 26 USC 164(a)(2) https://www.law.corn[...]
[41] 법률 26 USC 163 https://www.law.corn[...]
[42] 법률 26 USC 170 https://www.law.corn[...]
[43] 법률 26 USC 165 https://www.law.corn[...]
[44] 법률 26 USC 219 and 26 USC 223 https://www.law.corn[...]
[45] 법률 26 USC 221 and 222 https://www.law.corn[...]
[46] 법률 26 USC 215 https://www.law.corn[...]
[47] 양식 Form IRS Form 1040, line 31b https://www.irs.gov/[...]
[48] 웹사이트 Publication 504 (2017), Divorced or Separated Individuals - Internal Revenue Service https://www.irs.gov/[...]
[49] 법률 S380 ICTA et seq
[50] 웹사이트 UK draft guidance following the Marks & Spencer case http://www.hmrc.gov.[...]
[51] 뉴스 朝日新聞朝刊・特設B 朝日新聞 2018-12-15
[52] 법률 민법 623조, 624조
[53] 웹사이트 コトバンク


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