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세액공제

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목차

1. 개요

세액공제는 납세자의 세금 부담을 줄여주는 제도로, 환급 가능 여부에 따라 환급성 세액공제와 비환급성 세액공제로 구분된다. 환급성 세액공제는 공제액이 납부할 세액을 초과할 경우 차액을 환급받을 수 있지만, 비환급성 세액공제는 초과액을 환급받을 수 없다. 세액공제는 소득세, 부가가치세, 사업 관련 세금 등 다양한 분야에서 활용되며, 저소득층 지원, 가족 지원, 교육 및 에너지 관련 지원 등 다양한 목적을 위해 사용된다. 또한, 외국에서 납부한 세금에 대한 공제와 대체 과세표준에 따른 세액공제도 존재한다.

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세액공제
세액공제
세액공제 유형조세 정책
설명
정의세금 부채를 직접적으로 줄여주는 세금 감면 정책이다. 세액공제는 소득세나 법인세 등의 세금 부담을 줄여주어 납세자에게 혜택을 제공한다.
작동 방식세액공제는 세금 부채에서 직접 차감된다. 예를 들어, 100달러의 세액공제는 세금 부채를 100달러만큼 줄여준다.
세액공제와 소득공제 비교세액공제는 세금 부채를 직접 감소시키지만, 소득공제는 과세 소득을 줄여 세금 부채를 간접적으로 감소시킨다.
세액공제는 모든 납세자에게 동일한 금액으로 제공되는 경우가 많지만, 소득공제는 소득 수준에 따라 혜택이 달라진다.
일반적으로 세액공제가 소득공제보다 세금 감면 효과가 더 크다.
환급 가능 여부일부 세액공제는 환급이 가능하다. 즉, 세액공제 금액이 세금 부채보다 큰 경우, 차액을 환급받을 수 있다.
반면, 환급 불가능한 세액공제는 세금 부채를 0으로 만들 수 있지만, 추가로 환급을 받을 수는 없다.
유형별 세액공제
아동 세액공제아동 양육에 대한 세액공제이다. 아이가 있는 가정에 세금 감면 혜택을 제공한다.
근로 소득 세액공제저소득 근로자를 위한 세액공제이다. 소득 수준이 낮은 근로자에게 세금 감면 혜택을 제공한다.
교육 세액공제대학 등 고등 교육 비용에 대한 세액공제이다. 교육비 지출에 대한 세금 부담을 줄여준다.
에너지 효율 세액공제에너지 효율적인 제품 구매나 에너지 효율을 높이는 개선에 대한 세액공제이다. 환경 친화적인 소비를 장려한다.
기부금 세액공제자선 단체나 비영리 단체에 기부한 금액에 대한 세액공제이다. 자선 활동을 장려한다.
노인 세액공제노인들을 위한 세액공제이다. 은퇴 소득에 대한 세금 부담을 줄여준다.
국가별 세액공제
미국미국에서는 다양한 세액공제를 제공하며, 아동 세액공제, 근로 소득 세액공제, 교육 세액공제 등이 있다.
캐나다캐나다에서도 아동 세액공제, 근로 소득 세액공제 등 여러 세액공제를 제공한다.
한국한국에서는 자녀 세액공제, 특별 세액공제 등이 있다.
그 외 국가많은 국가에서 소득 수준, 가족 상황, 교육, 환경 보호 등 다양한 정책 목표를 달성하기 위해 세액공제를 제공한다.
세액공제의 장점
세금 부담 감소세액공제를 통해 납세자의 세금 부담을 직접적으로 줄일 수 있다.
정책 목표 달성아동 양육, 교육, 저소득층 지원, 환경 보호 등 다양한 정책 목표 달성에 기여할 수 있다.
경제 활성화세금 부담 감소는 소비를 촉진하고 경제 활성화에 기여할 수 있다.
세액공제의 단점
복잡성세액공제는 종류가 다양하고 조건이 복잡할 수 있어 납세자가 이해하기 어려울 수 있다.
형평성 문제세액공제가 특정 집단에 유리하게 작용할 수 있어 세금 제도의 형평성에 대한 논란이 있을 수 있다.
세수 감소세액공제는 국가 세수를 감소시켜 재정 건전성에 부정적인 영향을 줄 수 있다.

2. 환급성 세액공제 vs. 비환급성 세액공제

환급성 세액공제는 공제액이 세금 납부액을 초과할 경우 정부가 그 차액을 납세자에게 환급하는 제도이다.[2] 다시 말해, 세금 납부액이 마이너스가 되는 것이 가능하다.[3] 반면, 비환급성 세액공제의 경우 공제액이 세금 납부액을 초과하더라도 납세자는 차액을 환급받지 않는다.

2. 1. 환급성 세액공제

환급 가능한 세액 공제는 공제액이 세금 납부액을 초과할 경우 정부가 그 차액을 납세자에게 환급하는 제도이다.[2] 다시 말해, 세금 납부액이 마이너스가 되는 것이 가능하다.[3] 예를 들어, 납세자의 초기 세금 납부액이 100USD이고 300USD의 세액 공제를 적용하면 납세자는 -200USD의 납부액으로 끝나고 정부는 납세자에게 200USD를 환급한다.

환급 불가능한 세액 공제의 경우, 공제액이 세금 납부액을 초과하면 납세자는 아무것도 납부하지 않지만 차액을 받지는 않는다. 이 경우, 예시의 납세자는 0USD의 세금 납부액으로 끝나게 되며 (즉, 300USD의 공제액 중 100USD만 사용할 수 있다) 정부는 납세자에게 200USD의 차액을 환급하지 않는다.

2. 2. 비환급성 세액공제

환급 불가능한 세액 공제의 경우, 공제액이 세금 납부액을 초과하면 납세자는 아무것도 납부하지 않지만 차액을 받지는 않는다.[2] 이 경우, 예시의 납세자는 0달러의 세금 납부액으로 끝나게 되며 (즉, 300달러의 공제액 중 100달러만 사용할 수 있다) 정부는 납세자에게 200달러의 차액을 환급하지 않는다.

3. 지급에 대한 세액공제

많은 시스템에서 소득 지급자가 원천징수한 세금과 같이 간접적으로 납부된 세금을 선납이 아닌 세액공제로 간주한다. 이러한 경우 세액공제는 반환 가능하다. 이러한 금액의 가장 일반적인 형태는 소득세의 원천징수 또는 PAYE(급여세), 비거주자에 대한 지급에 대한 원천징수 및 부가가치세에 대한 매입세액 공제이다.

4. 개인 소득세 세액공제

소득세 제도는 개인에게 다양한 세액공제를 제공하는 경우가 많다. 이러한 세액공제는 일반적으로 모든 납세자에게 적용되는 공제와 개인에게만 적용되는 공제를 포함한다. 일부 공제는 단 1년 동안만 제공될 수도 있다.

4. 1. 저소득층 지원

여러 소득세 제도는 세액 공제 방식으로 저소득층에게 소득 보조금을 제공한다. 이러한 공제는 소득, 가족 상황, 근무 상태 등 여러 요소를 기준으로 할 수 있으며, 총 공제액이 세금 납부액을 초과하는 경우 환급이 가능하기도 하다.

4. 1. 1. 영국

영국에서는 아동세금공제와 근로세금공제가 신청자의 은행 계좌 또는 우체국 카드 계좌로 직접 지급되었다. 예외적인 경우에는 현금 수표(때때로 지로라고 함)로 지급될 수 있었다.[4] 2018년 이후로 대부분의 사람들에게 유니버설 크레딧이 아동세금공제를 대체했다.

근로세금공제는 저소득층에게 지급되었으며, 유니버설 크레딧으로 대체되고 있다.[5] 세금 공제는 상한선이 있었는데, 많은 자료에서 이는 가장 가난한 가정에 불균형적으로 영향을 미친다고 주장한다.[6] 결의재단의 게이빈 켈리에 따르면, 세금 공제는 저임금 노동자의 생활 수준을 높이는 데 도움이 된다.[7]

2015년 9월 15일, 하원은[8] 세금 공제 기준을 낮추는 법안에 대해 표결했고, 이 법은 2016년 4월 6일에 시행되었다.[9] 반대자들은 이것이 저소득층에 해를 끼칠 것이라고 주장했다.[10]

IFS는 소득세 감면과 국가 생활 임금 인상을 고려하더라도 이러한 변화의 영향이 저소득 가정의 소득을 불균형적으로 감소시킬 것이라는 야당의 견해를 지지했다.[11] 정부는 세금 공제 제도가 너무 오랫동안 저임금을 보조하는 데 사용되어 왔으며, 이러한 변화는 세금 공제에 대한 총 지출을 2007~2008년에 보였던 더 지속 가능한 수준으로 되돌릴 것이라고 응답했다.[8]

2015년 10월 26일, 상원은 미처 남작부인의 제안을 지지하여 하원이 영향을 새롭게 검토할 수 있을 때까지 감축 시행을 연기했다.[12]

4. 1. 2. 미국

미국 시스템은 다음과 같은 저소득 세액 공제를 제공한다.

  • '''근로소득세액공제''': 저소득층에게 지급되는 환급 가능한 공제로, 소득의 일정 비율에 대해 지급된다. 공제액은 자녀 수에 따라 달라지며 상한선이 있다. 물가 상승률에 따라 조정되며, 특정 소득을 초과하면 단계적으로 감소한다. 2016년 기준 세 자녀 이상 납세자의 최대 공제액은 6269USD였다.
  • '''고령자 및 장애인 공제''': 최대 1125USD의 비환급 공제이다.
  • '''퇴직 저축 기여 공제''': IRA(로스 IRA, SEP IRA, SIMPLE IRA 포함), 401(k)/403(b)/457 계획 및 저축보험계획 등 적격 퇴직 저축 계획에 기여한 금액의 최대 50%(최대 2000USD)까지 비환급 공제 (2014년 과세 연도 기준)를 제공한다. 단독 신고자는 18000USD, 세대주는 27000USD, 합산 신고자는 36000USD를 초과하는 소득부터 단계적으로 감소한다.[13]
  • '''주택담보대출 이자 공제''': 특정 주택담보대출 프로그램에 따라 최대 2000USD까지 가능한 비환급 공제이다.
  • '''보험료 세액 공제''': 의료보험 거래소를 통해 의료 보험증권을 구입하고 소득이 연방 빈곤선의 100%~400% 사이인 개인과 가족에게 제공되는 환급 가능한 공제이다. 2014년 과세 연도에 처음 도입되었다.

4. 1. 3. 캐나다

캐나다에서는 여러 종류의 소득세 공제 혜택이 제공된다.

  • 캐나다 아동 수당 (Canada Child Benefit): 18세 미만 자녀를 양육하는 가정에 지급되는 비과세 월별 지원금이다.[14]
  • 캐나다 돌봄 제공자 공제 (Canada Caregiver Credit): 배우자, 사실혼 배우자 또는 신체적 또는 정신적 장애가 있는 부양가족을 부양하는 경우 적용되는 비환급 공제이다.[15]
  • 캐나다 근로자 혜택 (Canada Workers Benefit): 저소득 근로자를 위한 환급 가능 공제이다.[16]
  • 장애인 세액 공제 (Disability Tax Credit): 장애인 또는 장애인을 부양하는 가족 구성원이 납부해야 하는 소득세액을 줄이는 데 도움이 되는 비환급 세액 공제이다.[17]
  • 캐나다 직업훈련 공제 (Canada Training Credit): 자격 있는 훈련 수수료 비용을 지원하기 위해 이용 가능한 환급 가능 세액 공제이다.[18]
  • 주택 접근성 세액 공제 (Home Accessibility Tax Credit): 주택 접근성 개선 비용을 지원하는 비환급 세액 공제이다.[19]
  • 의료비 세액 공제 (Medical Expense Tax Credit): 본인, 배우자 또는 사실혼 배우자, 기타 부양가족(자녀 또는 배우자/사실혼 배우자의 자녀 포함)을 위해 청구할 수 있는 비환급 세액 공제이다.[20]

4. 2. 가족 지원

일부 국가에서는 자녀가 있는 가정에 세금 공제 혜택을 제공한다. 이러한 공제는 자녀 1인당 적용되거나, 자녀 양육비에 대한 공제일 수 있다.

미국 세제 시스템은 가족 관련 비환급 세금 공제(각 부양 자녀에 대한 소득 공제 외)를 제공한다.

  • 아동세액공제: 세금 연말 기준 만 16세 미만 자녀의 부모는 자격 있는 자녀 1인당 최대 1000USD의 공제를 받을 수 있다. 이 공제는 세금 부담액에서 1달러당 1달러를 감면하는 것이며, 1040 양식 51행에 기재될 수 있다. 조정 총소득이 한도(기혼 합산 신고자의 경우 110000USD, 독신 신고자의 경우 75000USD)를 초과하는 1000USD당 공제액은 50USD씩 감소한다.[21]
  • 아동 및 부양자 돌봄비 공제: 납세자는 소득을 얻거나 유지하기 위해 13세 미만 자녀의 부양자 돌봄에 드는 비용 중 최대 3000USD까지 공제를 청구할 수 있다. 그러나 한쪽 부모가 전업 주부인 경우 자녀 양육비는 공제 대상이 아니다.
  • 입양 비용 공제: 고소득자일 경우 단계적으로 감소하는 최대 10000USD의 공제. 2011년에 자격 있는 입양 비용을 지출한 납세자는 세금 부담액에서 13360USD를 공제하거나, 고용주로부터 입양 비용에 대한 지불 또는 상환을 받은 경우 13360USD의 소득 제외를 청구할 수 있다. 2012년에는 공제액이 12650USD로, 2013년에는 5000USD로 감소한다.[22] 입양 세금 공제에는 다음과 같은 자격 있는 입양 관련 비용이 포함된다.


해당 비용
합리적인 입양 수수료
입양 변호사 또는 법원 수수료 관련 비용
입양 관련 여행 중 발생한 식사 및 숙박 등의 자격 있는 여행 경비
법적 입양 과정과 직접 관련된 기타 자격 있는 비용


4. 3. 교육, 에너지 및 기타 지원

미국 시스템에는 다음과 같은 환급 불가능한 공제가 있다.

  • 자격을 갖춘 수업료 및 관련 비용에 대한 두 가지 상호 배타적인 공제가 있다. 미국 기회 세액 공제(American Opportunity Tax Credit)는 최대 2년 동안 매년 자격을 갖춘 수업료 비용의 처음 2000USD에 대해 100%, 다음 4000USD에 대해 25%이다. 평생 학습 공제[23]는 누적 비용 10000USD의 처음 20%이다. 이러한 공제는 2009년 기준으로 50000USD(합산 신고의 경우 100000USD) 이상의 소득에 대해 단계적으로 감소한다. 공제를 청구하는 비용은 소득 공제 자격이 없다.
  • 최대 7500USD의 주택 구매자를 위한 공제(2010년 9월 30일 이전 잔금일).
  • 특정 비사업용 에너지 자산 및 주거용 에너지 효율 구매에 대한 공제. 여러 공제가 서로 다른 규칙으로 적용된다.[24]

5. 사업 세액공제

많은 국가에서 기업이 부동산에 투자하거나 특정 지역에서 사업을 운영하도록 다양한 인센티브를 제공한다. 세액 공제는 소득세 또는 재산세에 대해 제공될 수 있으며, 일반적으로 미납 세금을 초과하는 금액에 대해서는 환급되지 않는다. 이러한 세액 공제는 개인뿐만 아니라 법인에게도 제공될 수 있으며, 사용 가능한 세액 공제의 성격은 관할 구역에 따라 크게 달라진다.

5. 1. 미국

미국의 소득세에는 환급 불가능한 여러 가지 사업 세액 공제가 있다. 대부분 당해 연도 세금을 초과하는 금액은 제한되지만, 향후 세금을 상계하기 위해 이월될 수 있다. 이러한 세액 공제에는 다음이 포함된다([25], [26], [27]):

  • 대체 자동차 세액 공제: 여러 유형의 비휘발유 자동차 구매에 대해 이용 가능하다.
  • 대체 연료 세액 공제: 특정 비석유 연료 생산량을 기준으로 한다.
  • 재난 구호 세액 공제
  • 특정 지역, 과거 복지 수급자, 특정 집단에 속하는 개인을 고용하는 데 대한 세액 공제
  • 연구 활동 증진에 대한 세액 공제
  • 다양한 업종별 세액 공제


미국 내 많은 연방 정부 이하 관할 구역(주, 군, 시 등)에서는 특정 활동이나 지출에 대해 소득세 또는 재산세 세액 공제를 제공한다. 예를 들어 연방 정부의 연구 및 고용 세액 공제와 유사한 세액 공제, 도시에서 시설 건설에 대해 도시가 부여하는 재산세 세액 공제(종종 감면이라고 함) 등이 있다. 이러한 항목은 종종 기업과 정부 기관 간에 협상되며, 특정 기업과 재산에 따라 다르게 적용된다.

5. 1. 1. 연방 비환급 투자 세액공제

세액 공제는 여러 형태로 존재하지만, 공공 정책을 시행하기 위한 국세법(및 일부 주 세법)에 따라 허용되는 인센티브이다. 의회는 민간 부문이 공공 이익을 제공하도록 장려하기 위해, 세액 공제가 없다면 발생하지 않았을 프로젝트에 대한 투자에 대해 참여 납세자에게 세금 부담액을 1USD당 1USD씩 감면해 준다.

5. 1. 2. 주 세액공제

약 43개 주에서 주 세금 공제를 활용하는 다양한 특별 인센티브 프로그램을 제공한다. 여기에는 브라운필드 공제, 영화 제작 공제, 신재생 에너지 공제, 역사 보존 공제 등이 포함된다. 공제액, 공제 기간 및 공제 비용은 주마다 다르다. 이러한 공제는 자산으로 구매할 수 있는 증서 형태이거나 보다 전통적인 간접 투자 형태일 수 있다. 세금 공제는 일반적으로 보험 회사 보험료 세금, 은행세 및 소득세에 사용할 수 있다.[1]

6. 부가가치세

재판매업자 또는 상품 생산자나 서비스 제공자(총칭하여 제공자)는 일부 관할 구역에서 고객에게 청구하거나 대금을 받을 때 부가가치세(VAT)를 징수해야 한다. 이러한 제공자가 다른 제공자가 제공한 상품이나 서비스를 사용하는 경우 다른 제공자에게 부가가치세를 지불했을 수 있다. 대부분의 부가가치세 시스템에서는 이렇게 지불했거나 지불한 것으로 간주되는 부가가치세 금액을 납부해야 할 부가가치세에서 차감할 수 있도록 허용하는데, 이를 일반적으로 매입세액공제라고 한다. 일부 시스템에서는 일정 기간 후 매입세액공제액이 부가가치세 납부 의무액을 초과하는 경우 초과분을 환급받을 수 있도록 허용한다.

7. 외국납부세액공제

전 세계 소득에 대해 거주자에게 세금을 부과하는 소득세 제도는 동일한 소득에 대해 납부된 외국 소득세에 대해 외국 세액 공제를 허용하는 경향이 있다. 이 공제는 종종 외국 소득의 규모를 기준으로 제한된다. 이 공제는 국내법 및/또는 조세 조약에 따라 허용될 수 있다. 이 공제는 일반적으로 개인과 법인에게 허용되며, 일반적으로 환급되지 않는다.

8. 대체 과세표준에 대한 세액공제

여러 조세 제도는 일반 소득세와, 더 높을 경우 대체세를 부과한다. 미국은 과세 소득의 대체 측정 기준에 기반한 최저 대체세를 부과한다. 멕시코는 과세 소득의 대체 측정 기준에 기반한 IETU를 부과한다. 이탈리아는 자산에 기반한 대체세를 부과한다. 각 경우에 대체세가 일반세보다 높을 경우, 초과분에 대해 향후 일반세에 대한 공제가 허용된다. 이 공제는 일반적으로 계산의 순환을 방지하는 방식으로 제한된다.

참조

[1] 서적 Taxes Made Simple: Income Taxes Explained in 100 Pages or Less Simple Subjects, LLC 2014-09-12
[2] 웹사이트 Briefing Book: What is the difference between refundable and nonrefundable credits? https://www.taxpolic[...] 2020-05-01
[3] 웹사이트 Refundable Tax Credit https://taxfoundatio[...]
[4] 웹사이트 Reasons why your tax credits might go down or stop http://www.hmrc.gov.[...] HM Revenue & Customs 2011-03-16
[5] 간행물 Welfare benefits and tax credits handbook Child Poverty Action Group 2011
[6] 웹사이트 Benefits cap leaves children hungry and cold – how to survive it https://www.mirror.c[...] 2015-05-22
[7] 웹사이트 The decline of tax credits: a tale of wishful thinking and saloon-bar logic http://www.newstates[...] 2021-06-08
[8] 뉴스 Commons back Osborne plan for tax credit cuts https://www.bbc.co.u[...] BBC News 2015-09-15
[9] 간행물 The Tax Credits (Income Thresholds and Determination of Rates) (Amendment) Regulations 2015 https://www.legislat[...] legislation.gov.uk 2020-03-26
[10] 웹사이트 Parliament has voted, must charities take up the slack? https://www.politics[...] Turn2us 2015-09-16
[11] 웹사이트 IFS hits back at new higher 'living wage' http://economia.icae[...] Institute of Chartered Accountants in England and Wales 2015-09-11
[12] 뉴스 Tax credits: House of Lords votes to delay cuts by three years https://www.independ[...] The Independent 2015-10-27
[13] 간행물 IRS form 8800 https://www.irs.gov/[...] 2014
[14] 웹사이트 Canada child benefit https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[15] 웹사이트 Canada caregiver credit https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[16] 웹사이트 Canada Workers Benefit https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[17] 웹사이트 Disability tax credit https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[18] 웹사이트 Canada training credit https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[19] 웹사이트 Line 31285 – Home accessibility expenses https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[20] 웹사이트 Lines 33099 and 33199 – Eligible medical expenses you can claim on your tax return https://www.canada.c[...] 2024-04-18
[21] 웹사이트 Tax Credit https://www.creditni[...] 2023-05-23
[22] 웹아카이브 FAQ: What tax breaks come with raising a child? http://www.prestinae[...] Presti and Naegele Tax Newsletter 2013-02-17
[23] PDF Lifetime Learning Credit https://www.irs.gov/[...]
[24] 웹사이트 Energy Incentives for Individuals: Questions and Answers https://www.irs.gov/[...] IRS.gov 2014-05-15
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[36] 뉴스 Forget Oil Exports—What Just Happened to Solar is a Really Big Deal https://www.bloomber[...] Bloomberg 2015-12-17
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[44] 뉴스 Oregon Gov. Brown leaves solar tax credits out of 2017-19 budget proposal http://www.utilitydi[...] 2016-12-07
[45] 뉴스 Governor Kate Brown's budget allows Oregon's rooftop solar tax credit to die http://www.bizjourna[...] 2016-12-07
[46] 서적 Taxes Made Simple: Income Taxes Explained in 100 Pages or Less https://archive.org/[...] Simple Subjects, LLC 2014-09-12


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