매출채권
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1. 개요
매출채권은 기업이 상품 또는 서비스를 외상으로 판매하고 아직 회수하지 못한 채권을 의미한다. 외상매출금과 받을어음으로 분류되며, 회계 처리 시 유동 자산으로 분류된다. 매출채권의 순 가치를 측정하기 위해 대손 충당금 설정법과 직접 상각법을 사용하며, 지급 조건 및 관리를 통해 채권을 회수한다. 기업은 매출채권을 담보로 대출을 받거나 팩토링을 통해 현금화할 수 있으며, 유흥업소 등에서 종업원이 매출채권을 떠안는 사례도 존재한다.
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| 매출채권 | |
|---|---|
| 개요 | |
| 유형 | 자산 |
| 하위 유형 | 유동 자산 |
| 회계 처리 | 발생주의 회계 |
| 반대 계정 | 대손 충당금 |
| 정의 | |
| 설명 | 기업이 고객에게 상품이나 서비스를 외상으로 판매한 후, 아직 현금으로 회수하지 못한 금액. |
| 부연 설명 | '일반적으로 송장이 발행된 후 단기간 내에 회수될 것으로 예상되는 채권이며, 대차 대조표의 유동 자산으로 분류됨. '매출채권은 기업회계기준에 따라 공정가치로 평가되어야 하며, 매출채권의 회수 가능성을 신중하게 고려하여야 함. |
| 회계 처리 | |
| 발생 시 | 상품 또는 서비스 판매 시 매출채권 증가 (차변), 매출 증가 (대변) |
| 회수 시 | 현금 증가 (차변), 매출채권 감소 (대변) |
| 대손 발생 시 | 대손상각비 증가 (차변), 매출채권 감소 (대변) 또는 대손충당금 감소 (차변), 매출채권 감소 (대변) |
| 관련 계정 | |
| 관련 계정 과목 | 미수금 받을 어음 대손 충당금 |
| 기타 | |
| 참고 사항 | 매출채권은 기업의 재무 상태와 경영 성과를 파악하는 데 중요한 지표로 활용됨. |
2. 종류
매출채권은 크게 두 가지로 나뉜다.
- '''외상매출금'''
상품을 매출하고 그 대금을 외상으로 하는 것이다. 외상매출금을 금융기관에 양도해 자금을 조달하는 방법을 팩토링이라고 한다.
- '''받을어음'''
상품을 매출하고 그 대금을 동점으로부터 어음으로 받는 것이다. 받을어음을 금융기관에 양도해 자금조달을 하는 것을 어음할인이라고 한다.
3. 회계 처리
매출채권은 회계 처리 방식에 따라 '매출채권' 계정으로 통합하거나, '외상매출금'과 '받을어음'으로 나누어 처리할 수 있다. 외상 거래는 상품을 먼저 납품하고 나중에 대금을 결제하는 방식이다. 매매 계약이 성립된 후 상품을 납품하면 매출채권(받을 어음 또는 외상매출금)이 발생하고, 이후 대금을 회수하면 매출채권이 소멸한다.
3. 1. 기장 방법
매출채권 기장 방법에는 크게 두 가지가 있다. 첫째는 매출채권을 '매출채권' 계정으로 통합하여 처리하는 방법이고, 둘째는 외상매출금과 받을어음으로 나누어 처리하는 방법이다.기업의 대차대조표에서 매출채권은 기업 외부의 주체가 기업에게 빚진 돈을 의미한다. 매출채권은 1 회계 연도 또는 결산 연도 내에 갚아야 할 것으로 예상되는 경우 유동 자산으로 분류된다. 외상 매출이 발생하면 채권을 차변에, 수익 계정을 대변에 기록한다. 고객이 돈을 갚으면 현금을 차변에, 해당 채권을 대변에 기록한다. 매출채권의 시산표상 잔액은 보통 차변이다.
규모가 큰 기업이나, 회계 처리를 자동화하려는 기업은 회계 소프트웨어를 사용한다.
기업은 매출채권의 순 가치를 측정하기 위해 두 가지 방법을 사용할 수 있다. 일반적으로 매출채권 계정에서 충당금 계정의 잔액을 빼서 계산한다.
- '''충당금 설정법:''' 자산 차감 계정인 '대손 충당금' 또는 '대손 충당'을 설정하여 매출채권 잔액을 줄이는 효과를 낸다. 대손 충당금의 금액은 다음 두 가지 방법으로 계산할 수 있다.
- 각 채무를 검토하여 회수 가능성이 낮은 채무를 판단 (특정 충당금)
- 총 채무자의 일정 비율(예: 2%)을 설정
대손 충당금의 연도별 변동액은 손익 계산서의 대손 비용 계정에 기록된다.
충당금 설정법은 순 신용 판매액의 백분율을 기준으로 하는 손익 계산서 방식, 특정 연령의 채무를 위험별로 분류하는 연령 분석표를 기준으로 하는 대차대조표 방식, 또는 이 둘을 조합하여 계산할 수 있다.
- '''직접 상각법:''' 매출채권을 순실현가능가치로 줄이기 위한 간단한 회계 처리를 한다. 대손 비용 계정을 차변에, 해당 매출채권을 대변에 기록한다. 직접 상각법은 일반적으로 인정된 회계 원칙에 따라 허용되지 않는다.
두 가지 방법은 상호 배타적이지 않다. 일부 기업은 의심스러운 채무에 대한 충당금을 설정하고, 회수가 불가능한 채무(예: 채무자가 청산된 경우)는 상각한다.
3. 2. 대손 처리
기업은 매출채권의 순 가치를 측정하기 위해 두 가지 방법을 사용할 수 있으며, 이는 일반적으로 매출채권 계정에서 충당금 계정의 잔액을 빼서 계산한다.첫 번째 방법은 '''충당금 설정법'''으로, 자산 차감 계정인 ''대손 충당금'' 또는 ''대손 충당''을 설정하여 매출채권의 잔액을 줄이는 효과를 낸다. 대손 충당금의 금액은 (1) 각 개별 채무를 검토하여 의심스러운지 여부를 결정하거나(특정 충당금), (2) 총 채무자의 고정 비율(예: 2%)을 설정하는 두 가지 방법으로 계산할 수 있다. 대손 충당금의 연도별 변동액은 손익 계산서의 대손 비용 계정에 기록된다.
충당금 설정법은 순 신용 판매액의 백분율을 기반으로 하는 손익 계산서 방식, 특정 연령의 채무를 위험별로 분류하는 연령 분석표를 기반으로 하는 대차대조표 방식, 또는 이 둘을 조합하여 계산할 수 있다.
두 번째 방법은 ''직접 상각법''이다. 이는 매출채권을 순실현가능가치로 줄이기 위한 하나의 간단한 분개를 허용한다는 점에서 충당금 설정법보다 더 간단하다. 이 분개는 대손 비용 계정을 차변에 기록하고 판매 원장에 있는 해당 매출채권을 대변에 기록하는 것으로 구성된다. 직접 상각법은 일반적으로 인정된 회계 원칙에 따라 허용되지 않는다.
두 가지 방법은 상호 배타적이지 않으며, 일부 사업체는 의심스러운 채무에 대한 충당금을 설정하고 부실 채무로 판명된 특정 채무를 상각한다(예: 채무자가 청산된 경우).
일반적으로 유흥업소 등에서 손님의 외상값을 종업원 등이 매출채권으로 떠안는 경우가 있다. 클럽의 호스티스 등이 매출채권을 회수하지 못해 거액의 빚을 지는 사례가 있는가 하면[5], 악질적인 호스트 클럽 등에서는 손님에게 지불을 강요하는 것을 전제로 하는 경우도 있다. 가부키초의 호스트 클럽에서는 매춘방지법 위반, 살인 미수 사건, 사기 사건을 일으킨 가게가 나오면서, 2023년 이후 매출채권 제도를 축소하게 되었다[7].
4. 지급 조건 및 관리
매출채권은 대부분의 사업체에서 청구서를 생성하여 고객에게 전달하고, 고객은 정해진 기간 내에 이를 지불해야 하는 방식으로 관리된다. 매출채권 팀은 회사를 대신하여 자금을 수령하고 미결제 잔액에 적용하는 업무를 담당하며, 채권 및 출납 팀은 매출채권 부서의 일부이다.
매출채권을 기록하는 것은 간단한 회계 거래로 이루어지지만, 지급을 유지하고 징수하는 과정은 전담 업무가 될 수 있다. 업계 관행에 따라 매출채권 지급은 만기일로부터 최대 10~15일 후에 수령될 수 있으며, 이는 산업 표준, 기업 정책 또는 고객의 재정 상태에 따라 달라진다.
모든 고객 부채가 회수되는 것은 아니므로 기업은 대손충당금[3]을 추정하여 기록한다. 매출채권이 지급되지 않으면 일부 회사는 이를 제3자 추심 기관 또는 추심 변호사에게 넘겨 부채 회수를 시도한다.
미지급 선급금은 회사가 고객으로부터 사전에 합의된 지급 조건으로 주문을 받는 경우 매출채권의 일부가 된다. 이상적으로는 선급금이 상호 합의된 기간 내에 발생해야 하며, 이를 위해 경리 부서는 정기적으로 선급금 징수 가능 내역서를 작성하여 영업 및 마케팅 부서에 제공한다. 매출채권의 지급은 신용장 또는 무역 신용 보험을 통해 보호될 수 있다.
4. 1. 일반적인 지급 조건
일반적인 지급 조건의 예로는 30일 순매출이 있으며, 이는 청구서 발행일로부터 30일 후에 지급해야 함을 의미한다. 채무자는 만기일 전에 자유롭게 지급할 수 있으며, 기업은 조기 지급에 대한 할인을 제공할 수 있다. 다른 일반적인 지급 조건으로는 45일 순매출, 60일 순매출, 월말 30일이 있다. 채권자는 만기일까지 금액이 지급되지 않을 경우 연체료나 이자를 부과할 수 있다. 실제로 지급 조건은 종종 두 개의 분수로 표시되며, 할인 및 할인 기간이 첫 번째 분수를 구성하고, 문자 'n'과 지급 기한이 두 번째 분수를 구성한다.4. 2. 매출채권 관리의 중요성
매출채권은 제품이나 서비스를 신용으로 판매하고 기업이 받을 돈을 의미한다. 대부분의 사업체에서는 청구서를 만들어 우편이나 전자적으로 고객에게 보낸다. 고객은 정해진 기간(신용 조건[5] 또는 지불 조건) 안에 대금을 지불해야 한다.매출채권 팀은 회사를 대신하여 자금을 받아 미결제 잔액에 적용하는 일을 한다. 채권 및 출납 팀은 매출채권 부서에 속한다. 채권 부서가 채무자를 찾는 동안, 출납 팀은 받은 돈을 적용한다. 기업은 연체되기 전에 모든 미결제 청구서를 회수하는 것을 목표로 한다. 더 낮은 DSO와 더 나은 운전자본을 달성하기 위해, 조직은 각 계정에 집중하는 사전 예방적 채권 전략이 필요하다.
외상 거래는 상품을 먼저 납품하고 나중에 대금을 결제하는 거래이다. 매매 계약이 성립된 후 납품하면 매출 채권(받을 어음 또는 외상 매출금)이 발생하고, 그 후 청구를 하여 대금을 회수하면 매출 채권은 사라진다.
일반적으로 유흥업소 등에서는 손님의 외상값을 종업원 등이 매출채권으로 떠안는 경우가 있다. 클럽의 호스티스 등이 매출채권을 회수하지 못해 큰 빚을 지는 사례가 있는가 하면,[5] 악질적인 호스트 클럽 등에서는 손님에게 지불을 강요하는 것을 전제로 하는 경우도 있다.[6] 가부키초의 호스트 클럽에서는 매춘방지법 위반, 살인 미수 사건, 사기 사건을 일으킨 가게가 나오면서, 2023년 이후 매출채권 제도를 축소하게 되었다.[7][8]
5. 특별 용도
기업은 대출을 받을 때 (자산 기반 대출) 담보로 매출채권을 사용할 수 있다. 또한 팩토링을 통해 매출채권을 매각할 수도 있다. 매출채권 풀 또는 포트폴리오는 자산 유동화를 통해 제3자에게 매각될 수 있다.[4]
6. 유흥업소의 매출채권 (일본 사례)
일반적으로 유흥업소 등에서 손님의 외상값을 종업원 등이 매출채권으로 떠안는 경우가 있다. 클럽의 호스티스 등이 매출채권을 회수하지 못해 거액의 빚을 지는 사례가 있는가 하면[5], 악질적인 호스트 클럽 등에서는 손님에게 지불을 강요하는 것을 전제로 하는 경우도 있다. 가부키초의 호스트 클럽에서는 매춘방지법 위반, 살인 미수 사건, 사기 사건을 일으킨 가게가 나오면서, 2023년 이후 매출채권 제도를 축소하게 되었다[7].
참조
[1]
웹사이트
Accounts Receivable (A/R or AR)
http://www.business-[...]
2015-01-09
[2]
서적
Financial and Managerial Accounting
https://books.google[...]
2010
[3]
웹사이트
Allowance for doubtful accounts definition
https://web.archive.[...]
2010-11-07
[4]
웹사이트
Company Taxation Manual
https://web.archive.[...]
2008-11-01
[5]
웹사이트
「13万円が私の売掛に」客のツケが回収できないクラブホステスの悩み
https://www.moneypos[...]
週刊ポスト マネーWEB
2023-05-15
[6]
웹사이트
「初めてのシャンパンはお前に」その言葉の裏で…
https://www3.nhk.or.[...]
NHK
2024-02-07
[7]
웹사이트
年内「大量閉店」待ったなし！「悪質売掛商売」で追い詰められた歌舞伎町ホストクラブの「青色吐息」ナマ証言
https://www.asagei.c[...]
アサ芸プラス
2023-12-21
[8]
웹사이트
ホストクラブ売掛廃止から3カ月で劇的変化が現れた「立ちんぼ」ウラ事情
https://www.asagei.c[...]
アサ芸プラス
2024-07-12
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