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현금주의

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목차

1. 개요

현금주의 회계는 현금의 유입과 유출을 기준으로 수익과 비용을 인식하는 회계 방식이다. 발생주의 회계와 비교되며, 절세 계획에 유리한 측면이 있지만, 과세 소득 조작 가능성으로 인해 미국 국세청(IRS)은 세금 목적으로 현금 기준 회계를 권장하지 않는다. 현금주의는 역사적으로 계약상 수익 인식 방법 중 하나였으며, 1986년 세제 개혁법 이후 적용 대상에 제한이 생겼다. 농업, 일정 요건을 갖춘 개인 사업 법인 등에서 사용되며, 현금 수령 및 지불 시 분개가 이루어진다. 현금주의는 조세 회피 및 회계 투명성 문제와 관련하여 논쟁의 대상이 되기도 한다.

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현금주의
개요
정의회계 방법
설명현금의 수입과 지출이 일어난 시점에 수익과 비용을 인식하는 회계 처리 방식
수익은 현금을 받았을 때, 비용은 현금을 지불했을 때 인식
특징
장점간편하고 이해하기 쉬움
소규모 사업자나 개인에게 적합
단점기간별 수익과 비용을 정확하게 반영하지 못함
기업의 실제 재정 상태를 왜곡할 수 있음
관련 개념
관련 개념발생주의
복식 부기

2. 현금주의 회계의 개념

현금주의 회계 방식은 농업, 자격 요건을 갖춘 개인 사업 법인, 그리고 지난 3년간 평균 총 매출이 500만달러 이하인 기업[4] 등에서 사용된다.[5]

현금 수령 시 분개는 다음과 같다.

차변대변
현금 150,000수익 150,000



현금 지불 시 분개는 다음과 같다.

차변대변
비용 200,000현금 200,000


2. 1. 발생주의 회계와의 비교

현금주의는 역사적으로 계약상의 수익과 이익을 인식하는 네 가지 방법 중 하나였으며, 나머지 세 가지는 발생주의 회계, 완성 계약 방법, 진행 기준 방법이다. 1986년 세제 개혁법 이후, 현금주의는 C 법인, 한 명 이상의 파트너가 C 법인인 파트너십, 절세 기법 및 특정 유형의 신탁에 더 이상 사용될 수 없다.[3]

1986년 개혁으로 인해 일반적으로 건설 회사는 현금주의 회계를 사용하지 않는다. 일부 건설 회사는 현금주의를 사용하며, 연방 소득세 규정에 따라 허용되는 현금주의의 수정된 형태를 사용하는 다른 많은 회사도 있다. 수정된 현금주의 회계에 따르면, 대부분의 소득과 지출은 현금 수입과 지출에 따라 결정되지만, 장비 구매 및 1년 이상 효용이 있는 항목은 자본화되어야 하는 반면, 감가상각 및 상각과 같은 항목은 비용으로 처리된다.[3]

서비스 제공 시:

:: 분개 없음

현금 수령 시:

차변대변
현금 150000KRW수익 150000KRW



서비스 수취 시:

:: 분개 없음

현금 지불 시:

차변대변
비용 200000KRW현금 200000KRW


3. 현금주의 회계의 장단점

현금주의는 절세 계획에 유리하게 작용할 수 있다. 예를 들어 연말 전에 사업 비용 지불을 앞당겨 세금 공제를 최대화하거나, 서비스 청구를 연말 이후로 미뤄 세금 납부를 연기하는 방식이다.[4] 하지만, 이러한 방식은 과세 소득을 최소화하기 위한 조작으로 이어질 수 있다. IRS에서 세금 목적으로 현금주의 회계를 권장하지 않는 이유도 이 때문이다. 현금주의 회계를 사용하는 회사는 재무제표에 재고를 보고하지 않아, 연말 재고 보고가 과세 소득에 큰 영향을 줄 수 있다.[6]

서비스 제공 및 현금 수령 시 분개는 다음과 같다.

차변대변
현금 150,000수익 150,000



서비스 수취 및 현금 지불 시 분개는 다음과 같다.

차변대변
비용 200,000현금 200,000


3. 1. 장점

현금주의를 사용하면 절세 계획에 몇 가지 이점이 있다. 예를 들어, 세금 공제를 최대화하기 위해 연말 전에 사업 비용 지불을 앞당길 수 있다. 반면, 서비스 청구는 연말 이후로 연기하여 지급을 새해까지 받지 않도록 함으로써 해당 소득에 대한 세금 납부를 연기할 수 있다.[4] 이러한 이점과 과세 소득을 최소화하기 위한 조작 가능성 때문에, IRS는 세금 목적으로 현금 기준 회계를 권장하지 않는다(전적으로 금지하지는 않음). 예를 들어, 현금 기준 회계를 사용하는 회사는 재무제표에 재고를 보고하지 않을 수 있으며, 실제로 연말에 재고를 보고하는 것은 과세 소득을 크게 조작하는 결과를 초래할 수 있다.[6]

3. 2. 단점

현금주의는 절세 계획에 몇 가지 이점이 있다. 예를 들어, 세금 공제를 최대화하기 위해 연말 전에 사업 비용 지불을 앞당길 수 있다. 반면, 서비스 청구는 연말 이후로 연기하여 지급을 새해까지 받지 않도록 하여 해당 소득에 대한 세금 납부를 연기할 수 있다.[4] 이러한 이점과 과세 소득을 최소화하기 위해 발생할 수 있는 조작 때문에, IRS는 세금 목적으로 현금 기준 회계를 권장하지 않았다(전적으로 금지하지는 않음). 예를 들어, 현금 기준 회계를 사용하는 회사는 재무제표에 재고를 보고하지 않을 수 있으며, 실제로 연말에 재고를 보고하는 것은 과세 소득을 엄청난 규모로 조작하는 결과를 초래할 수 있다.[6]

4. 현금주의 회계의 적용 사례

현금주의는 역사적으로 계약상의 수익과 이익을 인식하는 네 가지 방법 중 하나였으며, 나머지 세 가지는 발생주의 회계, 완성 계약 방법, 진행 기준 방법이다.

현금주의 회계 방식의 분개는 다음과 같다.


  • 서비스 제공 시: 분개 없음
  • 현금 수령 시:

차변대변
현금 150,000수익 150,000


  • 서비스 수취 시: 분개 없음
  • 현금 지불 시:

차변대변
비용 200,000현금 200,000


4. 1. 미국

1986년 세제 개혁법 이후, 현금주의는 C 법인, 한 명 이상의 파트너가 C 법인인 파트너십, 절세 기법 및 특정 유형의 신탁에 더 이상 사용될 수 없다.[3]

1986년 개혁으로 인해 일반적으로 건설 회사는 현금주의 회계를 사용하지 않는다. 일부 건설 회사는 현금주의를 사용하며, 연방 소득세 규정에 따라 허용되는 현금주의의 수정된 형태를 사용하는 다른 많은 회사도 있다. 수정된 현금주의 회계에 따르면, 대부분의 소득과 지출은 현금 수입과 지출에 따라 결정되지만, 장비 구매 및 1년 이상 효용이 있는 항목은 자본화되어야 하는 반면, 감가상각 및 상각과 같은 항목은 비용으로 처리된다.[3]

현금주의 회계 방식은 농업, 자격 요건을 갖춘 개인 사업 법인, 그리고 지난 3년간 평균 총 매출이 500만달러 이하인 기업[4]과 같은 다른 유형의 사업체에서도 사용된다.[5]

5. 현금주의 회계와 관련된 논쟁

현금주의는 절세 계획에 유리하다. 연말 전에 사업 비용을 미리 지불하여 세금 공제를 최대화하거나, 서비스 대금 청구를 연말 이후로 미뤄 세금 납부를 연기할 수 있기 때문이다.[4] 그러나 이러한 방식은 과세 소득을 의도적으로 조작할 수 있다는 점에서 미국 국세청(IRS)은 세금 관련 회계 목적으로 현금주의를 권장하지 않는다.[6]

5. 1. 조세 회피 문제

현금주의를 사용하면 절세 계획에 몇 가지 이점이 있다. 예를 들어, 세금 공제를 최대화하기 위해 연말 전에 사업 비용 지불을 앞당길 수 있다. 반면, 서비스 청구는 연말 이후로 연기하여 지급을 새해까지 받지 않도록 하여 해당 소득에 대한 세금 납부를 연기할 수 있다.[4] 이러한 이점과 과세 소득을 최소화하기 위해 발생할 수 있는 조작 때문에, IRS는 세금 목적으로 현금 기준 회계를 권장하지 않았다(전적으로 금지하지는 않음). 예를 들어, 현금 기준 회계를 사용하는 회사는 재무제표에 재고를 보고하지 않을 수 있으며, 실제로 연말에 재고를 보고하는 것은 과세 소득을 엄청난 규모로 조작하는 결과를 초래할 수 있다.[6]

참조

[1] 서적 College Accounting, Chapters 1-12 https://books.google[...] Cengage Learning 2010-03-03
[2] 간행물 Treas. Reg., 26 C.F.R. § 1.446-1(c)(1)(ii)
[3] 서적 Construction Accounting & Financial Management https://books.google[...] McGraw-Hill Professional 1999-09-15
[4] 서적 Income Tax Fundamentals 2010 https://books.google[...] Cengage Learning 2009-12-07
[5] 서적 Federal Tax Course (2009) https://books.google[...] CCH 2008-04
[6] 서적 The Ultimate Accountants' Reference: Including GAAP, IRS and SEC Regulations, Leases, and More https://books.google[...] John Wiley & Sons 2010-02-12
[7] 논문 費用・収益の計上基準には，現金主義と発生主義がある．現金主義は，現金の収支により費用や収益を計上する基準である． 2016
[8] 논문 現金主義では，基本的に現金勘定残高が利益を示すことになるので，利益に対して資金的な裏付けがなされることになる． 2016


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