법인세비용

1. 본문

법인세비용은 회계기간에 납부해야 할 법인세액을 의미하며, 다음과 같이 구성됩니다.
법인세비용의 구성 요소:

• 법인세: 회사가 1년 동안 벌어들인 이익에 대해 국가에 납부해야 하는 세금입니다.
• 주민세: 법인세의 10%에 해당하는 금액으로, 지방자치단체에 납부하는 세금입니다.
• 농어촌특별세: 법인세에 부가되는 세액의 일종입니다.

법인세비용의 계산:법인세비용은 일반적으로 다음과 같은 방식으로 계산됩니다.

1. 법인세 부담액: 당해 사업연도에 부담할 법인세 및 법인세에 부가되는 세액의 합계입니다.

2. 이연법인세 변동액: 기업회계상 이익과 세법상 과세소득의 차이로 인해 발생하는 법인세 효과의 변동액입니다.

• 일시적 차이: 기업회계와 세무회계의 차이에는 특정한 사항에 대하여 세법상 특혜나 불이익을 부여하는 조세정책적 목적에 따라 발생하는 영구적 차이와 기업회계에서는 수익을 발생주의에 의해, 비용은 관련 수익에 대응하여 인식하나 세법에서는 권리의무확정주의에 따라 손익을 인식하는 것과 같이 인식시점의 차이로 인해 발생하는 일시적 차이가 있습니다.
• 이연법인세: 일시적 차이로 인해 미래에 납부할 세금이 줄어들면 이연법인세자산, 늘어나면 이연법인세부채로 인식합니다.

법인세비용 회계처리:

• 발생주의: 일반적으로 법인세비용은 발생주의에 따라 회계처리합니다. 즉, 현금의 수수와 관계없이 법인세가 발생한 시점에 비용으로 인식합니다.
• 예외: 공동주택과 같은 일부 경우에는 관리외수익에 대해 현금주의 회계를 적용할 수 있으며, 이 경우 법인세비용도 현금주의에 따라 처리할 수 있습니다.

법인세율:대한민국의 현행 법인세율은 과세표준 구간에 따라 다르게 적용됩니다 (2015년 7월 28일 기준).

• 2억원 이하: 10%
• 2억원 초과 200억원 이하: 20%
• 200억원 초과: 22%

여기에 주민세 10%가 추가되면, 200억 원 초과 기업의 경우 세전이익의 24.2%를 세금으로 납부하게 됩니다. 그러나 실제 법인세 비용은 재무회계와 세무회계의 차이, 기업의 투자, 연구개발, 고용 활동 등에 따른 세제 혜택 등으로 인해 달라질 수 있습니다.
참고 사항:

• 선납세금: 중간예납세액과 이자수익의 원천징수 금액은 기중에 선납세금으로 처리되며, 기말에 법인세비용으로 대체됩니다.
• 법인세추납액 및 환급액: 세무조정으로 인해 실제 납부할 법인세와 차이가 발생하는 경우, 추가 납부액은 '법인세추납액', 환급액은 '법인세환급액'으로 처리합니다.
• 법인세비용차감전순손익: 경상손익에 특별이익을 더하고 특별손실을 빼서 계산합니다.
• 주석 공시: 이연법인세의 산출 근거 및 관련 내용은 주석으로 기재해야 합니다.