과세 표준
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1. 개요
과세표준은 세금을 부과하기 위한 기준이 되는 금액으로, 소득세, 법인세, 부가가치세 등 다양한 세목에서 다르게 적용된다. 소득세는 총소득금액, 퇴직소득금액, 산림소득금액 등을 기준으로 손익통산, 소득공제 등을 적용하여 계산하며, 법인세는 각 사업연도의 소득 금액을, 부가가치세는 과세 자산 양도 등의 대가를 기준으로 한다. 지방세의 경우, 주민세는 소득과 법인세액을, 사업소세는 사업 소득과 수입 금액 등을 과세표준으로 한다. 일본의 경우에도 소득세, 법인세, 소비세, 주민세, 사업세, 재산세 등 각 세목에 따라 과세표준을 다르게 규정한다.
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2. 한국의 조세와 과세 표준
한국에서 조세는 과세 표준에 세율을 적용하여 세액을 산출한다. 과세 표준은 세금을 매기는 기준이 되는 금액, 가액, 수량 등을 의미한다. 금액이나 가액을 기준으로 세금을 매기는 것을 종가세, 수량을 기준으로 세금을 매기는 것을 종량세라고 한다.
소득세의 과세 표준은 총소득금액, 퇴직소득금액, 산림소득금액을 기준으로 하며, 소득세법 및 조세특례제한법에 따라 정해진다. 법인세의 과세 표준은 각 사업연도의 소득 금액으로 한다. 부가가치세는 재화나 용역의 공급가액을 기준으로 하며, 수입 재화의 경우 관세의 과세가격에 관세, 개별소비세 등을 더한 금액을 과세 표준으로 한다.[1]
지방세 중 재산세는 재산 과세 대장에 등록된 부동산 가격(적정한 시가)을 기준으로 하나, 주택 용지 등에는 특례 조치가 적용될 수 있다. 주민세는 개인의 경우 전년도 소득을 기준으로, 법인의 경우 법인세액 또는 개별 귀속 법인세액을 기준으로 한다. 사업소세는 개인 사업 소득 또는 법인의 부가 가치, 자본, 소득 등을 기준으로 과세 표준이 정해진다.
2. 1. 소득세
거주자에게 부과되는 소득세의 과세 표준은 총소득금액, 퇴직소득금액 및 산림소득금액을 기준으로 하며, 소득세법 및 조세특례제한법에 따라 정해진다.[1]2. 1. 1. 소득세법상 과세표준
거주자에게 부과하는 소득세의 과세표준은 총소득금액, 퇴직소득금액 및 산림소득금액으로 한다(소득세법 제22조).[1] 기본적으로, 각종 소득에 대해 손익통산, 1/2 과세, 손실의 이월공제를 적용하여 '''과세표준'''을 구한다. 여기에 소득공제 등을 적용한 금액을 '''과세소득금액'''이라고 하며, 세율을 곱하여 세액을 산출한다.소득세법상 자주 사용되는 과세표준은 다음과 같다.[1]
- 총소득금액: 손익통산 후의 (사업소득 + 부동산소득 + 근로소득 + 이자소득 + 배당소득 + 종합단기양도소득 + 잡소득) + (손익통산 후의 (종합장기양도소득 + 일시소득) × 1/2) - 손실의 이월공제
- 합계소득금액: 손실의 이월공제 전의 (총소득금액 + 토지·건물 등의 양도소득(특별공제 전) + 상장주식 등의 배당소득 등 + 주식 등의 양도소득 등 + 선물거래에 따른 잡소득 등 + 퇴직소득 + 산림소득)
- 총소득금액 등(과세표준의 합계액): 합계소득금액 - 손실의 이월공제
2. 1. 2. 조세특례제한법상 과세표준
조세특례제한법상의 과세표준이 존재한다.[1]2. 2. 법인세
내국 법인에 부과되는 각 사업연도의 소득에 대한 법인세의 과세 표준은 각 사업연도의 소득 금액으로 한다. (법인세법 제21조)2. 3. 부가가치세
재화나 용역의 공급에 부과되는 부가가치세의 과세 표준은 공급가액으로 한다. 수입 재화의 경우, 관세의 과세가격에 관세, 개별소비세 등을 더한 금액을 과세 표준으로 한다.[1]2. 4. 지방세
재산세의 경우, 원칙적으로 재산 과세 대장에 등록된 부동산의 가격(적정한 시가)이 과세 표준액이 된다. 다만, 주택 용지 등에 대해서는 특례 조치가 적용되어 과세 대장에 등록된 금액보다 낮아질 수 있다.2. 4. 1. 주민세
개인의 경우 주민세 소득할의 과세 표준은 전년도 소득에 대해 산정한 총소득금액, 퇴직소득금액 및 산림소득금액으로 한다.[1] 구체적으로 소득공제 후 총소득금액 등(과세 총소득금액 등)을 구하고, 이 과세 표준액에 세율을 곱하여 세액을 산출한다.법인의 경우 법인세액 또는 개별 귀속 법인세액이 과세 표준으로 된다.
2. 4. 2. 사업소세
개인이 영위하는 사업에 대한 사업세의 과세 표준은 해당 연도 초일이 속하는 해의 전년 중 개인 사업 소득에 따른다. (지방세법 제72조의 49의 7 제1항) 구체적으로는 "총수입금액 - 필요경비 - 개인사업세의 사업 전종사자 급여 (공제) - 사업주 공제 등"으로 산출한다.법인의 경우, 전기 공급업·가스 공급업 및 보험업에서는 각 사업 연도의 수입 금액이, 그 외의 사업에서는 다음이 과세 표준이 된다. (지방세법 제72조의 12)
- 부가 가치 할 - 각 사업 연도의 부가 가치액
- 자본 할 - 각 사업 연도의 자본금 등의 액
- 소득 할 - 각 사업 연도의 소득 및 청산 소득
3. 일본의 조세와 과세 표준 (참고)
일본의 조세 제도에서 과세표준은 세액을 산출하기 위해 과세 대상이 되는 소득, 재산, 소비 등에 매겨지는 금액이나 수량이다.
- 소득세: 개인의 총소득금액, 퇴직소득금액, 산림소득금액을 기준으로 과세표준을 계산한다.[1] 여기에 각종 소득공제를 적용한 금액이 과세소득금액이 되며, 이 금액에 세율을 곱해 세액을 산출한다.
- 법인세: 내국법인의 각 사업연도 소득 금액이 과세표준이 된다.
- 소비세: 상품이나 서비스의 판매 가격(소비세액 및 지방 소비세액을 포함하지 않음)이 과세표준이 된다. 수입품의 경우, 관세 과세 가격에 관세 및 기타 세금을 더한 금액이 과세표준이 된다.
- 주민세: 개인의 경우 전년도 소득을 기준으로, 법인의 경우 법인세액 또는 개별 귀속 법인세액을 기준으로 과세표준을 산정한다.
- 사업세: 개인 사업자의 경우 소득을, 법인의 경우 사업 형태에 따라 수입 금액, 부가가치액, 자본금, 소득 등을 기준으로 과세표준을 계산한다.
- 재산세: 재산 과세 대장에 등록된 부동산 가격이 과세표준이 되지만, 주택 용지 등에는 특례 조치가 적용될 수 있다.
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