증여세

3. 대한민국의 증여세

대한민국의 증여세는 증여자와 수증자의 관계에 따라 공제 한도액이 달라진다. 증여자를 기준으로 수증자를 구분하면 다음과 같다.

여기서 기타 친족은 6촌 이내의 혈족 및 4촌 이내의 인척을 의미한다.^[33]

3. 1. 과세 방식

한편 누진공제액은 10년간을 누적 합산한다.

3. 2. 과세표준 및 세율

누진공제액은 10년간 누적 합산한다. 일반적인 증여세(역년 과세)는 다음 공식으로 계산한다.

(연간 증여 재산의 총액 - 비과세 재산) - 기초 공제 = 기초 공제 후 과세 가격

기초 공제 후 과세 가격 × 세율 - 외국세액공제 등 = 증여세액

해당 연도에 일반 증여 재산과 특례 증여 재산 모두 증여받았다면, 연간 총 증여 재산을 일반 세율로 계산한 증여세액 중 일반 증여 재산 비율에 해당하는 부분과, 연간 총 증여 재산을 특례 세율로 계산한 증여세액 중 특례 증여 재산 비율에 해당하는 부분을 합산하여 납세액을 계산한다.

재산을 증여받은 사람은 매년 1월 1일부터 12월 31일까지의 1년분 증여에 대해 다음 해 2월 1일부터 3월 15일까지 신고하고 납부해야 한다. 금전으로 일괄 납부하는 것이 원칙이지만, 일정한 요건 하에 연납이 인정된다. 신고는 증여받은 사람의 주소지 관할 세무서에 한다.

3. 3. 증여 재산 공제

법적 기타 친족은 6촌 이내 혈족 및 4촌 이내 인척을 가리킨다.^[33]

배우자 공제는 혼인 기간이 20년 이상인 부부 사이에서 자기 거주용 부동산(국내의 주택용 토지·차지권·가옥) 또는 거주용 부동산 취득 자금의 증여가 있었을 경우, 일정한 조건 하에 증여세 신고를 함으로써, 기초 공제와는 별도로, 증여 재산 가액에서 최대 2,000만 원의 공제가 인정되는 특례이다. 단, 동일 배우자 간에는 한 번만 인정된다.^[24]

3. 4. 증여세 신고 및 납부

• 공제액은 2,500만 엔(누적)이며, 공제액에 도달할 때까지 여러 해에 걸쳐 사용할 수 있다. 2023년 12월까지의 증여에는 연 110만 엔의 기초 공제를 사용할 수 없다.
• 공제액을 초과하는 증여를 받은 경우에는 초과하는 금액에 대해 증여세를 납부하고(세율은 일률 20%), 증여자가 사망하면 그동안의 증여 재산이 상속 재산으로 통합된 후 납부한 증여세는 상속세로 정산된다.
• "상속 시 정산 과세" 제도와 기존의 역년 과세 제도 중 하나를 증여자별로 신고 시점에 선택할 수 있지만, 한 번 선택하면 역년 과세 제도로 되돌아갈 수 없다.
• 2023년 1월부터 2024년 12월까지는 직계존속으로부터 주택 취득 등 자금(일정 주택 신축 및 구입, 증개축 용 자금)을 증여받는 경우, 상속 시 정산 과세 특별 공제액 외에 500만 엔(에너지 절약 등 주택은 1,000만 엔)까지 비과세를 받을 수 있다.^[27]

3. 5. 특례

4. 증여 유형

증여세가 적용되는 증여에는 여러 유형이 있다. 완전 증여와 불완전 증여를 구별하기 위해 신탁의 예를 들 수 있는데, 불완전 증여의 경우 기부자는 취소 가능한 신탁에 돈을 넣는 방식으로 증여에 대한 통제권을 유지하고 신탁에 있는 자산의 최종 처분을 통제할 권리를 갖는다. 반면, 취소 불가능한 신탁의 경우 통제권을 완전히 포기함으로써 완전 증여를 하게 된다.^[2]

직접 증여는 재산이나 지불과 같이 증여가 수혜자에게 직접 이전되는 것이다. 간접 증여는 친척을 대신하여 대출금이나 신용을 지불하는 것처럼 다른 사람을 위해 다른 사람을 대신하여 이전이 이루어지는 것이다. 순수 증여의 경우 수혜자가 증여세에 대한 책임을 지는 반면, 대부분의 다른 경우 기부자가 책임을 진다. 반환 권리부 증여는 이전이 수혜자에게 이루어지며 기부자에게 반환되는 방식으로 설명할 수 있다. 기부자는 수혜자를 위해 일정 기간 동안 신탁에 돈을 예치한다. 기부자는 기간이 종료되면 돈을 돌려받게 된다. 현재 가치는 공정 시장 가치보다는 수혜자에게 가치가 있다. 이 경우 증여 가치는 재산 가치보다 낮다.^[2]

5. 증여 재산 평가

증여세 평가에는 여러 가지 방법이 있다. 채권의 경우, 미래 지급액의 현재 가치로 평가한다. 증여가 이루어진 날의 주식의 저가와 고가의 평균은 공개적으로 거래되는 주식의 가치이다.^[3][4] 비상장 주식의 경우, 통제, 유동성 및 시장성에 대한 잠재적 제약을 고려하여 자격을 갖춘 가치 평가 전문가의 의견이 필요하다.^[5] 미국 재무부는 특정 유형의 자산에 대한 지침을 발표했다.^[6] 증여자는 가치가 상승한 자산을 증여하는 것이 더 합리적일 수 있는데, 이는 재산에서 더 많은 금액을 제거하기 때문이다. 개인의 전체적인 세금 계획 및 컨설팅 전문성이 고려되어야 한다. 그러나 증여세 목적상 이전일의 공정 시장 가치가 고려된다는 점을 고려해야 한다. 부동산 및 수집품의 경우 감정 평가가 필요하다.

개인과 법인의 관계에 따라 세금은 다음 표와 같이 처리된다.

6. 면제 조항

증여세를 납부하지 않아도 되는 면제 조항이 있다. 예를 들어, 수령인당 연간 일정 가치 이하의 증여는 연간 면제 대상이 된다.^[7] 미국에서는 그 금액이 15000USD이다. 수령인이 나중에야 제한 없이 접근할 수 있거나 미래의 이익을 제공하는 증여는 연간 면제 대상이 아니며, 이는 완전히 과세 대상이다.^[8] Crummey power라고 알려진 기술은 세금 면제 대상이 아닌 증여를 개인이 세금 면제 대상인 증여로 받을 수 있게 해준다.^[9]

자녀 또는 기타 부양 가족에 대한 법적 의무인 숙식비 또는 고등 교육 비용을 지불하는 경우, 부양을 위한 지불은 증여세에서 면제될 수 있다. 수혜자를 대신하여 자격을 갖춘 의료 제공자 또는 교육 기관에 직접 지불하는 경우 자격 있는 이전으로서 증여세가 면제된다. 정치 단체에 대한 증여 및 이전도 면제된다. 이는 개인을 주, 연방 또는 지방 공직에 지명, 선출 또는 임명하는 것을 옹호하는 단체로 정의된다. 일반적으로 보상으로 간주되는 것은 사업 환경에서의 이전이다.^[10] 퇴직 또는 근속을 기념하거나 수년간의 근속에 대한 보상과 같은 증여는 증여세가 부과되지 않는다. 수혜 배우자가 미국 시민인 경우 배우자 간의 이전은 미국의 증여세에서 면제된다. 그렇지 않은 경우 세금 면제 이전에 제한이 있다.

정치 단체가 이러한 단체에 사용할 증여는 제외된다. 그리고 수령인이 공공의 사용을 위한 주, 연방 또는 지방 정부, 형제 또는 참전 용사 단체, 교육, 자선 또는 과학, 또는 종교적 목적을 위한 법인인 한, 기증자가 의사, 대학 또는 병원과 같은 개인 또는 단체에 지불한 교육 및 의료 비용도 제외된다.^[11]

참조

_[1] 서적 Economics: Principles in Action https://archive.org/[...] Pearson Prentice Hall 2003-01-01
_[2] 웹사이트 Internal Revenue Service | An official website of the United States government https://www.irs.gov/ 2024-02-16
_[3] 웹사이트 Advanced topics in Arbitrage https://www.irs.gov/[...]
_[4] 웹사이트 Federal Gift Tax https://thismatter.c[...] 2024-02-16
_[5] 웹사이트 Publication 561 (02/2020), Determining the Value of Donated Property | Internal Revenue Service https://www.irs.gov/[...]
_[6] 웹사이트 Treasury, IRS: Making large gifts now won't harm estates after 2025 | Internal Revenue Service https://www.irs.gov/[...] 2024-02-16
_[7] 웹사이트 Frequently Asked Questions on Gift Taxes | Internal Revenue Service https://www.irs.gov/[...] 2024-02-16
_[8] 웹사이트 Instructions for Form 709 (2020) | Internal Revenue Service https://www.irs.gov/[...]
_[9] 웹사이트 Chapter 3: Basic Gift Tax Return Data https://www.irs.gov/[...]
_[10] 웹사이트 Employer's Tax Guide to Fringe Benefits https://www.irs.gov/[...]
_[11] 웹사이트 21.7.5 Estate and Gift Tax Returns | Internal Revenue Service https://www.irs.gov/[...] 2021-04-30
_[12] 웹사이트 Gift duty (Duties and levies) https://www.classic.[...] 2019-09-22
_[13] 웹사이트 Gift Tax Act https://incometaxind[...]
_[14] 웹사이트 Capital Acquisitions Tax https://www.citizens[...]
_[15] 웹사이트 Inheritance and gift tax rates https://taxsummaries[...] 2021-04-29
_[16] 웹사이트 相続税法（基礎編）平成30年度版 https://www.nta.go.j[...] 税務大学校
_[17] 웹사이트 現代の相続税と贈与税の基礎となった税制改正 https://chester-souz[...] 税理士が教える相続税の知識 2021-02-17
_[18] 웹사이트 No. 4432　受贈者が外国に居住しているとき https://www.nta.go.j[...]
_[19] 웹사이트 No4402　贈与税がかかる場合 https://www.nta.go.j[...]
_[20] 웹사이트 No.4405　贈与税がかからない場合 https://www.nta.go.j[...]
_[21] 법률 租税特別措置法 第70条の2の4
_[22] 문서 2022년 3월 이전은 20세였다.
_[23] 웹사이트 No.4408 贈与税の計算と税率 https://www.nta.go.j[...]
_[24] 웹사이트 No.4452 配偶者控除 https://www.nta.go.j[...]
_[25] 웹사이트 贈与税ハウツー https://www.zeiri4.c[...]
_[26] 웹사이트 No.4103 相続時精算課税の選択 https://www.nta.go.j[...]
_[27] 웹사이트 No.4504 住宅取得等資金の贈与を受けた場合の贈与税の計算(相続時精算課税の選択をした場合) https://www.nta.go.j[...]
_[28] 간행물 「相続贈与に関わる税制について」租税調査会研究報告13号 http://www.hp.jicpa.[...] 日本公認会計士協会 2012-11-03
_[29] 웹사이트 租税及び印紙収入決算額調一覧 https://www.mof.go.j[...]
_[30] 웹사이트 刊行物等統計情報国税庁長期時系列データ https://www.nta.go.j[...]
_[31] 뉴스 밖에선 ‘최고’ 안에선 ‘홀대’ http://www.munhwa.co[...] 문화일보 2008-02-23
_[32] 웹사이트 국세청-증여세 세액계산흐름도 https://www.nts.go.k[...]
_[33] 웹사이트 국세청-증여세 특수관계법인 등 https://www.nts.go.k[...]