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역외회사

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목차

1. 개요

역외 회사는 조세 회피를 목적으로 조세 피난처에 설립되는 유령 회사를 의미하며, 한국에서는 유령 회사, 페이퍼 컴퍼니와 같은 용어와 혼용되어 사용된다. 역외 회사는 일반적으로 역외 관할 구역에서 세금 면제 혜택을 받으며, 국제 비즈니스 회사(IBC)와 같이 특정 조건 하에 과세가 면제되는 경우와, 홍콩, 우루과이처럼 해외에서 발생한 이익에 과세하지 않는 경우로 분류된다. 역외 회사는 합법적인 지주 회사, 합작 투자, 자금 조달 등 다양한 목적으로 활용되지만, 자금 세탁, 탈세 등 불법적인 행위에 악용될 수 있다는 의혹도 제기된다.

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역외회사
개요
유형조세 피난처에 설립된 회사
목적절세, 자산 보호, 익명성 유지
특징
낮은 세율 또는 면세국가에 따라 다름
높은 익명성주주 및 이사 정보 비공개
완화된 규제회계 감사 및 공시 의무 완화
자산 보호채권자로부터 자산 보호 가능
장점
절세 효과합법적인 절세 가능
자산 보호소송 및 채권자로부터 자산 보호
익명성 유지개인 정보 보호
사업 운영의 유연성다양한 사업 활동 가능
단점
불법 행위 가능성자금 세탁 및 탈세에 악용될 수 있음
평판 문제부정적인 이미지
규제 강화국제적인 규제 강화 추세
설립 및 유지 비용일반 회사보다 높을 수 있음
논란
조세 회피다국적 기업의 조세 회피 수단으로 이용
불법 자금 은닉범죄 수익 은닉에 활용
국가 재정 악화세수 감소로 인한 국가 재정 악화
각국의 규제
대한민국해외 금융 계좌 신고 의무
역외탈세 조사 강화
미국해외 계좌 보고법 (FATCA)
해외 금융 자산 신고 의무
유럽 연합 (EU)조세 회피 방지 지침 (ATAD)
국가별 보고 (CbC)
관련 용어
조세 피난처낮은 세율 또는 면세를 제공하는 국가 또는 지역
역외탈세해외 자산을 이용하여 세금을 회피하는 행위
자금 세탁불법 자금의 출처를 숨기는 행위
페이퍼 컴퍼니서류상으로만 존재하는 회사
특수목적법인 (SPC)특정 목적을 위해 설립된 회사

2. 정의 및 특징

유령회사는 페이퍼컴퍼니를 말한다. 사무실만 있고 직원은 없거나 형식적으로만 존재하는, 이름뿐인 회사이다. 유령회사는 국내외에 설립될 수 있는데, 보통 조세 회피를 위해 설립되었다고 할 때는 조세피난처에 설립된 역외회사를 의미한다. 그러나 한국에서는 유령회사, 페이퍼컴퍼니, 역외회사를 구별하지 않고 통칭해서 유령회사라고 부른다.

조세피난처 정부는 역외회사에 한해 세금을 면제하는 것이 일반적이다.[15] 역내에서 영업 활동을 하지 않는 것이 특징이며, 역내에 고정 사업장 없이 우편사서함회사(mail box company) 형식의 페이퍼컴퍼니를 등록하고 역외 비즈니스 활동에서 발생한 소득을 이전하거나 신설 법인을 설립하는 경우가 대부분이다.[15]

2. 1. 역외 관할 구역

"역외"와 "회사"라는 단어는 역외 관할 구역에 설립된 회사 및 유사 법인과 관련하여 다양하게 사용될 수 있다.

관할 구역이 역외로 간주되는 정도는 인식과 정도의 문제이다.[3] 버뮤다, 영국령 버진아일랜드, 케이맨 제도와 같은 전형적인 조세 회피처 국가는 전형적인 역외 관할 구역이며, 해당 관할 구역에 설립된 회사는 예외 없이 역외 회사로 분류된다. 홍콩, 싱가포르, 모리셔스와 같은 특정 소규모 중간 국가 또는 지역("중간 해안" 관할 구역이라고도 함)은 과도한 금융 중심지를 가지고 있지만 무세금 체제는 아니다. 아일랜드, 네덜란드, 특히 영국과 같이 기업 역외 이전과 이를 위한 영국 해외 영토의 사용과 관련된 논평에서 조세 절감 구조의 일부로 사용될 수 있는 산업화된 경제도 있다. 또한, 연방 시스템에서는 고전적인 역외 중심지처럼 운영되는 주에서 설립된 기업이 세계 최대 경제의 일부를 형성하더라도 역외로 분류될 수 있다(예: 미국의 델라웨어).

2. 2. 역외 회사의 분류

과거에는 국제 비즈니스 회사(IBC)와 같이 특정 요건을 충족하면 등록 관할 구역에서 법적으로 과세가 면제되는 회사들이 있었다. 이러한 회사는 영국령 버진 아일랜드에서 널리 사용되었으나, 이 모델은 널리 복제되었다. 그러나 2000년대 초 OECD의 국제 공조 노력으로 인해, 많은 주요 관할 구역에서 국제 비즈니스 회사 법을 폐지하면서 이러한 유형의 회사는 줄어드는 추세이다.[3] 하지만 IBC는 오늘날 벨리즈, 세이셸, 앵귈라, 파나마 등 여러 관할 구역에서 여전히 설립되고 있다.

회사의 활동이 해외에서 수행되고 이익이 본국으로 송환되지 않는 한, 본국 관할 구역에서 과세되지 않는 세금 제도를 운영하는 국가의 회사들도 일반적으로 역외 회사로 간주된다. 홍콩과 우루과이가 이러한 예시에 해당한다. 영국도 회사 과세와 관련하여 대략 유사한 원칙을 적용한다.[3]

케이맨 제도와 버뮤다와 같이 회사에 어떠한 형태의 과세도 부과하지 않아, 해당 회사들이 사실상 조세 면제되는 역외 관할 구역도 있다.[4] 영국령 버진 아일랜드[5]와 같은 다른 국가들도 이 모델로 이동했다.

2. 3. 역외 회사의 특징

역외 회사는 관련 관할권의 회사법에 따라 어느 정도 차이가 있지만, 다음과 같은 몇 가지 핵심적인 특징을 공통적으로 가진다.

  • 소재지 관할 구역에서는 일반적으로 과세 대상이 아니거나 낮은 세율을 적용받는다. (아랍에미리트)[15]
  • 기업 활동에 대한 규제가 상대적으로 적어 사업 유연성이 높다.[7]
  • 과소 자본, 금융 지원, 기업 능력 및 기업 이익에 대한 제한이 적거나 없다.
  • 대중에게 공개되는 정보가 제한적이다. (예: 케이맨 제도, 델라웨어주) 그러나 대부분의 관할 구역에서는 법 집행 기관이 관련 정보에 접근할 수 있도록 허용하는 법률을 가지고 있다.[8]


소재지 관할 구역에서 과세 또는 규제가 없다고 해서, 다른 나라에서도 과세나 규제를 면제받는 것은 아니다. 예를 들어 마이클 코어스 홀딩스 리미티드는 영국령 버진 아일랜드에 법인이 설립되었지만, 뉴욕 증권 거래소에 상장되어 미국 증권 거래 위원회로부터 미국의 과세 및 금융 규제를 받는다.

많은 역외 관할 구역에서는 자본 유지 또는 배당금 지급 제한과 관련된 규칙을 제거하거나 완화했다. 또한, 복잡한 비즈니스 거래나 재구성이 원활하게 이루어지도록 하는 기업 메커니즘을 제공하기도 한다.[10]

3. 역외 회사의 활용

역외 회사는 다양한 상업적 및 개인적인 목적으로 사용될 수 있다. 언론에서는 자금 세탁, 탈세, 사기 등 여러 화이트칼라 범죄에 역외 회사가 사용된다는 의혹을 자주 제기한다.[11] 그러나 역외 회사는 일반적인 지주 회사, 합작 투자, 상장 차량 등 광범위한 상업 거래에도 사용된다. 또한 세금 감면 및 개인 정보 보호를 위해 개인 자산과 관련해서도 널리 사용된다. 특히 조세 계획에서 역외 회사를 사용하는 것은 최근 몇 년 동안 논란의 대상이 되었으며, 일부 유명 기업은 정부 세금을 "공정하게 분담"하도록 요구하는 대중 캠페인의 결과로 그룹 구조에서 역외 법인 사용을 중단하기도 했다.[11]

역외 회사의 사용과 관련된 상세한 정보는 사업의 불투명한 특성 때문에 얻기 어렵다. 대부분의 역외 회사 사용은 세금 감면 및/또는 규제 차익 거래에 의해 추진된다는 것이 일반적인 견해이지만, 세금 구조 조정의 양이 생각보다 적을 수 있다는 주장도 있다.[12]

3. 1. 합법적 활용

조세피난처 정부는 역외회사에 한해 세금을 면제하는 것이 통상적이다. 역내에서 행해지는 영업 활동이 없는 것이 특징이다. 즉, 역내에 고정 사업장(permanent establishment)이 없이 우편사서함회사(mail box company) 형식의 페이퍼컴퍼니를 등록시켜놓고 역외 비즈니스 활동에서 발생한 소득을 이전하거나 신설 법인을 설립하는 경우가 대부분이다.[15]

역외 회사는 합법적이고 경제적으로 유익하게 사용될 수도 있지만, 유해하거나 범죄에 악용될 수도 있는 다양한 상업적 및 개인적인 목적으로 사용된다.

역외 회사의 다른 일반적으로 언급되는 합법적인 사용으로는 합작 투자[13], SPV 자금 조달, 주식 시장 상장 차량, 지주 회사 및 자산 보유 구조, 그리고 무역 차량으로서의 사용이 있다.

3. 2. 불법적 활용

역외 회사는 자금 세탁, 탈세, 사기 등 여러 화이트칼라 범죄에 사용된다는 의혹이 자주 제기된다.[11]

참조

[1] 웹사이트 Definition: offshore http://www.investope[...] Investopedia 2014-09-06
[2] 서적 De Offshore Wereld Ontmaskerd Kerckebosch 2016
[3] 웹사이트 Identifying tax havens and offshore financial centres http://www.taxjustic[...] Tax Justice Network 2014-09-06
[4] 문서
[5] 웹사이트 What are the most popular offshore jurisdictions? https://www.oilgloba[...] OIL (incorporations and corporate services)
[6] 서적 De Offshore Wereld Ontmaskerd Kerckebosch 2016
[7] 문서
[8] 문서
[9] 문서
[10] 문서
[11] 뉴스 How we can make global companies pay their fair share of tax http://www.ft.com/cm[...] 2013-05-22
[12] 뉴스
[13] 문서
[14] 웹사이트 Hong Kong Company Registration - Timothy Loh Corp Services https://www.timothyl[...] 2021-01-28
[15] 뉴스 아름다운 섬들이 ‘블랙머니’ 블랙홀 시사저널 2013-06-13


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