조세 정책

3. 조세 정책의 철학적 논쟁

정책 입안자들은 계획 중인 조세 구조의 성격(즉, 누진적인지 또는 역진적인지)과 이러한 세금이 개인과 기업에 미칠 수 있는 영향(즉, 조세 부담)에 대해 논쟁한다.

이러한 논쟁은 경제적 효율성과 관련이 있다. 영국 스튜어트 왕의 고문이었던 리처드 페티는 "정부는 황금알을 낳는 거위를 죽이고 싶어하지 않는다"라고 말했다. 효율적인 세금은 왜곡이 없는 세금 또는 일시불 세금이다. 그러나 경제학자들은 대체 효과에 따라서만 왜곡을 정의하는데, 상대 가격을 변화시키지 않는 것은 왜곡이 없기 때문이다. 소득 효과도 고려해야 하는데, 조세 정책 목적상 종종 총체적으로 상쇄된다고 가정해야 한다. 효율성 손실은 수요 곡선과 공급 곡선 도표에서 하버거 삼각형 내부의 면적으로 나타난다.

국민보험(영국)과 사회보장(미국)은 국가 소득세 체계 외부에서 자금이 조달되는 사회복지의 형태로, 근로자의 기여금으로 충당되는데, 비판가들은 이를 은밀세라고 부른다.

3. 1. 조세 부담의 공평성

3. 2. 조세와 경제적 효율성

4. 조세 정책의 운영 및 관리

조세 정책의 시행은 복잡한 문제를 수반한다. 미국 독립 전쟁 이전 식민지 시대 미국에서는 세금 없이는 대표 없다라는 주장이 발생했는데, 이는 식민지 개척민들에게 세금을 부과하면서도 정부에 대한 의사결정 권한을 주지 않았던 영국 왕실의 세금 정책에서 비롯되었다. 보다 최근 미국의 예로는 조지 H. W. 부시 대통령의 "내 말을 들어봐: 새로운 세금은 없다"라는 발언이 있다.^[5]

효율적인 세금 행정은 기업들이 공식적으로 등록되도록 장려하여 세수 기반과 세입을 확대하는 데 중요하지만, 불공정한 세금 행정은 조세 제도에 해를 끼치고 정부의 정당성을 저하시킬 수 있다. 많은 개발도상국에서는 새로운 조세 제도를 도입하면서 세금 행정을 개선하지 못해 탈세와 세입 감소로 이어졌다. 탈세는 복잡한 조세 제도와 관련이 있으므로, 세금 규칙을 명확하고 간단하게 유지하는 것이 중요하다. 새로운 분석 도구의 도입으로 디지털 정보 흐름이 증가하면서, 세금 행정은 성실 납세자에 대한 인센티브를 높이는 방식으로 운영되고 있다.^[5]

현대 조세 시스템은 납세자, 특히 소규모 사업자들에게 큰 부담을 줄 수 있는데, 이 부담은 세금 자체, 효율성 비용(사회적 손실 또는 과잉 부담), 조세 준수 비용, 조세 시스템의 관리 비용(운영 비용)으로 구성된다.^[6] 관리 비용은 주로 공공 부문 요원이 조세-복지 시스템을 관리하는 데 드는 비용이다.^[7] 조세의 관리 비용과 준수 비용 간의 관계는 명확하지 않을 때가 있는데, 이들 간에 "관리 비용 준수 비용 상충 관계"라고 불리는 역의 관계가 있을 수 있다.^[8] 예를 들어 자가평가 시스템을 도입하면 관리 비용은 줄지만 준수 비용은 늘어날 수 있다. 그러나 조세 시스템을 단순화하면 두 가지 유형의 비용을 모두 줄일 수도 있다. 이러한 유형의 비용을 통틀어 조세 운영 비용이라고 한다.

새로운 조세 정책을 시행하거나 재편성할 때 정책 입안자는 항상 조세의 관리 비용과 준수 비용을 고려해야 한다. 관리 비용에는 직접 관리 비용과 간접 관리 비용 두 가지 주요 유형이 있다.

4. 1. 조세 행정의 어려움

4. 2. 조세 행정 비용

4. 2. 1. 직접 행정 비용

4. 2. 2. 간접 행정 비용

• 세금 활동 완료, 서류 작성, 기록 보관에 소요되는 노동/시간 비용
• 전문 세금 자문가(세무사 등)에게 지불하는 수수료
• 이전 가격 책정

4. 3. 조세 순응 비용

5. 형평성과 효율성의 상충 관계

조세 정책에서 형평성을 극대화하는 것과 경제적 효율성을 극대화하는 것 사이에는 상충 관계가 존재한다. 이러한 형평성과 효율성 간의 상충 관계는 조세 정책 논의의 핵심이며, 다음과 같은 두 가지 주요 쟁점을 야기한다.^[4]

• 상충 관계의 본질: 불평등을 줄이기 위해 얼마나 많은 효율성을 포기해야 하는가?
• 상대적 가치: 불평등 감소와 효율성 감소 중 어느 것에 더 가치를 두어야 하는가?

5. 1. 수직적 형평성

5. 2. 수평적 형평성

5. 3. 효율성 (파레토 효율성)

• 상충관계의 본질: 불평등을 줄이기 위해 얼마나 많은 효율성을 포기해야 하는가?
• 상대적 가치: 불평등 감소와 효율성 감소 중 어느 것에 더 가치를 두어야 하는가?

5. 3. 1. 사회적 선택

6. 유럽 연합(EU)의 조세 정책

유럽 연합(EU)은 회원국 간 조세 장벽을 제거하고 자유로운 경제 활동을 지원하는 방향으로 조세 정책을 운영한다.

6. 1. 기본 원칙과 목표

6. 1. 1. 통합 조세 정책의 부재

6. 1. 2. 조세 장벽 제거 노력

7. 개발도상국의 조세 정책

각국의 세제는 여러 면에서 다르지만, 동일한 특징을 가진 국가 그룹 간에는 관찰 가능한 패턴이 있다. 예를 들어 개발도상국은 세금 수준과 활용도가 낮은 경향이 있다. 저소득 국가는 일반적으로 GDP의 10~20%에 해당하는 세금을 징수하는 반면, 고소득 국가의 평균은 약 40%이다.^[16]

7. 1. 개도국 조세 정책의 특징

7. 2. 개도국 조세 정책의 문제점

7. 2. 1. 불명확한 소득 및 지출 파악

7. 2. 2. 수입 과세의 한계

7. 2. 3. 세금 종류별 한계

7. 3. 개도국 조세 정책 개선 방안

7. 3. 1. OECD의 지원

참조

_[1] 웹사이트 Policy Framework for Investment User's Toolkit, Chapter 5. Tax Policy http://www.oecd.org/[...] 2013-01-01
_[2] 서적 Principles of Economics in Context Routledge
_[3] 웹사이트 External Environment: Taxation (GCSE) https://www.tutor2u.[...] 2024-09-25
_[4] 서적 Economics of the Public Sector W. W. Norton & Company
_[5] 웹사이트 Paying taxes: Why It Matters? https://www.doingbus[...] World Bank Group 2024-09-25
_[6] 웹사이트 Taxation Compliance and Administrative Costs An Overview https://www.research[...] 2008-01-01
_[7] 서적 Administrative and compliance costs of taxation and public transfers in the Netherlands Groningen 1994-01-01
_[8] 간행물 Taxation Compliance and Administrative Costs An Overview 2008-01-01
_[9] 서적 Administrative and Compliance Costs of Taxation Fiscal Publications
_[10] 간행물 Taxation Compliance and Administrative Costs An Overview 2008-01-01
_[11] 웹사이트 Vertical Equity - Overview, Vertical Taxation Regimes, Example https://corporatefin[...] 2021-04-07
_[12] 웹사이트 Horizontal equity https://corporatefin[...] Corporate Finance Institute 2021-04-25
_[13] 서적 Economics of the Public Sector W. W. Norton
_[14] 서적 Economics of the Public Sector W. W. Norton
_[15] 웹사이트 EU Tax Policy Strategy https://ec.europa.eu[...]
_[16] 논문 Why Do Developing Countries Tax So Little? https://pubs.aeaweb.[...] 2014-11-01
_[17] 웹사이트 Economic Issues No. 27 -- Tax Policy for Developing Countries https://www.imf.org/[...] 2023-04-26
_[18] 웹사이트 OECD TAILORED TAX POLICY ADVICE FOR DEVELOPING COUNTRIES https://www.oecd.org[...] 2023-04-26