401 (k)
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1. 개요
401(k)는 미국 내국세입법 401조 k항에 따라 과세 혜택을 제공하는 퇴직 연금 제도로, 1978년 도입되어 1982년부터 시행되었다. 직원들이 급여의 일부를 퇴직 연금 계좌에 기여할 수 있도록 하며, 과세 전 소득에서 기여하는 일반 401(k)와 과세 후 소득에서 기여하는 Roth 401(k)가 있다. 401(k)는 유연성을 제공하며, 기업의 파산과 관계없이 자산이 보전된다는 장점이 있지만, 수수료, 투자 위험, 소득 불평등 심화 등의 비판도 존재한다. 일본에서도 유사한 제도로 "일본판 401k"가 시행되고 있다.
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미국의 증여세는 재산 소유자가 생존 중 타인에게 재산을 이전할 때 부과되는 세금으로, 상속세 회피 방지책이며 연간 면제 한도와 생애 기본 공제액이 적용되고, 비거주자의 경우 미국 외 위치 재산이나 무형 자산은 과세 대상에서 제외되며, 증여받은 재산 자체는 소득세 대상이 아니지만 해당 재산에서 발생하는 소득은 과세 대상이 된다.
| 401 (k) | |
|---|---|
| 개요 | |
| 유형 | 미국의 퇴직/연금 계획 |
| 다른 이름 | 401k |
| 관련 법률 | 내국세입법 |
| 관리 기관 | 미국 국세청 (IRS) |
| 기여 한도 | 2023년: $22,500 (50세 미만) 2023년: $30,000 (50세 이상) 고용주 기여 포함 총 한도: $66,000 |
| 특징 | |
| 설명 | 401(k)는 미국 내국세입법 401(k) 조항에 따라 정의된 퇴직 저축 및 투자 계획임. |
| 장점 | 세금 유예 혜택 고용주의 매칭 기여 가능성 다양한 투자 옵션 |
| 단점 | 조기 인출 시 벌금 부과 투자 위험 존재 수수료 발생 가능성 |
| 기여 | |
| 직원 기여 | 급여에서 공제되어 401(k) 계좌로 적립됨. |
| 고용주 기여 | 고용주가 직원의 기여액에 비례하여 추가 금액을 적립해 줄 수 있음 (매칭 기여). |
| 세금 혜택 | 기여금은 세금 공제 대상이며, 투자 수익에 대한 세금은 인출 시까지 유예됨. |
| 인출 | |
| 조건 | 일반적으로 59.5세 이후에 벌금 없이 인출 가능. |
| 세금 | 인출 시 소득세 부과. |
| 조기 인출 | 59.5세 이전에 인출 시 벌금 부과 (일부 예외 조건 존재). |
| 투자 옵션 | |
| 종류 | 뮤추얼 펀드 주식 채권 상장지수펀드 (ETF) |
| 선택 | 직원은 자신의 투자 성향에 따라 다양한 투자 옵션을 선택 가능. |
| 관련 통계 | |
| 참여율 | 미국 노동 인구의 상당 부분이 401(k) 계획에 참여하고 있음. |
| 평균 잔액 | 연령, 소득 수준 등에 따라 개인별 잔액은 크게 다름. |
| 참고 사항 | |
| 중요성 | 401(k)는 미국인들의 주요 퇴직 저축 수단 중 하나임. |
| 주의 사항 | 투자 결정을 신중하게 내리고, 수수료 및 위험 요소를 충분히 고려해야 함. |
2. 역사
1978년 세입법은 미국 의회가 제정한 법으로, 특정 요건을 충족하는 경우 세금 공제 대상 퇴직 연금 계좌에 고용주가 납부하는 기여금 대신 현금을 받을 수 있는 선택권을 다시 승인했다. 이 법안의 일부로 내국세법 401(k) 조항이 제정되었으며, 1978년 11월 6일에 통과되었다. 401(k) 플랜은 지미 카터 행정부 당시인 1978년에 처음 시행되었는데, 이는 401(k) 조항이 제정된 지 약 3주 후이자 1978년 세입법이 발효되기도 전이었다. 휴즈 항공기 회사 외부 로펌의 에단 립시그는 휴즈 항공기에 세후 저축 플랜을 401(k) 플랜으로 전환하는 방법을 설명하는 서신을 보냈다.[5]
테드 베나는 401(k) 플랜을 최초로 설립한 사람 중 한 명으로, 자신의 고용주인 존슨 컴퍼니(현재 존슨 켄달 & 존슨으로 영업)에 401(k) 플랜을 만들었다.[6][7] 당시 최고 소득세율은 70%였으며, 베나는 은행 임원들을 위한 연기 보너스 플랜에 대한 세금을 줄이려고 노력했다.[8] 직원들은 연간 최대 3만 달러까지 급여의 25%를 고용주의 401(k) 플랜에 기여할 수 있었다.[9]
미국자산운용협회(ICI, Investment Company Institute)에 따르면 1995년부터 2016년까지의 401(k) 자산 규모 추세는 아래와 같다.[83]
| 연도 | 자산 규모 (조 달러) |
|---|---|
| 1995 | 0.9 |
| 2000 | 1.7 |
| 2005 | 2.4 |
| 2010 | 3.1 |
| 2015 | 4.4 |
| 2016 | 4.8 |
2. 1. 미국의 401(k)
1978년 지미 카터 행정부 당시, 과세 혜택 지원을 담은 미국 내국세입법(IRC) 401조 k항이 추가되었고, 1982년에 시행되었다. 1974년 이전에는 일부 미국 고용주들이 직원들에게 세금 공제 대상 퇴직 연금 계좌에 고용주가 납부하는 기여금 대신 현금을 받을 수 있는 선택권을 제공했으나, 1978년 세입법을 통해 특정 요건을 충족하는 경우 이러한 계획을 다시 승인했다.[4]1980년 테드 베나(Theodore Benna)는 최초의 401(k) 제도를 만들었다.[6][7] 1990년대에는 401(k)가 전통적인 기업 연금 제도보다 유연하다는 장점 때문에 노동자들에게 인기를 얻었다. 예를 들어, "최저 재직 기간"과 같은 제한이 없고 노동자는 취업 첫날부터 기여할 수 있으며, 기여한 기금은 노동자 개인 계좌에 속한다. 또한 노동자가 이직하여 다른 회사로 옮겨도 기금 잔액을 이전 회사 플랜 계좌에 계속 보유하거나, 새로운 회사 401(k) 플랜 계좌로 이전하거나, "롤오버(전환) IRA"라고 불리는 특별 개인 퇴직 기금 계좌로 이전하는 것을 자유롭게 선택할 수 있다.
401(k)는 과세 전 소득에서 기여할 수 있는 일반 401(k)와 과세 후 소득에서 기여하는 Roth 401(k)로 나뉜다. 자영업자를 위한 Self-Employed 401(k) 제도(Solo 401(k)라고도 불림)도 있다.
401(k) 계좌에서는 노동자가 59세 반이 되지 않으면 원칙적으로 자금을 인출할 수 없으며, "부득이한 사정"으로 인출할 경우 해당 인출 금액에 대해 소득세와 10% 벌금이 부과된다. 반대로, 일정 연령(72세, 2019년 이전에는 70세 반)에 도달한 후에는 각 역년의 최저 요구 인출액(Required Minimum Distribution, RMD)을 인출해야 한다.[59] RMD는 각 401(k) 계좌의 전년 말 시장 가치 잔액을 IRS가 정한 평균 여명 계수로 나눈 금액이다. 여러 개 401(k) 계좌를 가진 경우 각 계좌에 대해 RMD를 계산하여 인출해야 한다.
401(k) 계좌 자금을 남겨둔 채 노동자가 사망하면, 잔액은 계좌 개설 시 지명한 수혜자가 상속받는다. 상속 자금은 과세 대상이 되므로, 상속인은 적절한 세금 대책을 강구해야 한다.[60] 401(k) 자금 상속인은 일반적으로 자금 전액을 일괄 수령하므로, 액수가 크면 누진 과세 하에서 높은 세율의 소득세를 납부해야 한다. 하지만 상속인이 배우자인 경우, 상속인 자신의 롤오버 IRA 계좌에 입금하여 과세 연기 이점을 지속할 수 있다.
전문가들은 과세 연기와 포터빌리티(계좌 이동성)의 이익이 특히 젊은 층이나 저소득층에 완전히 이해되지 않고 있다고 지적한다. 피델리티 인베스트먼츠 2013년 조사[61]에 따르면, 20~39세 근로자의 41%가 이직 시 401(k)를 인출하고 있으며, 잔액 3만 달러 이하 401(k)를 가진 근로자의 51%가 마찬가지로 인출하고 있다고 한다.
2. 2. 한국의 퇴직연금제도
1953년 근로기준법 제정 당시 퇴직금 제도가 도입되었으나, 기업의 부담 증가와 근로자의 노후 소득 보장 미흡 등의 문제점이 있었다. 2005년 근로자퇴직급여 보장법 제정을 통해 퇴직연금제도가 도입되었다. 2012년 개인형 퇴직연금(IRP) 제도가 도입되어 퇴직연금 가입 대상이 확대되었다.3. 미국의 401(k) 제도
1978년 지미 카터 행정부 당시, 과세 혜택을 지원하는 내용의 미국 내국세입법(IRC) 401조 k항이 추가되었고, 1982년에 시행되었다.[4] 이 법안은 1978년 11월 6일에 통과되었다.
1974년 이전, 일부 미국 고용주들은 직원들에게 세금 공제 대상 퇴직 연금 계좌에 고용주가 납부하는 기여금 대신 현금을 받을 수 있는 선택권을 제공했다. 미국 의회는 추가 연구를 거쳐 1974년에 이러한 유형의 새로운 계획을 금지했다가, 특정 특별 요건을 충족하는 경우에 한해 다시 승인했다.
401(k) 플랜의 첫 번째 시행은 1978년으로, 401(k) 조항이 제정된 지 약 3주 후이자 1978년 세입법이 발효되기 전이었다. 휴즈 항공기 회사 외부 로펌의 에단 립시그는 휴즈 항공기에 세후 저축 플랜을 401(k) 플랜으로 전환하는 방법을 설명하는 서신을 보냈다.[5]
테드 베나는 401(k) 플랜을 최초로 설립한 사람 중 한 명으로, 자신의 고용주인 존슨 컴퍼니(현재 존슨 켄달 & 존슨으로 영업)에 401(k) 플랜을 만들었다.[6][7] 베나는 당시 최고 소득세율이 70%였던 시기에 은행 임원들을 위한 연기 보너스 플랜에 대한 세금을 줄이고자 했다.[8] 직원들은 연간 최대 3만 달러까지 급여의 25%를 고용주의 401(k) 플랜에 기여할 수 있었다.[9]
미국자산운용협회(ICI, Investment Company Institute)에 따르면 1995년부터 2016년까지의 401(k) 자산 규모 추세는 아래와 같다.[83]
| 연도 | 1995 | 2000 | 2005 | 2010 | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 자산 규모 | 0.9 | 1.7 | 2.4 | 3.1 | 4.4 | 4.8 |
3. 1. 개요
401(k)는 고용주가 피고용인을 위해 일정 조건으로 지출하는 기여금을 퇴직 후 소득 보상으로 인정하고, 그 운용 이익에 대한 과세를 이연하는 세제 적격 제도이다. 고용주는 연금 제도의 수탁자로서 연금 기금의 투자처 선정, 운용 성적 모니터링을 수행할 책임이 있다.[83]시어도어 베나는 존슨사에서 일하는 컨설턴트로 1980년에 최초의 401(k) 제도를 만들었다. 1990년대에는 전통적인 기업 연금 제도보다 유연하다는 이유로 노동자에게 인기가 있었다.
401(k)에는 과세 전 소득에서 기여할 수 있는 일반 401(k)와 과세 후 소득에서 기여하는 Roth 401(k)가 있으며, 그 차이는 IRA에서의 일반 IRA와 Roth IRA의 차이와 유사하다. 401(k)는 피고용자 외에도 자영업자용 Self-Employed 401(k) 제도(Solo 401(k)라고도 불린다)도 있다.
3. 2. 종류
401(k)에는 크게 세 가지 종류가 있다.- 일반 401(k): 과세 전 소득에서 기여하며, 인출 시 소득세가 부과된다. 이는 IRA에서의 일반 IRA와 유사하다. 일반적으로 퇴직 후에는 현역 시절보다 소득이 줄어들어 누진세 제도하에서 더 낮은 세율을 기대할 수 있다는 점, 운용 원금이 과세 연기분만큼 실질적으로 많아지고, 과세 연기로 인해 운용의 복리 효과로 더 많은 운용 이익을 기대할 수 있다는 점 등이 장점으로 꼽힌다.[10]
- 로스 401(k) (Roth 401(k)): 과세 후 소득에서 기여하며, 인출 시 소득세가 부과되지 않는다(원금은 언제 인출해도 비과세). 이는 IRA에서의 Roth IRA와 유사하다. 2006 과세 연도부터 도입되었으며, 로스 IRA와 유사하게 세후 기준으로 기여가 이루어진다. 지정된 로스 계정에 누적된 세후 기여금과 소득에 대한 "자격 있는 분배"는 비과세로 이루어질 수 있다. 자격을 얻으려면, 분배는 첫 번째 지정 로스 기여금 이후 5년 이상이 지나야 하며, 계정 소유자가 59.5세가 되는 해 이전에는 이루어져서는 안 된다. 단, 미국 국세청(IRS) 코드 섹션 72(t)에 자세히 설명된 예외가 적용되는 경우는 예외이다.[15] 로스 IRA와 달리, 로스 401(k) 기여금 자격에 대한 상위 소득 제한은 없다.
- 자영업자용 401(k) (Solo 401(k)): 자영업자와 그 배우자가 기여할 수 있는 제도이다. 2001년 경제 성장 및 세금 감면 조정법(EGTRRA)에 의해 자영업자에게 더 유리하게 변경되었다. 이 법안으로 인해 허용 가능한 "고용주" 공제 기여금과 "개인" IRC-415 기여금 한도가 상향 조정되었다.
3. 3. 기여 및 세제 혜택
직원은 급여의 일부를 직접 급여로 지급받거나 401(k) 펀드로 이연 지급하도록 요청할 수 있다. 401(k) 플랜에서 자금이 인출될 때까지, 401(k) 플랜에 대한 과세와 출자금의 운용 이익에 대한 과세는 연기되며, 플랜에서 금전이 인출될 때 소득으로 과세된다.(Roth 401(k)에는 적용되지 않음) 인출은 전형적으로 은퇴 시점 또는 은퇴 후에 이루어진다.[83]401(k) 제도는 개인 퇴직 계좌(IRA)보다 연간 기여 한도액이 높다. 2024년의 연간 기여 한도액은 근로자의 임금에서 원천 징수 23000USD에 더하여, 50세 이상(정확히는 해당 연도, 즉, 연내에 50세 생일을 맞이할 예정이거나 그 이상의 연령)의 근로자는 추가로 7500USD를 원천 징수하여 총 30500USD까지 기여할 수 있으며, 기업 측이 "매칭"(아래 참조)으로 직접 기여하는 금액과의 총 한도액은 연간 69000USD(50세 이상인 경우 76500USD)에 달한다.[35][36][37][38]
401(k) 계좌의 자산은, 그 보유자가 파산하더라도 채권자로부터 보호받는다.
일부 기업에서는 직원이 자신의 임금에서 출연한 자금의 일정 비율을 "매치(match)"로서 지급한다. 이 지급금은 직원의 수중에 들어가지 않고, 직접 그 직원의 401(k) 계좌에 편입되지만, 그 운용은 직원이 출연한 자금과 마찬가지로 100% 직원에게 맡겨진다.[40][41][42]
3. 4. 인출
일반적으로 401(k) 가입자는 만 59.5세가 되면 벌금 없이 자신의 계좌에서 돈을 인출할 수 있다. 만 59.5세 이전에 인출하는 경우에는 일반 소득세와 더불어 10%의 벌금이 부과될 수 있다.[17] 하지만 예외적으로 본인이 사망하거나, 전신 장애를 얻는 등의 경우에는 벌금이 면제된다.[17]미국 연방 국세법은 일반적으로 다음과 같은 어려움을 정의한다.[16]
- 참가자, 참가자의 배우자 또는 참가자의 부양가족에 대한 보상되지 않은 의료비.
- 참가자를 위한 주거지 구매.
- 참가자, 참가자의 배우자 또는 부양가족, 또는 더 이상 부양가족이 아닌 자녀에 대한 향후 12개월 동안의 대학 등록금 및 관련 교육 비용(기숙사 및 식비 등) 지불.
- 참가자의 주거지 압류 또는 퇴거를 방지하기 위해 필요한 지불.
- 장례 및 매장 비용.
- 참가자의 주거지 손상 수리.
일정 연령(72세, 2019년 이전에는 70세 반)에 도달한 후에는 매년 최소 요구 인출액(Required Minimum Distribution, RMD)을 인출해야 한다.[59] RMD는 각 401(k) 계좌의 전년 말 시장 가치 잔액을 IRS가 정한 평균 여명 계수로 나눈 금액이다. 예를 들어, 2021년에 72세의 평균 여명 계수는 25.6이다. 여러 개의 401(k) 계좌를 가진 경우에는 각 계좌에 대해 RMD를 계산하여 인출해야 한다.
최소 필요 분배를 해야 하지만 이를 수행하지 않은 사람은 분배해야 했던 금액의 50%에 해당하는 벌금을 받게 된다.
401(k) 계좌를 가진 기업을 퇴직한 경우, 다음과 같은 선택을 할 수 있다.
- 해당 회사의 플랜에 계좌를 그대로 유지한다(최소 잔고 규정 있음).
- 새로운 회사에 취업하여, 해당 회사에 401(k) 플랜이 있고, 계좌를 개설하는 경우 해당 계좌로 자금을 이동한다.
- 외부의 "롤오버 IRA" 계좌로 자금을 이동한다.
- 자금을 인출한다(소득세와, 인출 시점에 만 59.5세에 도달하지 않았다면 10%의 벌금이 부과된다).
마지막 인출의 경우를 제외하고는 자금의 과세 이연은 계속된다.
3. 5. 대출
많은 플랜에서 직원은 자신의 401(k) 계좌에서 낮은 고정 금리(일반적으로 프라임 레이트 + 1% 정도)로 대출을 받을 수 있다. 대출 금액 한도는 해당 플랜의 401(k) 계좌 잔고의 50% 또는 50,000달러 중 낮은 금액이며, 대출 기간은 60개월(5년) 균등 분할 상환이다(수수료 없이 조기 상환 가능).[20] 세후 자산으로 상환해야 한다. 지불하는 이율은 해당 401(k) 계좌로 반환되는데, 이는 자신에게 "대출 이자"를 지불하는 것과 같다.[20] 타인에게 이자를 지불하는 일반적인 대출에 비해 유리하며, 대출 계약 건당 5~100달러 정도의 수수료 부담은 크지 않다. 하지만 플랜의 현역 가입자(플랜을 가진 회사의 피고용자)가 아니게 되면, 미리 정해진 대출 기간과 상관없이 잔금을 즉시(예: 퇴직 후 30일 이내 등) 일괄 상환해야 한다.[20] 근무처에서 예기치 않게 해고되었을 때는 실업에 더해 큰 경제적 위험이 될 수 있다. 만약 기한 내에 상환하지 못하면, 해당 금액은 플랜에서의 인출로 간주되어 소득세와 10%의 벌금(59세 반 미만일 때) 대상이 된다.[16][17]3. 6. 운용
401(k) 기금은 일반적으로 찰스 슈왑, 피델리티 인베스트먼트, 뱅가드 그룹과 같은 증권 회사나 투자 은행에 위탁하여 운용된다.[83] 투자 옵션으로는 주식, 채권, 리츠 등에 특화된 투자 신탁이나 뮤추얼 펀드가 있으며, 플랜에는 최소한 하나의 머니 마켓 펀드가 포함되어야 한다.플랜에 포함될 수 있는 투자 상품의 종류는 다음과 같다.
자신의 계좌에 출자한 자금을 어느 펀드에 얼마만큼 투자할지는 100% 근로자 개인의 판단과 책임으로 이루어진다.[83] 플랜 내의 펀드 간 자금 이동은 데이 트레이딩과 같이 극단적으로 빈번한 이동이 제한되는 것을 제외하고는 자유롭다. 다만, 근로자가 고용되어 있는 동안에는 가입하고 있는 플랜에서 외부 계좌로 자금을 이동하거나, 그 반대 (과거의 다른 401(k) 계좌로부터의 이동은 예외)는 할 수 없다.
일부 전문가들은 기업공개를 한 기업 중 플랜에 자사 주식 전문 펀드를 포함하는 회사에 투자하는 경우, 기업의 실적이 악화되면 자사 주식의 가치(퇴직 기금의 가치)가 하락할 뿐만 아니라 일자리까지 잃는 이중의 위험이 있으므로, 그러한 펀드는 피하거나 적어도 주요 투자 대상에 포함하지 않도록 경고하고 있다.
4. 한국의 퇴직연금제도
한국에서는 미국의 401(k) 제도와 유사한 퇴직연금제도가 운영되고 있다. 한국의 퇴직연금제도는 근로자의 노후 소득 보장을 강화하고, 기업의 퇴직금 부담을 완화하기 위해 도입되었다.
한국의 퇴직연금제도는 크게 확정급여형(DB), 확정기여형(DC), 그리고 개인형 퇴직연금(IRP)으로 나뉜다. 확정급여형(DB)은 회사가 퇴직급여를 운용하고, 확정기여형(DC)은 근로자가 직접 자신의 퇴직급여를 운용하는 방식이다. 개인형 퇴직연금(IRP)은 근로자가 개인적으로 가입하여 운용하는 퇴직연금이다.
401(k)와 마찬가지로, 한국의 퇴직연금제도도 세제 혜택을 제공한다. 확정기여형(DC)과 개인형 퇴직연금(IRP)에 납입하는 금액은 연간 일정 한도 내에서 세액공제를 받을 수 있다. 또한, 퇴직연금 운용 수익에 대해서는 과세가 이연되며, 퇴직 시점에 연금 형태로 수령하면 낮은 세율로 과세된다.
401(k)에서 퇴사 후 롤오버 IRA 계좌로 통합하여 관리가 용이해지는 것처럼, 한국에서도 퇴직, 이직 시 개인형 퇴직연금(IRP)으로 이전하여 통합 관리가 가능하다.
401(k) 플랜은 퇴사한 직원의 계좌 잔액이 적을 경우 해당 계좌를 폐쇄하는 조항을 플랜 문서에 포함할 수 있듯이, 한국의 퇴직연금제도도 소액 계좌의 경우 계약이 해지될 수 있다.
401(k) 가입자는 만 59.5세가 된 후 벌금 없이 자신의 퇴직연금에서 돈을 인출할 수 있듯이, 한국의 개인형 퇴직연금(IRP)도 만 55세 이후 연금으로 수령할 수 있다.
4. 1. 기여 및 세제 혜택
401(k) 플랜은 퇴사한 직원의 계좌 잔액이 적을 경우 해당 계좌를 폐쇄하는 조항을 플랜 문서에 포함할 수 있다. 약 90%의 401(k) 플랜이 이러한 조항을 가지고 있다.[32] 2005년 3월 현재, 401(k) 플랜은 퇴사한 직원의 계좌에 1000USD 미만의 귀속 자산이 있는 경우에만 해당 계좌를 폐쇄할 수 있다.퇴사한 직원의 계좌가 폐쇄될 경우, 해당 직원은 자금을 개인 퇴직 계좌로 이체하거나, 다른 401(k) 플랜으로 이체하거나, 현금 분배를 받을 수 있다. 현금 분배 시에는 소득세가 원천 징수될 수 있으며, 만 59.5세 이전의 현금 인출에 대한 벌금이 부과될 수 있다.
4. 2. 인출
일반적으로, 401(k) 가입자는 만 59.5세가 된 후 벌금 없이 자신의 퇴직연금에서 돈을 인출할 수 있다. 미국 연방 국세법은 개인이 회사에서 근무하는 동안 만 59.5세 미만일 때 세금 연기 또는 로스 기여금의 인출에 심각한 제한을 둔다. 만 59.5세 이전에 허용되는 모든 인출은 배분액의 10%에 해당하는 소비세가 부과된다(지불해야 하는 일반 소득세 외에도).[16] 인출된 금액은 참가자에게 일반 소득세가 부과된다.미국 연방 국세법은 일반적으로 다음과 같은 어려움을 정의한다.[16]
- 참가자, 참가자의 배우자 또는 참가자의 부양가족에 대한 보상되지 않은 의료비.
- 참가자를 위한 주거지 구매.
- 참가자, 참가자의 배우자 또는 부양가족, 또는 더 이상 부양가족이 아닌 자녀에 대한 향후 12개월 동안의 대학 등록금 및 관련 교육 비용(기숙사 및 식비 등) 지불.
- 참가자의 주거지 압류 또는 퇴거를 방지하기 위해 필요한 지불.
- 장례 및 매장 비용.
- 참가자의 주거지 손상 수리.
401(k)에 이연된 소득에 대한 세금 혜택을 유지하기 위해, 법률은 예외가 적용되지 않는 한, 직원이 만 59.5세가 될 때까지 돈을 계획 또는 동등한 세금 이연 계획에 보관해야 한다는 제한을 규정한다. 만 59.5세 이전에 인출된 돈은 일반적으로 추가적인 예외가 적용되지 않는 한 10%의 벌금 세금을 부과한다.[17] 이 벌금은 그러한 인출에 대해 지불해야 하는 "일반 소득"세금 외에 부과된다. 10% 벌금의 예외에는 직원의 사망, 직원의 완전하고 영구적인 장애, 직원이 55세가 되거나 그 이후의 연도에 직무에서 분리됨, 미국 연방 국세법 72(t)조에 따른 실질적으로 동일한 정기 지급, 적격 국내 관계 명령, 공제 가능한 의료비(7.5% 기준 초과)가 포함된다. 이는 유사한 457 플랜에는 적용되지 않는다.
코로나19 범유행에 대한 대응으로, CARES 법은 2020년에 10%의 벌금 없이 만 59.5세 이전에 최대 100000USD까지 자금을 인출할 수 있도록 허용했다.[18][19]
5. 401(k)와 퇴직연금제도의 비교
지미 카터 행정부 당시인 1978년에 과세 혜택 지원을 담은 미국 내국세입법(IRC) 401조 k항이 추가되었고, 1982년에 시행되었다. 미국자산운용협회(ICI, Investment Company Institute)에 따르면 1995년부터 2016년까지의 401(k) 자산 규모 추세는 아래 표와 같다.[83]
| 연도 | 1995 | 2000 | 2005 | 2010 | 2015 | 2016 |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 규모 | 0.9 | 1.7 | 2.4 | 3.1 | 4.4 | 4.8 |
6. 비판 및 개혁 논의
401(k)는 여러 비판과 개혁 논의의 대상이 되어 왔다. 미국의 401(k) 제도는 다음과 같은 문제점을 안고 있다.
- 투자 손실 위험: 주식, 채권 등에 투자되므로 시장 변동에 따라 손실이 발생할 수 있다. 특히 대공황이나 대침체와 같은 경제 위기 시 큰 손실 위험이 있다.[57]
- 수수료 문제: 제공자의 수수료는 투자 수익을 감소시킬 수 있으며, 소규모 사업체는 더 높은 수수료를 부담할 수 있다.[48][49] 2015년 미국 연방 대법원은 과도한 수수료에 대한 소송을 허용했다.[50]
- 제한된 투자 선택: 고용주가 선택한 투자 옵션으로 제한되어 개인의 투자 전략을 반영하기 어렵다.[57]
- 불평등 심화: 세금 감면 혜택이 주로 고소득층에게 유리하여 소득 불평등을 심화시킬 수 있다.[57]
- 낮은 참여율: 모든 고용주가 401(k)를 제공하는 것은 아니며, 참여율도 낮아 일부 근로자의 퇴직 준비 부족을 야기할 수 있다.[57]
이러한 문제점을 해결하기 위해 확정 급여형 저축 계획을 개방하거나, 정부 지원 사회 보장 제도 프로그램 강화를 주장하는 의견도 있다.[57]
6. 1. 미국의 401(k)
401(k)영어는 미국의 퇴직 연금 제도 중 하나로, 고용주가 제공하는 확정 기여형 연금이다. 이 제도는 다음과 같은 단점을 갖는다.- 투자 손실 위험: 401(k)영어는 주식, 채권 등 시장에 투자되므로 시장 변동에 따라 투자 손실이 발생할 수 있다. 특히 대공황이나 대침체와 같은 경제 위기 상황에서는 큰 손실을 볼 위험이 있다.[57]
- 수수료 문제: 401(k)영어 제공자가 부과하는 수수료는 투자 수익을 감소시킬 수 있다. 특히 소규모 사업체의 경우 더 높은 수수료를 부담할 수 있다.[48][49] 2015년 미국 연방 대법원은 과도한 수수료에 대해 소송을 제기할 수 있다고 판결했다.[50]
- 제한된 투자 선택: 401(k)영어는 고용주가 선택한 투자 옵션으로 제한된다. 이는 개인의 투자 전략이나 선호도를 반영하기 어렵게 만들 수 있다.[57]
- 불평등 심화: 401(k)영어의 세금 감면 혜택은 주로 고소득층에게 유리하며, 저소득층은 혜택을 받기 어렵다. 이는 소득 불평등을 심화시킬 수 있다는 비판이 있다.[57]
- 낮은 참여율: 모든 고용주가 401(k)영어를 제공하는 것은 아니며, 제공하더라도 참여율이 낮을 수 있다. 이는 일부 근로자들이 퇴직 준비를 제대로 하지 못하게 되는 요인이 될 수 있다.[57]
이러한 문제점을 해결하기 위해, 일부에서는 모든 직원에게 확정 급여형 저축 계획을 개방하거나, 정부가 지원하는 사회 보장 제도 프로그램을 강화해야 한다는 주장이 제기되기도 한다.[57]
7. 일본판 401(k)
2001년 10월부터 시행된 확정 기여 연금법에 근거한 확정 기여 연금은, 종업원 이외를 대상으로 하는 제도를 포함하여 '''일본판 401k'''(통상 "닛폰방욘마루이치케-"라고 불림)로 통칭된다.[54][55][56] "기업형"과 "개인형(iDeCo)"의 2가지가 있으며, 기업형은 기업 측이 적립금을 지불하므로 종업원은 적립금을 부담하지 않아도 된다. 개인형은 반대로 개인이 적립금을 납부하는 형태로, 자영업자나 기업 연금을 도입하지 않는 기업의 종업원이 가입할 수 있다. 이 두 가지 모두에 가입할 수는 없다. 2017년 1월부터는 일부를 제외하고 거의 모든 사람이 가입할 수 있게 되었다. 이전에는 '''공무원''', 전업 주부, 국민 연금 보험료를 납부하지 않은 자는 가입할 수 없었다.
401과 k라는 숫자와 문자는 미국의 명칭을 그대로 사용하고 있을 뿐, 일본어로서 특별한 의미는 없다.
일본판 401k는 세제상의 우대 조치가 크고, 이직했을 때 전 근무처의 자산 잔고를 옮길 수 있으며(포터빌리티), 개인 계정이 설정되므로 운용 성적이 명확하게 드러나는 등의 장점이 있다. 단점은 운용 리스크를 모두 개인이 부담해야 한다는 것이다. 기업 측으로서는 운용 리스크를 부담하지 않아도 되는 반면, 종업원에게 적절한 투자 교육을 충분히 실시해야 한다.
공적 연금, 생명 보험, 순수 개인 연금을 제외하고, 근로자가 퇴직 시 또는 퇴직 후에 받을 수 있는 그동안의 취업과 관련된 자금의 주요한 것은 퇴직 일시금, 확정 급여 기업 연금, 확정 기여 연금(일본판 401k)이다. 만약 회사가 파산하면 각각 다음과 같은 리스크가 있다.
| 퇴직 일시금 | 기업 연금 | 확정 기여 연금 | |
|---|---|---|---|
| 회사가 파산하면 | 감액 또는 소멸 (노동 채권은 담보부 채권, 공조공과에 이은 후순위) | 외부 연금 기금에 대한 적립 부족, 해산 | 회사의 파산과는 무관 |
근로자 자신이 운용 리스크를 부담하지만, '''확정 기여 연금''' > '''확정 급여 연금''' > '''퇴직금''' 순으로 확정 기여 연금이 가장 안전성이 높다는 지적이 있다.
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