비유동자산
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1. 개요
비유동자산은 기업이 장기간 사용할 목적으로 보유하는 자산으로, 회계상 고정자산과 유사한 개념으로 사용된다. 비유동자산은 유형자산, 무형자산, 투자 및 기타 자산으로 분류되며, 토지, 건물, 기계, 특허권, 영업권 등이 포함된다. 기업의 수익 창출을 위해 사용되며, 감가상각을 통해 가치가 감소한다. 세법에서는 토지, 가옥, 감가상각자산 등을 고정자산으로 정의하며, 지방세법상 고정자산은 재산세 과세 대상이 된다. 현대 재무 회계에서는 '고정 자산' 대신 '비유동자산' 용어를 사용하며, IFRS 및 GAAP에서 보고 분류 체계로 사용된다.
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| 비유동자산 | |
|---|---|
| 개요 | |
| 유형 | 자산 |
| 정의 | 현금으로 쉽게 전환할 수 없는 자산 및 재산 |
| 특징 | |
| 유동성 | 낮음 |
| 전환 용이성 | 어려움 |
| 예시 | |
| 유형 자산 | 부동산 공장 설비 장비 |
| 무형 자산 | 특허 상표 영업권 저작권 |
| 투자 자산 | 장기 투자 부동산 투자 |
| 회계 처리 | |
| 감가상각 | 유형 자산은 감가상각을 통해 가치 감소 반영 |
| 상각 | 무형 자산은 상각을 통해 가치 감소 반영 |
| 중요성 | |
| 재무 상태 | 기업의 장기적인 재무 상태를 파악하는 데 중요 |
| 투자 결정 | 투자 결정 시 고려해야 할 중요한 요소 |
| 주의 사항 | |
| 가치 평가 | 시장 상황에 따라 가치 변동 가능성 존재 |
| 유동성 관리 | 현금 확보를 위해 유동성 관리 필요 |
2. 회계상의 고정자산
회계상 '''고정 자산'''은 판매 목적이 아니라 기업이 계속적으로 사용할 목적으로 보유하는 재산을 의미한다. 유동 자산과 함께 자산을 구성하는 중요한 요소이다.
기업의 영업 활동을 직접적으로 나타내는 매출채권, 재고자산 등과 영업 활동과 직접적인 관련은 없지만 단기적으로 현금화될 수 있는 예금 이자 등은 유동 자산이며, 고정 자산과는 다른 취급을 받는다. 단기와 장기의 구분은 일본을 포함한 국제적인 회계 기준에서 1년을 사용하며, 1년 이내에 현금화되는 것은 유동 자산으로 분류된다.
현대 재무 회계에서 '고정 자산'이라는 용어는 모호할 수 있다. 대신, 현재 회계 기간 내에 현금화되지 않을 자산을 지칭할 때는 '비유동 자산'(IFRS에서 사용,[3] 및 미국 일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP) XBRL[4] 보고 분류 체계)이라는 용어가 선호된다.
회사 계산 규칙(2006년 2월 7일 법무성령 제13호) 106조 3항 2호에 '''유형 고정 자산''', 106조 3항 3호에 '''무형 고정 자산''', 106조 3항 4호에 '''투자 기타 자산'''으로 구분되는 자산에 대해 규정하고 있다.
고정자산은 크게 유형자산, 무형자산, 투자 및 기타 자산으로 분류되며, 각 자산에 대한 자세한 내용은 하위 문단을 참고하면 된다.
2. 1. 고정자산의 분류
고정자산은 크게 유형자산, 무형자산, 투자 및 기타 자산으로 분류된다.| 계정 과목 | 영문 |
|---|---|
| 유형자산 | Tangible Assets 또는 Property, Plant and Equipment |
| 무형자산 | Intangible Assets |
| 투자 및 기타 자산 | Investments and other assets |
각 자산에 대한 자세한 내용은 하위 문단을 참고하면 된다.
2. 1. 1. 유형자산
현대 재무 회계에서 '고정 자산'이라는 용어는 모호할 수 있어, 현재 회계 기간 내에 현금화되지 않을 자산을 지칭할 때는 '비유동 자산'이라는 용어가 선호된다.[3] 비유동 자산에는 유형 자산, 투자 부동산, 영업권, 영업권 이외의 무형 자산 등이 있으며, 이들은 명칭으로 언급되어야 한다.예를 들어 제빵 회사의 경우, 빵을 굽는 데 사용되는 오븐, 배송에 사용되는 차량, 현금 결제를 처리하는 데 사용되는 금전 등록기 등은 비유동 자산에 해당한다. 이러한 비유동 자산은 가치를 지니지만, 소비자에게 직접 판매되지 않으며 쉽게 현금으로 전환될 수 없다.
비유동(고정) 자산은 조직이 구매하여 장기간 사용할 가치 있는 품목으로, 토지, 건물, 차량, 가구, 사무 기기, 컴퓨터, 비품 및 설비, 공장 및 기계 등이 일반적이다.[5]
고정 자산의 원가는 수입 관세를 포함한 구매 가격에서 무역 할인 및 환불을 뺀 금액이다. 또한, 자산을 현장에 운송 및 설치하는 비용과 노후화 또는 수리 불가능한 고장으로 인해 더 이상 필요하지 않게 되었을 때 해체 및 제거하는 예상 비용도 포함된다.
| 계정 과목 | 영문 |
|---|---|
| 유형자산 | Tangible Assets 또는 Property, Plant and Equipment |
| 토지 | Land |
| 건물 | Building |
| 건설가계정 | Construction in progress(process) |
| 공구, 기구 및 비품 | Equipment |
| 기계장치 | Machinery and equipment |
| 차량운반구 | Automotive equipment, Delivery equipment, Vehicles |
2. 1. 2. 무형자산
'''무형자산'''(Intangible Assets)은 물리적 형태는 없지만 기업의 가치를 높이는 자산이다.[3][4]| 계정 과목 | 영문 |
|---|---|
| 영업권(의제차익) | Goodwill |
| 특허권 | Patents |
| 실용신안권 | Model utility rights |
| 의장권 | Design rights |
| 저작권 | Copyrights |
| 상표권 | Trade marks |
| 어업권 | Fisheries rights |
| 차지권 | Lease of land |
| 광업권 | Mining rights |
| 소프트웨어 | Software |
2. 1. 3. 투자 및 기타 자산
장기선급비용, 장기대여금, 투자유가증권, 이연법인세자산 등이 투자 및 기타 자산에 속한다.[3]2. 2. 고정자산의 평가
회사법은 고정자산의 평가에 대해 취득가액 또는 제작가액을 부기하고, 매 결산기에 상당한 감가상각을 할 것을 요구하는 원가주의 입장을 취하고 있다.[1]상당한 감가상각이란, 각 자산에 대해 내용 연수와 잔존가액을 결정하고, 원가에서 잔존가액을 공제한 액수를 내용 연수에 따라 각 결산기에 계획적·규칙적으로 배분하는 것을 의미한다.[1] 또한, 고정자산에 예측할 수 없는 손상이 발생했을 때 (재해·사고 등을 원인으로 하는 물질적 손상과, 신제품·신기술의 출현 등의 기능적 손상 포함)에는 상당한 감액을 해야 한다.[1]
고정자산 중 영업권이나 투자에 속하는 장기 금전 채권 및 유가 증권에 대해서는 특별한 평가 규정이 있다.[1]
3. 세법상의 고정자산
세법상 고정자산은 법인세법, 소득세법, 지방세법에서 각각 정의하고 있다. 법인세법과 소득세법에서는 토지, 감가상각자산, 전화 가입권 등을 고정자산으로 규정하며,[1] 지방세법에서는 재산세 과세 대상으로서 토지, 가옥, 감가상각자산을 포함하는 고정자산을 정의한다.[2]
3. 1. 법인세법 및 소득세법상 고정자산
법인세법상 "고정자산"은 "토지(토지 위에 존재하는 권리를 포함), 감가상각자산, 전화 가입권 및 그 외의 자산으로서 정령으로 정하는 것"으로 정의된다(법인세법 제2조 제22호).[1] 소득세법상의 "고정자산"도 큰 틀에서 마찬가지이다(소득세법 제2조 제18호).[2]3. 2. 지방세법상 고정자산 (재산세)
지방세법상 고정자산은 다음과 같이 규정된다.[1]- '''고정자산''' - 토지, 가옥 및 감가상각자산을 총칭한다.
- '''토지''' - 논, 밭, 택지, 염전, 광천지, 연못, 산림, 목장, 원야(荒野) 및 그 밖의 토지를 말한다.
- '''가옥''' - 주택, 점포, 공장(발전소 및 변전소를 포함), 창고 및 그 밖의 건물을 말한다.
- '''감가상각자산''' - 토지 및 가옥 이외의 사업에 공할 수 있는 자산(광업권, 어업권, 특허권 및 그 밖의 무형 감가상각자산을 제외)으로서 그 감가상각액 또는 감가상각비가 법인세법 또는 소득세법의 규정에 따른 소득 계산상 손금 또는 필요경비에 산입되는 것 중 그 취득가액이 소액인 자산 및 그 밖의 정령으로 정하는 자산 이외의 것(이와 유사한 자산으로서 법인세 또는 소득세를 과세하지 않는 자가 소유하는 것을 포함한다)을 말한다. 단, 자동차세의 과세 대상인 자동차 및 경자동차세의 과세 대상인 원동기부착 자전거, 경자동차, 소형 특수 자동차 및 이륜 소형 자동차는 제외한다.
4. 국제회계기준(IFRS) 및 미국 GAAP에서의 고정자산
현대 재무 회계에서 '고정 자산'이라는 용어는 모호할 수 있다. 대신, 현재 회계 기간 내에 현금화되지 않을 자산을 지칭할 때는 '비유동 자산'(IFRS에서 사용,[3] 및 미국 일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP) XBRL[4] 보고 분류 체계)이라는 용어가 선호된다. 특정 비유동 자산(유형 자산, 투자 부동산, 영업권, 영업권 이외의 무형 자산 등)은 명칭으로 언급되어야 한다.
비유동 자산은 조직이 구매하여 장기간 사용할 가치 있는 품목으로, 일반적으로 토지, 건물, 차량, 가구, 사무 기기, 컴퓨터, 비품 및 설비, 공장 및 기계 등이 포함된다.[5] 이는 단기 자산과 달리 우대적인 세금 처리(감가 상각 공제 형태로)를 받는 경우가 많다.
고정 자산의 원가는 수입 관세를 포함한 구매 가격에서 공제 가능한 무역 할인 및 환불을 뺀 금액이다. 또한, 자산을 현장에 운송 및 설치하는 비용과 노후화 또는 수리 불가능한 고장으로 인해 더 이상 필요하지 않게 되었을 때 해체 및 제거하는 예상 비용도 포함된다.
5. 감가상각
사업체의 주요 목표는 수익을 창출하고 소유주의 부를 증대시키는 것이다. 경영진은 해당 기간의 비용을 동일 기간의 수익과 일치시켜야 한다. 수익 창출 자산의 사용 기간은 보통 1년 이상으로 장기적이다. 따라서 기간의 순이익을 정확하게 결정하기 위해서는 자산 총 가치의 점진적 감가상각을 동일 기간의 수익에 대해 부과해야 하며, 이는 순수익을 결정하는 데 필수적이다.
자산의 순 장부 가치는 해당 자산의 역사적 원가와 관련된 감가상각의 차이를 의미한다. 대부분의 재무 회계 기준에 따라, 유형 자산의 가치는 순 장부 가치로 기록되고 보고된다. 이는 사업 소유주와 잠재적 투자자를 위해 자산 가치를 포착하는 가장 의미 있는 방법이다.
감가상각은 자산 사용으로 인해 발생하는 비용이다. 회사법은 고정자산 평가에 있어 취득가액 또는 제작가액을 부기하고, 매 결산기에 상당한 감가상각을 할 것을 요구하는 원가주의 입장을 취하고 있다.
또한, 고정자산 중 영업권이나 투자에 속하는 장기 금전 채권 및 유가 증권에 대해서는 특별한 평가 규정이 있다.
5. 1. 감가상각 방법
감가상각은 자산 사용으로 인해 발생하는 비용으로, 사용으로 인한 마모, 손상, 그리고 역사적 가치의 감소를 의미한다. 이는 또한 자산의 원가에서 예상 내용 연수 동안의 잔존 가치를 뺀 금액이기도 하다. 유형 자산은 가장 일반적인 감가상각 방법인 정액법을 사용하여 감가상각될 수 있다. 세금 감가상각은 재무제표 작성을 위한 감가상각과는 일반적으로 다르게 계산된다.[1]회사법은 고정자산 평가에 있어 취득가액 또는 제작가액을 부기하고, 매 결산기에 상당한 감가상각을 할 것을 요구하며, 이는 원가주의 입장을 취하는 것이다.[2]
상당한 감가상각이란 각 자산에 대해 내용 연수와 잔존가액을 결정하고, 원가에서 잔존가액을 공제한 액수를 내용 연수에 따라 각 결산기에 계획적이고 규칙적으로 배분하는 것을 의미한다. 고정자산에 예측할 수 없는 손상(재해, 사고 등으로 인한 물질적 손상 및 신제품, 신기술의 출현 등으로 인한 기능적 손상 포함)이 발생했을 때에는 상당한 감액을 해야 한다.[2]
5. 2. 세무상 감가상각
세법상 감가상각은 일반적으로 재무제표 작성을 위한 감가상각과는 다르게 계산된다.[1] 회사법은 고정자산 평가에 있어 취득가액 또는 제작가액을 장부에 기록하고, 매 결산기마다 상당한 감가상각을 하도록 요구하는데, 이는 원가주의 입장을 취하는 것이다.[2]상당한 감가상각이란 각 자산에 대해 내용 연수와 잔존가액을 정하고, 원가에서 잔존가액을 뺀 금액을 내용 연수에 따라 각 결산기에 계획적이고 규칙적으로 배분하는 것을 뜻한다.[2] 또한 고정자산에 예측할 수 없는 손상(재해, 사고 등으로 인한 물질적 손상 및 신제품, 신기술의 출현 등에 따른 기능적 손상 포함)이 발생하면 상당한 감액을 해야 한다.[2]
참조
[1]
웹사이트
What Items Are Included in Fixed Assets?
https://smallbusines[...]
Houston Chronicle
2019-03-08
[2]
PDF
http://eifrs.ifrs.or[...]
2022-03-00
[3]
웹사이트
Log in to True North Platform
https://login.corefi[...]
[4]
웹사이트
Taxonomy Viewer
http://xbrlview.fasb[...]
[5]
웹사이트
What is fixed asset management
https://www.ibm.com/[...]
2021-04-14
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