아일랜드의 조세 피난처

1. 개요

아일랜드는 1980년대부터 다국적 기업의 조세 회피처로 활용되었으며, '더블 아이리시'와 '더치 샌드위치'와 같은 조세 회피 방식이 사용되었다. 2000년 국제 통화 기금(IMF)은 아일랜드를 역외 금융 센터(OFC)로 지정했고, 이후 EU는 아일랜드의 조세 회피로 인한 금전적 피해를 보고했다. 2014년 '더블 아이리시' 제도가 폐지되었지만, 유럽 내 최저 법인세율(12.5%)은 유지되었다. 2021년에는 글로벌 법인세율을 15%로 인상하는 것에 동참했으나, 디지털세 도입에 반대 입장을 표명했다. 아일랜드 정부는 조세 피난처라는 주장을 부인하며 낮은 법인세율을 옹호하고 있다.

2. 역사

아일랜드가 조세 피난처로 활용된 역사는 깊다. 1980년대 애플이 '더블 아이리시' 개념을 창안했고, 구글이 '더치 샌드위치'를 추가하면서, 다국적 기업들이 세금을 줄이기 위해 이러한 방식을 널리 사용하게 되었다. '더블 아이리시'는 "아일랜드에 법인 둘, 네덜란드에 법인 하나, 법인세가 없는 국가에 법인 하나"를 성립하는 방식이다.

유럽 연합(EU)은 아일랜드의 조세 회피 때문에 금전적 피해를 보고 있다고 보고했다. 2014년, 아일랜드는 '더블 아이리시' 제도 폐지 압력을 받고 수용했지만, GDP 감소를 우려하여 유럽 내 최저 법인세율(12.5%)은 유지했다.

2000년 4월, 국제 통화 기금(IMF)은 아일랜드를 "역외 금융 센터(OFC)"로 지정했다. 아일랜드 정부는 이를 부인하지 않았고, 정부 문서에도 아일랜드를 OFC로 언급한 사례가 있다. OFC와 "조세 피난처"는 종종 같은 의미로 사용된다.

2016년 8월, EU 집행위원회는 아일랜드가 애플에 과도한 세제 혜택을 제공하여 130억 유로(17조 5500억 원)의 법인세를 받지 않아 공정 경쟁을 위배했다고 결정했다. EU 집행위원회는 3년간의 조사로 애플 아일랜드 자회사의 연간 실효 법인세율이 0.005~1% 사이였음을 밝혀냈다.

2017년 10월 4일, EU 집행위원회는 아일랜드가 애플에 부과하지 않은 법인세 130억 유로를 추징하지 않아 유럽사법재판소(ECJ)에 제소했다.

2017년, 국세청은 삼성전자에 5000억 원의 추징금을 부과했는데, 이는 삼성전자가 아일랜드 법인을 통해 탈세를 했다고 판단했기 때문이다. 한국의 세율은 24%인데 비해, 아일랜드는 12.5%이다.

2018년 12월, 애플은 프랑스 정부와 비밀 합의를 통해 10년간 체납 세금 5억 유로(6400억 원)를 납부하기로 했다.

구글은 한국 내 실적을 법인세율이 낮은 아일랜드, 싱가포르 등에 세운 특수목적법인(SPC)으로 돌려 '합법적 탈세'를 하는 것으로 알려졌다. 애플, 에르메스, 샤넬 등 외국계 기업들이 즐겨 쓰는 방식이다. 유튜브 광고 수익은 미국 본사, 아일랜드 지사, 싱가포르 지사 중 한 곳이 유튜버와 배분한다. 구글의 한국 내 서비스는 싱가포르 구글아시아태평양 유한회사 서버에서 이루어지며, 플레이스토어 사업권은 아일랜드 법인이 갖는다. 구글과 계약하는 한국 기업들은 구글코리아가 아닌 구글 아일랜드나 구글 싱가포르와 주로 계약하여 구글코리아에서 매출이 발생하지 않는다.

2019년 3월, EU 의회 금융범죄위원회는 룩셈부르크, 벨기에, 키프로스, 헝가리, 아일랜드, 몰타, 네덜란드가 조세 피난처 특징을 갖고 있다고 지적했다.

2021년 아일랜드는 글로벌 기업 법인세 15% 인상에 동참했다. 이는 거의 100년 만의 조세법 개정이었으나, 아일랜드에서는 논란이 있었다. 도노회 장관은 법인세 15% 조치 시 외국인 직접 투자 감소 등으로 약 20억 유로의 손실이 예상된다고 했으며, 강대국에게만 유리한 법이라고 비난했다.

2024년 디지털세 시행으로 아일랜드의 조세 회피는 더 이상 유효하지 않게 되므로, 아일랜드는 디지털세 발효에 미국, 일본과 함께 반대했다.

아일랜드는 1981년 1월 미국 IRS 발표 이후 "조세 피난처" 용어와 관련되어 왔다. 1994년 2월 하인스부터 2018년 6월 주크만까지 거의 모든 비정부 조세 피난처 목록에 등장했지만, OECD나 EU 집행위원회로부터 조세 피난처로 간주된 적은 없다.

아일랜드는 IP 기반 BEPS 도구를 활용하여 고세율 국가에서 "이익을 이전"한다. 이후 더블 아이리시(예: 구글, 페이스북), 싱글 몰트(예: 마이크로소프트, 앨러간), '무형 자산에 대한 자본 공제('(CAIA, 예: 2015년 이후 애플) BEPS 도구로 가상 자산을 아일랜드 법인세에서 상각하여 법인세를 줄인다. 이러한 BEPS 도구는 아일랜드 법인 실효세율(ETR)을 0–2.5%로 만든다.

2.1. 초기 역사

아일랜드가 조세 피난처로 사용된 역사는 오래되었다. 1980년대 애플이 '더블 아이리시' 개념을 창안했고, 이후 구글이 '더치 샌드위치'를 추가하면서 아일랜드는 다국적 기업들의 조세 피난처로 활용되기 시작했다. '더블 아이리시'는 아일랜드에 법인 두 개를, '더치 샌드위치'는 네덜란드에 법인 하나를 설립하는 방식이다.

유럽 연합은 아일랜드의 조세 회피로 인해 금전적 피해를 보고 있다는 보고서를 발표하기도 했다. 2014년, 아일랜드는 '더블 아이리시' 제도를 폐지하라는 압박을 받았지만, GDP 하락을 막기 위해 유럽 내 최저 법인세율(12.5%)은 유지했다.

2000년 4월, 국제 통화 기금은 아일랜드를 "역외 금융 센터"(OFC)로 지정했다. 아일랜드 정부는 이를 부인하지 않았으며, 정부 문서에도 아일랜드를 OFC로 명시한 내용이 있다. OFC와 "조세 피난처"는 종종 같은 의미로 사용된다.

2.2. 국제사회의 압력과 변화

2000년, 국제 통화 기금(IMF)은 아일랜드를 역외 금융 센터(OFC)로 지정했다. 2014년, 유럽 연합(EU)의 압력으로 아일랜드는 '더블 아이리시' 제도를 폐지했지만, 유럽 내 최저 법인세율(12.5%)은 유지했다.

2016년, EU 집행위원회는 아일랜드가 애플에 과도한 세제 혜택을 부여했다고 판단하여, 130억 유로의 법인세를 추징하라고 결정했다. EU 집행위원회의 조사 결과에 따르면, 애플 아일랜드 자회사가 납부한 연간 실효 법인세율은 0.005~1% 사이였다.

2017년, EU 집행위원회는 아일랜드가 애플에 대한 법인세 130억 유로를 추징하지 않았다는 이유로 유럽사법재판소(ECJ)에 제소했다.

2021년, 아일랜드는 글로벌 법인세 최저세율(15%) 도입에 동참했다. 이는 거의 100년 만의 조세법 개정이었으나, 아일랜드에서는 논란이 있었다. 글로벌 기업 법인세율 도입은 직원 50만 명을 고용하고 있는 약 1,556개 회사에 영향을 미치며, 도노회 장관은 법인세 15% 조치가 시행되면 약 20억 유로의 손실이 예상된다고 밝혔다.

2.3. 한국 기업과 관련된 사례

2017년, 국세청은 삼성전자가 아일랜드 법인을 통해 탈세를 했다고 보고 5000억 원의 추징금을 부과했다. 한국의 세율은 24%인데 비해, 아일랜드의 세율은 12.5%이기 때문이다.

구글은 한국 내 실적을 법인세율이 낮은 아일랜드나 싱가포르 등에 설립한 특수목적법인(SPC)으로 이전하여 세금을 회피한다는 의혹을 받고 있다. 애플, 에르메스, 샤넬 등 외국계 기업들도 이러한 방식을 사용한다. 예를 들어, 유튜브에서 발생하는 광고 수익은 미국 본사, 아일랜드 지사, 싱가포르 지사 중 한 곳에서 유튜버와 배분한다. 구글의 한국 내 서비스는 싱가포르에 있는 구글아시아태평양 유한회사 서버에서 이루어지며, 플레이스토어 사업권은 아일랜드 법인이 가지고 있다. 따라서 한국 기업들은 구글코리아가 아닌 구글 아일랜드나 구글 싱가포르와 주로 계약을 맺고 거래하여, 구글코리아에서는 매출이 발생하지 않는 구조이다.

3. 조세 회피 방식

아일랜드는 조세 회피처 또는 법인세 회피처(중계 OFC)로 분류되어 왔다. 제임스 R. 하인스 주니어, 담미카 다르마팔라, 가브리엘 주크만 등 저명한 학자들이 아일랜드를 조세 회피처로 지목했으며, 2021년 조세 정의 네트워크는 아일랜드를 글로벌 법인세 남용을 가능하게 하는 국가 목록에서 11위로 평가했다.

아일랜드는 IP 기반 BEPS 도구를 활용하여 고세율 국가에서 "이익을 이전"하며, 이를 통해 아일랜드 법인 실효세율 (ETR)을 0–2.5%로 낮춘다. 대표적인 조세 회피 방식으로는 더블 아이리시, 싱글 몰트, 그린 저지 등이 있다.

아일랜드는 1983년 최초의 미국 세금 역전 이후, 다른 어떤 국가보다 많은 미국의 세금 역전을 유치했다.

IP 기반 BEPS 도구는 아일랜드 BEPS 흐름의 대다수를 차지하지만, 이는 아일랜드의 전통적인 그룹 간 위탁 제조 또는 이전 가격 (TP) 기반 BEPS 도구(예: 자본 공제 계획, 그룹 간 국경 간 과금)에 대한 전문 지식에서 개발되었으며, 여전히 아일랜드에서 상당한 고용을 제공한다(예: 미국 생명 과학 회사)..

아일랜드는 2013년 EU 회계 지침을 시행하지 않고, 2022년까지 지주 회사 구조 보고에 대한 면제를 적용함으로써 자사의 TP 및 IP 기반 BEPS 도구가 아일랜드 CRO에 공시할 필요가 없는 "무제한 책임 회사" ("ULC")로 구조화될 수 있도록 한다.

3.1. 더블 아이리시 (Double Irish)

더블 아이리시(Double Irish)는 아일랜드에 두 개의 법인을 설립하여 법인세를 회피하는 방식이다. 아일랜드의 IP 기반 BEPS 도구는 아일랜드와 양자 조세 조약을 맺고 있는 고세율 국가에서 "이익을 이전"하기 위해 "지적 재산" ("IP")을 사용한다. 일단 아일랜드에 들어오면, 더블 아이리시 BEPS 도구(예: 구글(Google) 및 페이스북(Facebook)이 수행)를 사용하여 버뮤다로 이익을 보낼 수 있다. 이러한 BEPS 도구는 아일랜드 법인 실효세율 (ETR)을 0–2.5%로 만든다. 이는 세계 최대의 BEPS 도구이며, 카리브해 조세 시스템의 총 흐름을 초과한다.

3.2. 더치 샌드위치 (Dutch Sandwich)

'더블 아이리시'에 네덜란드 법인을 추가하여 조세 회피를 극대화하는 방식이다.

3.3. 싱글 몰트 (Single Malt)

싱글 몰트(Single Malt)는 '더블 아이리시'를 대체하기 위해 개발된 새로운 조세 회피 방식이다.

미국의 2017년 세금 감면 및 고용 법안(TCJA)의 GILTI 체제는 더블 아이리시를 포함한 일부 아일랜드 BEPS 도구를 무력화할 것으로 예상되었다. 그러나 싱글 몰트는 TCJA의 GILTI 체제하에서도 여전히 유효한 BEPS 도구로 남을 가능성이 있다.

3.4. 그린 저지 (Green Jersey)

애플은 2004년부터 2014년까지 130억 유로의 EU 세금 벌금 부과 이후, 2015년 1분기에 아일랜드에서 구조 조정을 단행했다. 이는 세계에서 가장 진보된 OECD 준수 BEPS 도구 중 하나로, 아일랜드 IP 기반 BEPS 도구와 저지 부채 기반 BEPS 도구를 통합하여 세금 회피 효과를 약 2배로 증폭시켰다.

2015년 1분기, 애플 아일랜드는 애플 저지로부터 약 300000 상당의 "가상" IP 자산을 구매했다(레프러콘 경제학 참조). 아일랜드의 "무형 자산에 대한 자본 공제"("CAIA") BEPS 도구를 통해 애플 아일랜드는 이 가상 IP 자산을 향후 아일랜드 법인세와 상쇄할 수 있게 되었다. 2015년에 청구된 무형 자본 공제가 26220 증가한 것은 애플 아일랜드가 이 IP 자산을 10년 동안 상각하고 있음을 보여준다.

또한 애플 저지는 애플 아일랜드에 이 가상 IP 자산 구매를 위한 300000 상당의 "가상" 대출을 제공했다. 애플 아일랜드는 이 대출 이자에 대해 추가적인 아일랜드 법인세 감면을 청구할 수 있으며, 이는 연간 약 20000에 해당한다 (애플 저지는 애플 아일랜드로부터 받는 대출 이자에 대해 세금을 납부하지 않는다).

이러한 도구들은 가상 내부 대출로 자금을 조달받는 가상 내부 자산으로 완전히 생성되어, 애플에 아일랜드 법인세에 대해 연간 약 45000의 감면 혜택을 제공한다. 2018년 6월, 마이크로소프트가 "그린 저지(Green Jersey)"로 알려진 이 애플 방식을 복제할 준비를 하고 있음이 밝혀졌다.

IP는 가상 내부 자산이므로, 각 기술(또는 생명 과학) 제품 주기에 따라 보충될 수 있다(예: 새로운 가상 IP 자산이 역외에서 생성된 후 내부 가상 대출을 통해 더 높은 가격으로 아일랜드 자회사에 의해 구매). 따라서 그린 저지는 이중 아일랜드 제도와 같이 영구적인 BEPS 도구를 제공하지만, BEPS 효과 전체가 첫날부터 자본화되기 때문에 이중 아일랜드 제도보다 훨씬 더 큰 규모이다.

전문가들은 미국의 2017년 세금 감면 및 고용 법안("TCJA") GILTI 체제가 싱글 몰트 및 이중 아일랜드 제도를 포함한 일부 아일랜드 BEPS 도구를 무력화할 것으로 예상한다. 그러나 아일랜드의 무형 자본 공제가 미국 GILTI 공제로 인정되기 때문에, "그린 저지"는 미국 다국적 기업이 TCJA의 참여 구제를 통해 0%에서 2.5%의 순 유효 미국 법인세율을 달성할 수 있게 해준다. 마이크로소프트의 주요 아일랜드 BEPS 도구가 싱글 몰트 및 이중 아일랜드 제도이므로, 2018년 6월에 마이크로소프트는 "그린 저지" 아일랜드 BEPS 방식을 준비하고 있었다. 세이머스 코피 아일랜드 재정 자문 위원회 위원장이자 아일랜드 정부의 2017년 아일랜드 법인세 코드 검토 저자는, 그린 저지 BEPS 도구(예: 무형 자산에 대한 자본 공제 제도)를 통해 가상 내부 IP 자산의 미국 내 아일랜드 온쇼어링이 급증할 것으로 예상한다.

4. 경제적 영향

아일랜드의 조세 회피 제도는 EU에 연간 1조 유로의 손실을 초래한다는 보고가 있을 정도로 악명이 높다. 아일랜드는 높은 GDP 성장률과 1인당 GDP 세계 1위라는 지표를 보였지만, 국민들의 생활 수준은 이에 미치지 못한다는 평가를 받는다. 폴 크루그먼은 이러한 현상을 "레프러콘 경제학"이라 칭하며 비판적인 시각을 드러냈다.

아일랜드 경제는 낮은 법인세율로 인해 외국 자본 유입이 많았지만, 성장의 과실이 외국 투자자에게 돌아가 국민 소득은 정체되었다는 분석이 제기되었다. 아일랜드인들은 자국의 경제 성장을 "켈트의 호랑이"라 칭하기도 했지만, 이는 실질적인 성장이 아닌 허상에 불과하다는 비판도 존재한다.

아일랜드는 1981년 미국 IRS 발표 이후 "조세 피난처"라는 용어와 관련되어 왔다. 1994년 하인스부터 2018년 주크만까지 거의 모든 비정부 조세 피난처 목록에 일관되게 등장했지만, OECD 또는 EU 집행위원회로부터 조세 피난처로 간주된 적은 없다.

* 2000년 4월, FSF–IMF는 아일랜드를 역외 금융 센터("OFC")로 지정했다.
* 2017년 12월, EU는 아일랜드를 조세 피난처로 간주하지 않았고, EU 2017 조세 피난처 목록에 포함되지 않았다. 피에르 모스코비시 EU 세무 담당 위원은 2017년 1월 이를 공개적으로 밝혔다. 그러나 그는 2018년 1월 EU 의회에서 아일랜드를 "세금 블랙홀"이라고 묘사했다.
* 2018년 9월, 케빈 하셋 미국 대통령 경제 자문 위원회 의장은 "미국 세법이 마약을 복용한 사람에 의해 작성된 것은 아일랜드의 잘못이 아니다"라고 말했다. 그러나 하셋은 2017년 11월 2017년 감세 및 고용법("TCJA")을 옹호하면서 아일랜드를 조세 피난처로 칭했다.

아일랜드는 여러 기관에 의해 조세 회피처 또는 법인세 회피처(중계 OFC)로 분류되었으며, 관련 용어로도 언급되었다.

아일랜드는 자국의 낮은 법인세율 12.5%를 "실효" 세율("ETR")이라고 옹호하며 조세 피난처 비난을 부당하다고 일축한다. 그러나 독립적인 연구에 따르면 아일랜드의 총 실효 법인세율은 2.2%에서 4.5% 사이이다.

4.1. GDP 왜곡

아일랜드의 GDP는 조세 회피로 인해 크게 부풀려져 있다는 평가를 받는다. 미국의 경제학자 폴 크루그먼은 이를 "레프러콘 경제학"이라고 표현하며 비판했다. 레프러콘 경제학은 아일랜드에 실질적인 변화가 없음에도 GDP가 성장한 것이 마치 보이지 않는 요정과 같다는 비유이다.

네빈경제연구소의 톰 힐리 소장은 아일랜드의 GDP 성장률을 두고 "1930년대 소련에서도 나오기 힘든 성장률 수치"라고 비꼬았으며, 이코노미스트의 짐 파워는 "실질적인 고용률과 국민 소비율 등을 살펴보면 아일랜드 경제의 실질적인 성장률은 4~4.5% 수준으로 추정된다"고 말했다.

여러 경제학자들은 아일랜드의 GDP 성장률이 과장되었다고 분석한다. 아일랜드 국민들조차 체감 경기와 동떨어진 GDP 성장률을 비판적으로 바라본다. 경제 전문가들은 아일랜드의 경제 상황을 현실적으로 파악하려면 성장률 외에 다른 수치를 참고해야 한다고 강조한다.

4.2. 실질적인 경제 성장 미흡

아일랜드는 약 9.6%의 GDP 연평균 성장률을 보이며 1인당 GDP에서 세계 1위권에 올랐다. 그러나 국민들의 생활 수준은 GDP에 비해 매우 낮은 것으로 평가받는다. 미국의 경제학자이자 노벨상 수상자인 폴 크루그먼은 이러한 현상을 "레프러콘 경제학"이라고 표현하며 2017년 뉴욕 타임스에 기고했다. 레프러콘 경제학은 아일랜드에 실질적인 변화가 없음에도 불구하고 GDP가 성장한 것이 마치 보이지 않는 요정과 같다는 의미를 담고 있다. 레프러콘은 아일랜드 민속에 등장하는 요정으로, 황금을 매우 좋아하고 그것을 수많은 곳에 숨겨놓는 것을 좋아한다. 그는 또한 "아일랜드 경제는 부분적으로 낮은 임금과 낮은 법인세율 때문에 서유럽에서 막대한 자본 유입을 끌어들였다. 이것은 GDP 성장에 도움이 되었지만 국민 소득은 뒤처졌다. 성장의 상당 부분이 외국인 투자자에게 돌아갔기 때문이다"라고 2017년 뉴욕타임즈에 기고했다. 아일랜드인들은 아일랜드의 경제성장률을 보고 스스로 "켈트의 호랑이"라고 부르지만, 이러한 경제성장은 사실 환상이라는 것이다. 네빈경제연구소의 톰 힐리 소장은 "1930년대 소련에서도 나오기 힘든 성장률 수치"라고 비판했다. 이코노미스트의 짐 파워는 인디펜던트와의 인터뷰에서 "실질적인 고용률과 국민 소비율 등을 살펴보면 아일랜드 경제의 실질적인 성장률은 4~4.5% 수준으로 추정된다"고 말했다.

아일랜드의 GDP 성장률이 실제보다 과장됐다는 분석은 여러 경제학자들을 통해 제기되어 왔다. 심지어 아일랜드 국민들조차 체감 경기와 동떨어진 GDP 성장률을 비판적으로 바라본다. 경제 전문가들은 “아일랜드 경제 상황을 현실 그대로 파악하려면 성장률 외에 다른 수치를 더 들여다봐야 한다”고 강조한다.

5. 국제적 논란과 대응

아일랜드는 여러 기관 및 연구자들에 의해 조세 회피처 또는 법인세 회피처로 분류되어 왔다. 초기 조세 회피처 연구의 선구자인 제임스 R. 하인스 주니어는 1994년 연구에서 아일랜드를 주요 조세 회피처 중 하나로 꼽았으며, 이후에도 여러 연구에서 아일랜드를 조세 회피처로 지목했다. 2021년, 조세 정의 네트워크는 아일랜드를 글로벌 법인세 남용을 가능하게 하는 국가 목록에서 11위로 평가했으며, 아일랜드가 다른 국가에서 매년 160억 달러의 세금 손실을 초래한다고 추정했다.

금융 안정 위원회와 국제 통화 기금(IMF)은 2000년 6월 아일랜드를 역외 금융 센터로 지정했다. 2013년 미국 상원 조사에서는 아일랜드를 '조세 회피의 성배'라고 칭하기도 했다.

아쇼카 모디 전 IMF 아일랜드 미션 대표는 국제 사회가 아일랜드의 조세 제도에 대해 우려하고 있으며, 아일랜드가 용인될 수 있는 관행의 경계선에서 활동하고 있다는 의심을 받고 있다고 경고했다.

OECD와 EU 집행위원회는 공식적으로 회원국 중 조세 회피처로 지정된 국가는 없다고 발표했다. 그러나, 이들 기관은 아일랜드를 포함한 일부 국가를 각각 OECD 조세 회피처 및 EU 조세 회피처라고 지칭한다. 2019년 3월 유럽 의회는 아일랜드를 "EU 조세 회피처" 중 하나로 포함하여 공식 EU 집행위원회 조세 회피처 목록에 포함할 것을 권고하는 보고서를 통과시켰다.

아일랜드 정부는 자국을 조세 회피처로 분류하는 학술 연구가 오래되었다고 주장하며, 특히 1994년 하인스-라이스 논문을 언급한다. 그러나 이러한 주장은 하인스 및 다른 학자들이 새로운 목록을 개발했다는 사실과 1994년 논문이 여전히 유효하다는 점을 간과한 것이다.

5.1. EU의 입장

EU는 아일랜드의 조세 회피 문제에 대해 지속적으로 문제를 제기해 왔다. 2017년 12월, EU는 아일랜드를 조세 피난처로 간주하지 않았고, 아일랜드는 EU 2017 조세 피난처 목록에 포함되지 않았다. 2017년 1월, EU 세무 담당 위원인 피에르 모스코비시가 이를 공개적으로 밝혔다. 그러나 피에르 모스코비시는 2018년 1월에 EU 의회에서 아일랜드를 "세금 블랙홀"이라고 묘사했다.

2019년 3월 유럽 의회는 찬성 505표, 반대 63표로 아일랜드를 여러 "EU 조세 회피처" 중 하나로 포함하여 공식 EU 집행위원회 조세 회피처 목록에 포함할 것을 권고하는 보고서를 통과시켰다.

5.2. OECD의 BEPS 프로젝트

OECD는 다국적 기업의 조세 회피를 방지하기 위한 세원 잠식 및 소득 이전(BEPS) 프로젝트를 추진하고 있다. 1994년 하인스-라이스 논문은 "세원 잠식 및 소득 이전"이라는 용어를 처음 사용한 논문 중 하나였다.

5.3. 미국의 입장

미국은 자국 기업들이 아일랜드의 조세 회피 제도를 활용하는 것에 대해 복잡한 입장을 보여왔다. 1983년 최초의 미국 세금 역전 이후, 아일랜드는 다른 어떤 국가보다 많은 미국의 세금 역전을 받았다. 미국 다국적 기업의 아일랜드 내 세원 잠식 및 소득 이전(BEPS) 수준은 매우 커서, 2017년에 아일랜드 중앙은행은 GDP/GNP를 수정된 국민총소득(GNI*)으로 대체해야 했다.

제임스 R. 하인스 주니어는 1994년 논문에서 "조세 회피처의 낮은 외국 세율이 궁극적으로 미국의 세금 징수를 증가시킨다"는 것을 보여주었다. 미국이 조세 회피처로부터 가장 큰 수혜자라는 하인스의 통찰력은 다른 연구에서도 확인되었으며, 이는 조세 회피처에 대한 미국의 정책을 결정하는 데 영향을 미쳤다.

2017년 미국 2017년 감세 및 고용법(TCJA) 제정 이후, 미국은 아일랜드 BEPS 도구에 대해 덜 우호적인 태도를 보일 것으로 예상된다. 2018년 9월, 케빈 하셋 미국 대통령 경제 자문 위원회 의장은 아일랜드를 조세 피난처로 칭하며 TCJA를 옹호했다.

5.4. 디지털세 도입 논의

2024년에 디지털세가 시행될 예정이었다. 그러나 아일랜드는 조세 회피처로서의 지위가 더 이상 유효하지 않게 될 것을 우려하여 미국, 일본과 함께 디지털세 도입에 반대했다.

6. 아일랜드의 입장

아일랜드는 여러 기관에 의해 조세 회피처 또는 법인세 회피처(중계 OFC)로 분류되어 왔다.

아일랜드는 또한 다음과 같은 조세 회피처 관련 용어로 분류되었다.

* 조세 덤핑: 독일 정치 지도자들이 사용
* 역외 금융 센터: 금융 안정 위원회 ("FSF")와 국제 통화 기금 ("IMF")이 2000년 6월 지정
* 조세 회피 허브: 블룸버그가 PwC 아일랜드의 관리 파트너인 페르갈 오루크에 대한 기사에서 사용
* 조세 회피의 성배: 2013년 미국 상원 PSI 레빈-맥케인 조사에서 사용
* OECD 조세 회피처: OECD 회원국 중 조세 회피처로 지정된 국가가 없어 사용되는 용어 (아일랜드, 룩셈부르크, 네덜란드, 스위스)
* EU 조세 회피처: EU 집행위원회 회원국 중 조세 회피처로 공식 지정된 국가가 없어 사용되는 용어 (아일랜드, 룩셈부르크, 네덜란드, 벨기에)

'조세 회피처'라는 용어는 아일랜드 주류 언론과 주요 아일랜드 논평가들이 사용했으며, 아일랜드 선출 TD도 "아일랜드가 조세 회피처인가?"라는 질문을 했다. 다일 에이린 토론 검색 결과 이 용어에 대한 871건의 언급이 있으며, 일부 주요 아일랜드 정당은 아일랜드 정부의 조세 회피처 활동을 비난한다.
At this point, the international community is concerned about the phenomenon of tax havens, and Ireland, in particular, is under a considerable amount of suspicion in the international community for engaging in what would be regarded as, at a minimum, the very frontiers of acceptable practice.^영어 전 IMF 아일랜드 미션 대표였던 아쇼카 모디

6.1. 조세 피난처 부인

아일랜드 정부는 자국이 조세 피난처라는 주장을 부인한다. 그러나 아일랜드는 1981년 미국 IRS이 발표한 목록에 오른 이후 "조세 피난처"라는 용어와 관련되어 왔다. 1994년 하인스부터 2018년 주크만까지 거의 모든 비정부 조세 피난처 목록에 꾸준히 등장했지만, OECD나 EU 집행위원회로부터 조세 피난처로 간주된 적은 없다.

2000년 4월, FSF–IMF는 학계와 OECD가 지지하는 기준에 따라 아일랜드를 역외 금융 센터("OFC")로 지정했다. 아일랜드 정부는 OFC라는 명칭을 부인한 적이 없으며, 아일랜드를 OFC로 언급하는 아일랜드 정부 문서가 있지만, OFC와 "조세 피난처"라는 용어는 종종 동의어로 간주된다.

2017년 12월, EU는 아일랜드를 조세 피난처로 간주하지 않았고, 아일랜드는 EU 2017 조세 피난처 목록에 포함되지 않았다. 2017년 1월, EU 세무 담당 위원인 피에르 모스코비시가 이를 공개적으로 밝혔다. 그러나 그는 2018년 1월 EU 의회에서 아일랜드를 "세금 블랙홀"이라고 묘사했다.

2018년 9월, 미국 대통령 경제 자문 위원회의 29대 의장이자 세무 전문가인 케빈 하셋은 "미국 세법이 마약을 복용한 사람에 의해 작성된 것은 아일랜드의 잘못이 아니다"라고 말했다. 그러나 하셋은 2017년 11월 2017년 감세 및 고용법("TCJA")을 옹호하면서 아일랜드를 조세 피난처로 칭했다.

아일랜드는 다음 기관에 의해 조세 회피처 또는 법인세 회피처 (또는 중계 OFC)로 분류되었다.

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📌 열 고정 해제

분류 기관
제임스 R. 하인스 주니어(1994, 2007, 2010), 담미카 다르마팔라(2008 및 2009), 가브리엘 주크만(2013, 2014 및 2018) 등 주요 조세 회피처 연구 선구자
조엘 슬렘로드(2006), 미히르 A. 데사이(2006) 등 다른 주요 조세 회피처 연구 선구자
2017년 암스테르담 대학교 CORPNET의 주목할 만한 학술 연구 (중계 및 싱크 OFC) 및 2018년 국제 통화 기금 저널의 연구
독일, 영국, 유엔, 및 아일랜드 자체의 다양한 학술 조세 정책 센터
조세 및 경제 정책 연구소 및 옥스팜
조세 정의 네트워크(2021년, 11위)
2008년 정부 회계 감사원 및 2015년 의회 조사국 등 글로벌 조세 회피처에 대한 두 건의 미국 의회 조사
2013년 레빈-맥케인 미국 상원 영구 소위원회 ("PSI")의 "이익 이전" BEPS 도구를 사용한 미국 다국적 기업의 조세 회피 활동 조사
로넨 팔란과 리처드 머피의 조세 회피처: 세계화는 어떻게 작동하는가(2010년), 니콜라스 샥슨의 보물섬: 조세 회피처와 세상을 훔친 사람들(2011년), 가브리엘 주크만의 국가의 숨겨진 부: 조세 회피처의 재앙(2015년) 등 지난 10년간 조세 회피처에 관한 서적 (구글 학술 검색에서 최소 300회 인용)
뉴욕 타임스, 블룸버그 통신, 월스트리트 저널, 포브스, 파이낸셜 타임스, 이코노미스트, 워싱턴 포스트, 및 포춘 등 주요 금융 언론
일부 주요 경제학자
브라질(2016년 9월 블랙리스트 등재), 미국 오리건 주(2017년 아일랜드 블랙리스트 권고) 등 G20 경제국
유럽 의회(2019년 3월, 아일랜드를 "EU 조세 회피처" 중 하나로 포함하는 보고서 통과)

아일랜드는 또한 다음과 같은 조세 회피처 관련 용어로 분류되었다.

* 조세 덤핑: 독일 정치 지도자들이 사용
* 역외 금융 센터: 금융 안정 위원회 ("FSF")와 국제 통화 기금 ("IMF")이 2000년 6월 지정
* 조세 회피 허브: 블룸버그가 PwC 아일랜드의 관리 파트너인 페르갈 오루크에 대한 기사에서 사용
* 조세 회피의 성배: 2013년 미국 상원 PSI 레빈-맥케인 조사에서 사용
* OECD 조세 회피처: OECD 회원국 중 조세 회피처로 지정된 국가가 없어 사용되는 용어 (아일랜드, 룩셈부르크, 네덜란드, 스위스)
* EU 조세 회피처: EU 집행위원회 회원국 중 조세 회피처로 공식 지정된 국가가 없어 사용되는 용어 (아일랜드, 룩셈부르크, 네덜란드, 벨기에)

조세 회피처라는 용어는 아일랜드 주류 언론과 주요 아일랜드 논평가들이 사용했으며, 아일랜드 선출 TD도 "아일랜드가 조세 회피처인가?"라는 질문을 했다. 다일 에이린 토론 검색 결과 이 용어에 대한 871건의 언급이 있으며, 일부 주요 아일랜드 정당은 아일랜드 정부의 조세 회피처 활동을 비난한다.

아일랜드는 수십 년 동안 많은 사람들에게 조세 피난처로 여겨져 왔지만, 글로벌 조세 시스템 개편으로 인해 아일랜드의 공식 법인세율 12.5%에 변화가 예상된다. 아일랜드는 당초 글로벌 최저 법인세율 15% 개혁에 반대했지만, 2021년 10월 7일 반대를 철회하고 12.5% 세율을 포기했다. 아일랜드 내각은 매출액이 750를 초과하는 기업에 대한 법인세를 15%로 인상하는 것을 승인했으며, 아일랜드 재무부는 이 합의로 인해 연간 2 (2.3)의 세수가 감소할 것으로 추산했다.

6.2. 낮은 법인세율 옹호

아일랜드는 자국의 낮은 법인세율이 경제 성장에 기여한다고 주장한다. 아일랜드는 오랫동안 낮은 법인세 정책을 유지해 왔으며, 이는 다국적 기업을 유치하는 데 핵심적인 역할을 했다. 2021년 10월, 아일랜드는 글로벌 법인세 개혁 합의에 동의하면서 기존의 12.5% 세율을 포기하고 15%로 인상하기로 결정했다. 하지만, 아일랜드는 여전히 낮은 법인세율이 경제에 긍정적인 영향을 미친다는 입장을 유지하고 있다.

6.3. 글로벌 법인세 최저세율 도입에 대한 입장

아일랜드는 오랫동안 낮은 법인세율로 인해 "조세 피난처"라는 비판을 받아왔다. 1981년 미국 IRS 보고서에 처음 언급된 이후, 여러 학자들과 연구 기관들이 아일랜드를 조세 피난처 또는 법인세 회피처로 분류해왔다. 2021년 조세 정의 네트워크는 아일랜드를 글로벌 법인세 남용을 가능하게 하는 국가 목록에서 11위로 평가하며, 아일랜드가 다른 국가에서 매년 160억 달러의 세금 손실을 유발한다고 추정했다.

이러한 배경에서, 아일랜드는 글로벌 법인세 최저세율 도입에 대해 초기에는 반대 입장을 보였다. 그러나 국제 사회의 압력과 조세 회피에 대한 비판 여론이 높아지면서 결국 글로벌 법인세 최저세율 도입에 동참하게 되었다.

이러한 변화는 아일랜드 경제에 부정적인 영향을 미칠 수 있다는 우려를 낳고 있다. 낮은 법인세율을 통해 유치했던 외국인 직접 투자가 감소하고, 이로 인해 세수가 줄어들 수 있다는 것이다. 전 IMF 아일랜드 미션 대표였던 아쇼카 모디는 "국제 사회는 조세 회피처의 특성에 대해 우려하고 있으며, 특히 아일랜드는 최소한 용납할 수 있는 관행의 경계선에서 이루어지고 있다고 간주되는 행위에 대해 국제 사회에서 상당한 의심을 받고 있다"고 경고했다.