예산

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1. 개요

예산은 일정 기간의 국가 경비와 수입에 대한 계획으로, 국가 활동의 합리화와 국민 동의를 얻기 위해 필요하다. 예산은 정부의 자원과 지출에 대한 요약이며, 운영, 자본, 현금 흐름 예산 등 다양한 유형으로 구분된다. 예산은 정책적, 정치적, 통제, 관리, 계획 기능을 수행하며, 국가, 지방, 기업, 개인 등 다양한 수준에서 사용된다. 예산은 법규범으로 간주되기도 하며, 예산 회계 연도와 예산 순환 과정을 거쳐 편성된다. 세계 각국은 예산 제도를 운영하며, 미국의 경우 연방 예산은 관리 예산처에서 작성하고, 영국은 통합국고자금과 국가대부자금으로 구성되며, 일본은 재정법에 따라 일반회계와 특별회계로 구성된다.

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예산
개요
정의	재정 활동의 미래 계획을 수치로 표현한 것.
성격	미래 지향적 계획 재정적 수치 표현 경영 활동의 필수 요소
목적
주요 목적	지출의 효율적 관리 수입의 적절한 분배 자원의 최적 활용
기능
기본 기능	지출 및 수입 계획 재정 목표 설정 및 달성 재정 활동 통제
종류
국가 예산	국가의 1년간 재정 계획
기업 예산	기업의 경영 계획
개인 예산	가계 수입과 지출 계획
작성 방법
일반 원칙	합리적 가정 기반 객관적 데이터 활용 현실적인 목표 설정 명확한 기록 유지
예산 제도 (일본)
일본 예산 특징	회계연도 일치 제도 단년도 예산 예산 단일성 원칙 예산 총괄주의 예산 사전 의결주의 예산 공개주의
예산 종류	본예산 보정 예산 잠정 예산 준예산
예산 원칙	완전성 원칙 단일성 원칙 명료성 원칙 공개 원칙 한정성 원칙 사전 의결 원칙 통일성 원칙 예산 총괄주의
예산 제도 (대한민국)
대한민국 예산 특징	회계연도 일치 제도 단년도 예산 예산 단일성 원칙 예산 총괄주의 예산 사전 의결주의 예산 공개주의
예산 종류	본예산 추가경정예산 준예산
예산 원칙	완전성 원칙 단일성 원칙 명료성 원칙 공개 원칙 한정성 원칙 사전 의결 원칙 통일성 원칙 예산 총괄주의

2. 예산의 정의 및 기능

예산은 일정 기간 동안의 국가 경비 및 수입의 예정된 계획이다. 현대 국가에서 예산은 국가 수지를 합리적으로 정리하는 국고적 기능뿐만 아니라, 정부의 모든 정책을 집약적으로 체계화하여 표현하는 것으로 의회 내외에서 정치적 토론의 주요 대상이 된다.^[17] 예산안은 행정부에서 편성하여 의회에 제출되며, 의회의 최종 심의 및 확정을 거쳐 성립된다.

정부, 기업, 개인 등 다양한 주체에 따라 예산은 다음과 같이 정의될 수 있다.

정부 예산: 정부의 예상되는 자원(주로 세금)과 지출에 대한 요약 또는 계획이다.^[2] 운영 예산, 자본 예산, 현금 예산의 세 가지 유형이 있다.
기업 예산: 기업, 사업부 또는 회사의 단기 미래를 위한 재무 예측으로, 예상 수익과 비용을 종합한 것이다.^[5]^[6]^[1]^[7] 직원이나 시간과 같은 비현금 자원을 명시할 수도 있다.
개인 예산: 미래의 개인 소득을 지출, 저축, 부채 상환에 할당하는 재정 계획이다. 과거 지출과 개인 부채를 고려하여 작성한다.

예산은 다음과 같은 기능을 수행한다.^[25]^[26]^[27]^[28]

정책적 기능: 국가의 모든 정책 실행을 재정적으로 가능하게 하는 수단이다. 공공정책 실행을 위한 자금이 예산으로 계상되고, 예산은 정책 실시를 위한 자금 조달의 재정적 근거가 된다.
정치적 기능: 정부의 정치적 행동 계획을 화폐적으로 표현하는 수단이다. 집권 여당은 재선 가능성을 높이거나 정치 이념을 실현하기 위해 예산 조치를 취한다.
통제 기능: 입법부(의회)가 행정부(정부)를 통제하기 위한 수단이다. 세입 예산에 대해서는 조세 수입이나 국채 수입 예산 승인 및 관련 법률 제정을 통해, 세출 예산에 대해서는 예산 내용 및 집행 책임 명확화와 자금 용도 점검을 통해 정부를 통제한다.
관리 기능: 자금의 효율적 이용을 높이는 관리 수단이다. 산출 수준을 명확히 정함으로써 비용 최소가 되는 생산 방식 또는 투입 방법을 추구하고, 자금의 효율적 활용을 위해 예산이 이용된다.
계획 기능: 경제 정책 등 정책의 계획화 및 운영 수단이다.

예산은 회계연도별로 작성되지만, 하나의 예산이 운영되는 과정에는 일반적으로 3년 이상의 기간이 소요되는데, 이를 예산 순환이라고 한다.^[44]

2. 1. 국가 예산 (공공 예산)

예산이란 일정 기간 동안 국가의 수입과 지출을 예정하여 계획한 것이다. 국가는 사경제(私經濟)와 달리 영리 추구와 같은 구체적인 목표가 없고, 그 활동의 성과에 직접 이해관계가 없는 관료가 운영을 담당한다. 따라서 국가 활동과 이에 수반되는 화폐 수지의 합리성과 엄정한 집행을 위해 사전에 체계적인 계획표를 작성해야 한다. 또한 현대 민주주의 원칙에 따라 국가 수지에 대해 국민의 동의를 얻어야 한다. 이러한 의미에서 현대 국가의 예산은 국가 수지를 합리적으로 정리하는 국고적 기능뿐만 아니라, 정부의 모든 정책을 집약적으로 체계화하여 표현하는 것으로 의회 내외에서 정치적 토론의 주요 대상이 된다. 예산안(豫算案)은 행정부가 편성하여 의회에 제출하고, 의회의 최종 심의와 확정을 거쳐 성립된다.^[17]

대한민국 헌법 제54조 제1항은 '국회는 국가의 예산안을 심의·확정한다'라고 규정하여 국회의 예산안 심의·확정권(예산안의결권)을 명시하고 있다. 예산 의결 방식에는 법률 형식으로 의결하는 주의(예산법률주의)와 법률과는 다른 특수한 형식으로 의결하는 주의가 있다.

미국, 영국, 독일, 프랑스 등은 예산법률주의를 따르는 반면, 일본, 스위스, 대한민국은 법률과 다른 특수한 형식으로 예산을 의결한다. 대한민국 현행 헌법은 대한민국 헌법 제53조의 법률안의결권과는 별도로 제54조에서 예산안 심의·의결권을 규정하여 법률과 예산의 형식을 구별하고 있다. 이렇게 예산과 법률의 형식이 구별되는 경우, 예산의 성질(본질)이 무엇인지가 문제 된다.

'''법규범설'''은 예산을 법규범의 일종으로 보는 반면, 법규범부인설(승인설)은 예산을 법규범이 아니라 정부의 세출에 대해 국회가 의결로써 행하는 승인 행위로 본다. 그러나 예산은 정부의 재정 행위를 구속하는 준칙이며 단순한 세입·세출의 견적표가 아니다. 세출에 대해서는 시기, 목적, 금액 등을 한정하고, 세입에 대해서는 재원과 시기를 한정하므로 예산은 법규범의 일종이라고 보는 것이 통설이다.

예산은 다음과 같은 기능을 수행한다.^[25]^[26]^[27]^[28]

정책적 기능: 국가의 모든 정책 실행을 재정적으로 뒷받침한다.
정치적 기능: 정부의 정치적 행동 계획을 화폐적으로 표현한다.
통제 기능: 입법부(의회)가 행정부(정부)를 통제하는 수단으로 활용된다.
관리 기능: 자금의 효율적 이용을 높이는 관리 수단으로 사용된다.
계획 기능: 경제 정책 등 정책의 계획화 및 운영 수단으로 기능한다.

빈축재정은 국가나 지방 자치 단체의 예산 규모를 줄이는 재정을 의미한다. 주로 인플레이션 억제를 목적으로 하며, 행정 정리, 공공사업 연기나 중단, 급여 인하 등을 통해 이루어진다.

정부 예산은 운영 예산(당기 예산), 자본 예산(투자 예산), 현금 예산(현금 흐름 예산)의 세 가지 유형으로 구분된다.^[2]

재정학상 예산은 사회를 강제력으로 통합하는 통치 행위가 존재한다고 해서 반드시 존재하는 것은 아니다.^[18] 봉건 영주가 가계 지출 계획을 세웠더라도 자유롭게 변경할 수 있어 구속력 있는 문서로서의 성격을 갖지 않기 때문이다.^[18] 지배자가 본원적 생산 요소를 소유하는 국가에서는 예산을 작성할 필요가 없으며,^[19] 피지배자가 본원적 생산 요소를 사유 재산으로 갖게 되면서 비로소 국가에 예산이라는 개념이 등장하게 되었다.^[19]

정부 활동에 따른 수입과 지출을 모두 예산에 포함시키는 원칙을 적용하면, 일정 기간마다 의회의 승인을 얻는 제도를 채택해야 한다.^[20] 이 기간을 예산 회계 연도라고 하며, 일반적으로 1년이다.^[20]^[26]

국가별 예산 회계 연도
국가	회계 연도
일본, 영국	4월 ~ 다음 해 3월
프랑스, 독일	1월 ~ 12월
미국	10월 ~ 다음 해 9월

미국의 일부 주에서는 예산 기간을 2년으로 정하기도 한다.^[20]

많은 국가, 특히 유럽과 미국에서는 세입법과 세출법이라는 법률 형식으로 예산이 성립된다.^[21]^[22] 예산을 법률로 하는 형식을 채택하면, 프랑스처럼 세입법이 의회에서 통과되지 않을 경우 그 해의 세금을 징수할 수 없다.^[22] 매년 예산에 대한 의회 승인이 필요한 방식을 1년 세입주의라고 한다.^[23]

일본은 법률 형식을 취하지 않고, 국회의 심의와 의결을 거쳐 법률에 준하는 형식으로 예산을 성립시킨다(일본국헌법 제86조).^[24] 일본은 예산을 법률로 하는 형식을 채택하지 않으므로, 조세법이 성립하면 해당 법률이 존재하는 한 자동적으로 조세를 징수할 수 있다.^[20] 이처럼 예산과 법률을 구분하여 법률(조세법)에 의해 과세하는 방식을 영구세 방식이라고 한다.^[20]

2. 1. 1. 대한민국 예산 제도

대한민국 헌법 제54조 제1항은 '국회는 국가의 예산안을 심의·확정한다'라고 하여, 국회의 예산안 심의·확정권(예산안의결권)을 규정하고 있다. 예산에 관해서는 그것을 법률의 형식으로 의결하는 주의(예산법률주의)와 법률과는 다른 특수한 형식으로 의결하는 주의가 있다.

미국·영국·독일·프랑스 등 다수국이 전자에 속하고, 일본·스위스·대한민국이 후자에 속한다. 대한민국 현행 헌법은 대한민국 헌법 제53조의 법률안의결권과는 별도로 제54조에서 예산안 심의·의결권을 규정하여 법률과 예산의 형식을 구별하고 있다. 예산과 법률의 형식이 구별되어 있는 경우에는 예산의 성질(본질) 여하가 문제된다.

'''준예산'''은 국가의 예산안이 회계연도 개시 30일 전까지 국회에서 의결되지 못한 경우, 정부가 예산안이 의결될 때까지 전년도에 준하여 집행하는 잠정예산이다. 즉, 어떠한 사유로 말미암아 새로운 회계연도가 개시될 때까지 예산안이 의결되지 못한 때에는 정부는 국회에서 예산안이 의결될 때까지 다음의 목적을 위한 경비는 전년도 예산에 준하여 집행할 수 있다. ① 헌법이나 법률에 의하여 설치된 기관 또는 시설의 유지·운영, ② 법률상 지출의무의 이행, ③ 이미 예산으로 승인된 사업의 계속이 그것이다(헌법 제54조 제3항).^[49]

2. 2. 지방 예산

현대적 예산 원칙은 기업 회계 원칙을 공공 회계에 적용하려는 것이지만, 재정에는 사회 통합이라는 통치를 피지배자가 행하는 민주주의 원리가 기본에 있으며, 시장 사회는 이를 부정할 수 없으므로, 효율성의 요구와 재정 민주주의의 균형을 맞출 필요가 있다고 생각된다.^[43] 지방자치단체의 예산에 대한 기본적인 사고방식은 국가예산과 거의 동일하다.

총계 예산주의: 1회계연도의 모든 수입과 지출은 모두 세입세출예산에 편입해야 한다(지방자치법 제210조).^[42]
예산의 제안 등:
지방자치단체의 장은 매 회계연도 예산을 작성하여 연도 시작 전에 의회의 의결을 거쳐야 한다. 이때, 도도부현 및 지정 도시는 연도 시작 30일 전, 그 외 시정촌은 20일 전까지 예산 설명서와 함께 의회에 제출해야 한다(지방자치법 제211조).
의회는 예산 증액 의결은 가능하나, 장의 예산 제출 권한을 침해할 수 없다(지방자치법 제97조 2항).
예산 제출 권한은 지방자치단체의 장에게만 있으며, 의회 및 다른 집행기관(교육위원회, 선거관리위원회 등)은 예산 제안권이 없다.
지방공영기업의 경우, 공영기업 관리자가 예산안을 작성하고, 지방자치단체의 장이 예산을 작성하여 의회에 제안한다(지방공영기업법 제24조).
예산의 내용(지방자치법 제215조):

항목	내용
세입세출예산
예비비	(지방자치법 제217조)
계속비	수년에 걸쳐 지출하는 경비. 경비 총액 및 연도별 금액을 예산으로 정한다(지방자치법 제212조).
이월명허비	연도 내 지출을 끝낼 수 없을 것으로 예상되는 경비를 다음 연도로 이월하여 사용(지방자치법 제213조).
채무부담행위
지방채
일시차입금
세출예산 각 항의 경비 금액 유용

2. 3. 기업 예산

기업의 예산은 일반적으로 다음 회계 기간과 같은 단기 미래를 위한 재무 예측으로, 다양한 부서(운영, 인적 자원, IT 등)의 예상 수익과 비용을 종합한 것이다.^[5]^[6]^[1]^[7] 측정 가능한 목표가 부서 관리자에게 상응하여 위임되고(KPI가 됨^[1]) 통합 사업 계획의 핵심 요소이며, 예산은 직원이나 시간과 같은 비현금 자원을 명시할 수도 있다.^[1]

예산 과정은 상당한 노력을 필요로 하며,^[5] 종종 수십 명의 직원이 참여한다. 최종 승인은 재무 이사와 운영 이사 모두에게 있다. 책임은 일반적으로 회사의 재무 관리 영역에 있으며, 때로는 특히 "FP&A"에 있다. 이 역할에 고용된 전문가는 종종 "'''예산 분석가'''"로 지정되며,^[8] 이는 전문화된 재무 분석가 직무이다.

조직은 활동과 관련된 기능적 예산 및/또는 수입과 지출에 중점을 둔 현금 예산을 작성할 수 있다. 증분 예산은 이전 기간의 예산으로 시작하는 반면, 영계획예산제에서는 활동/비용이 정당화되는 경우에만 포함된다. 모든 접근 방식에서 예상 매출 또는 수익이 일반적으로 시작점이다.^[7] 이는 해당 기간에 대한 기업의 계획을 기반으로 한다. 직접 관련 요소인 원가는 일반적으로 이러한 요소와 연결된다(활동 기반 원가 계산이 사용될 수 있다). 지원 및 관리 기능을 재검토하고, 임대료 및 급여와 같은 결과적인 "고정" 비용은 최소한 인플레이션에 대해 조정된다. 새로운 투자와 유지 보수 모두에 대한 자본 지출은 별도로 예산을 편성할 수 있다. 부채 상환 및 상환도 마찬가지이다. 마스터 예산은 이 모든 것을 종합한다.

예산은 일반적으로 연간으로 작성되지만, 예를 들어 광업에서는,^[9] 분기별로 작성될 수도 있다. 모니터링은 지속적으로 이루어지며, 필요에 따라 재정적 및 운영적 조정(또는 개입)이 이루어진다.^[7] 제시된 실제 수치가 예산된 수치에 근접하면 관리자가 자신의 사업을 이해하고 성공적으로 이행했음을 시사한다. 반면에 수치가 달라지면 "통제 불능" 신호를 보낸다. 또한, 이러한 수치가 분석가에게 전달된 경우 주가가 하락할 수 있습니다.

기업에서 “예산”이라고 할 때는, 우선 경영 비전에 기반하여 설정한 구체적인 목표가 있으며, 그 목표를 숫자로 표현한 것이다.^[47]

글로비스의 MBA 용어집에서는 예산 수립의 원형을 두 가지로 제시하고 있다.^[47] “탑다운 방식”과 “보텀업 방식”이다.^[47]

'''탑다운 방식''': 경영진이 일방적으로 각 부서의 예산을 결정하는 방식이다. 현장의 의견이 반영되지 않아 현장 직원에게는 할당량으로 느껴질 수 있으며, 동기나 사기가 저하될 수 있다.^[47]
'''보텀업 방식''': 각 현장이 자주적으로 예산을 설정하고, 이를 부서별로 집계하여 최종적으로 전사 예산을 설정하는 방식이다. 이 방식은 각 현장의 예산을 합산하기만 해서는 회사 전체의 이익 목표와 동떨어질 수 있다.^[47]

두 방식 모두 단점이 있기 때문에 건전한 경영이 이루어지는 기업에서는 문제점을 줄이고, 양쪽의 좋은 특징을 가진 예산이 수립될 수 있도록 조정 작업이 이루어진다. 예를 들어, 경영진과 현장 측이 각자 예산 초안을 만들고, 서로 논의하며 조정하여 합의점을 찾는다.
기업 예산의 유형

'''판매 예산''': 미래 판매량을 추정한 것으로, 종종 단위별로 세분화된다. 회사 및 판매 목표를 설정하는 데 사용된다.
'''생산 예산''': 판매 목표를 달성하기 위해 생산해야 하는 제품 수를 추정한 것이다. 생산 예산에는 노동력 및 자재를 포함한 생산과 관련된 다양한 비용도 추정된다. 제품 중심 기업에서 작성한다.
'''자본 예산''': 새로운 기계, 기계 교체, 신규 공장, 신제품 및 연구 개발 프로젝트와 같은 조직의 장기 투자가 추진할 가치가 있는지 여부를 결정하는 데 사용된다.
'''현금 흐름/현금 예산''': 특정 기간 동안 미래의 현금 수입과 지출을 예측한 것이다. 일반적으로 단기 미래 기간을 다룬다. 현금 흐름 예산은 기업이 언제 수입이 지출을 충당하기에 충분한지, 그리고 언제 외부 자금 조달을 구해야 하는지 판단하는 데 도움이 된다.
'''마케팅 예산''': 제품이나 서비스를 마케팅하기 위한 홍보, 광고 및 대외 관계에 필요한 자금을 추정한 것이다.
'''프로젝트 예산''': 특정 회사 프로젝트와 관련된 비용을 예측한 것이다. 이러한 비용에는 노동력, 자재 및 기타 관련 비용이 포함된다. 프로젝트 예산은 종종 특정 작업으로 세분화되며 각 작업에 작업 예산이 할당된다. 비용 추정치를 사용하여 프로젝트 예산을 설정한다.
'''지출 예산''': 지출 데이터 항목을 포함한다.
'''탄력 예산''': 고정 비용에 대해 설정되며 가변 비용에 대한 활동 측정치당 가변 비율이 결정된다.
'''배정 예산''': 경영 판단에 따라 특정 지출에 대해 최대 금액이 설정된다.
'''성과 예산''': 주로 개발 활동에 참여하는 조직 및 부처에서 사용된다. 이 예산 절차는 최종 결과를 고려한다.
'''영세 기준 예산''': 예산에 추가된 모든 항목은 승인이 필요하며 이전 연도 예산에서 항목이 이월되지 않는 예산 유형이다. 제한된 자원을 신중하고 객관적으로 배분해야 할 때 명확한 이점을 제공한다. 영세 기준 예산은 예산의 모든 부분을 경영진이 검토해야 하므로 작성하는 데 더 많은 시간이 걸린다.
'''조건부 예산''': 변동 수입, 높은 고정비, 또는 매몰비용에 따른 수입을 가진 기업뿐만 아니라 NPO 및 NGO를 위해 설계된 예산 접근 방식이다.

2. 4. 개인 예산

개인 예산 또는 가계 예산은 미래의 개인 소득을 지출, 저축, 부채 상환에 할당하는 재정 계획이다. 개인 예산을 만들 때는 과거 지출과 개인 부채를 고려한다. 개인 예산을 만들고, 사용하고, 조정하는 데는 여러 가지 방법과 도구가 있다. 예를 들어, 직업은 소득원이고, 고지서와 임대료 지불은 지출이다. 소득과 지출 외에 세 번째 범주는 예산 부족 시 자금을 위한 잠재적 준비금을 나타내는 자산(예: 부동산, 투자 또는 기타 저축이나 가치)일 수 있다.^[2]

3. 예산 원칙

예산은 다음과 같은 여러 원칙에 따라 운영된다.^[50]

공개의 원칙: 예산과 관련된 정보는 투명하게 공개되어야 한다.
회계연도 독립의 원칙: 각 회계연도의 예산은 그해의 수입으로 충당해야 한다.
건전재정 운영의 원칙: 재정은 건전하게 운영되어야 한다.
예산의 목적 외 사용금지 원칙: 예산은 정해진 목적 외에는 사용할 수 없다.
예산총계주의 원칙: 모든 수입과 지출은 예산에 포함되어야 한다.
예산 사전의결의 원칙: 예산은 회계연도가 시작하기 전에 국회의 의결을 거쳐야 한다.
예산 한정성의 원칙: 예산은 정해진 범위 안에서 사용되어야 한다.
예산 사전절차 이행의 원칙: 예산은 정해진 절차에 따라 집행되어야 한다.

3. 1. 고전적 예산 원칙

고전적 예산 원칙은 19세기 중반 영국에서 확립된 예산 원칙으로, 국민이 매년 편성되는 예산을 의회를 통해 통제하기 위해 공식화된 기준이다.^[29]

완전성의 원칙 (총계예산주의의 원칙): 모든 수입과 지출을 빠짐없이 총액으로 예산에 계상해야 한다는 원칙이다.^[30]^[31] 이는 예산을 통한 재정 통제를 위해 필수적이다.^[31] 일본에서는 재정법 제14조에 규정되어 있다.^[28]^[31] 민간 경제 주체와 달리 정부는 의회의 결정대로 통제되고 있다는 합법성이 중요하므로, 수입과 지출의 차액만 계상하는 것이 아니라 총액을 모두 계상한다.^[31]

통일성의 원칙 (단일성의 원칙): 수입과 지출은 단일한 예산으로 계상해야 하며, 예산이 복수로 존재해서는 안 된다는 원칙이다.^[30]^[32] 예산이 복수로 존재하면 통제 기능과 관리 기능이 저해되기 때문이다.^[30] 1787년 영국의 통합국고기금법에서 실현되었으며,^[32] 특정 수입을 특정 지출에 연결하는 것을 금지하는 논아펙타시온(Non-affectation) 원칙의 기초가 된다.^[30]^[32] 현대 재정 운영에서는 특별회계 제도로 인해 이 원칙을 엄격하게 지키기 어렵다.^[33]

명확성의 원칙 (명료성의 원칙): 예산의 내용은 국민이 쉽게 이해할 수 있도록 명확해야 하며, 목적별, 기관별 등으로 합리적이고 체계적으로 정리되어야 한다.^[34]^[35] 또한, 개관은 용이한 수량적 표현으로 제시되어야 한다.^[34]^[35]

배타성의 원칙: 예산에는 세입 및 세출 이외의 사항을 기재해서는 안 된다는 원칙이다.^[30]

엄밀성의 원칙: 예산 편성 시 예정 수입과 지출의 추산은 가능한 한 정확해야 한다는 원칙이다.^[30]^[36] 의도적인 과소/과대 추산은 행정부의 재정 조작을 가능하게 하여 의회의 재정 통제를 무력화할 수 있기 때문이다.^[36] 그러나 현실적으로 정확한 추산은 어렵기 때문에, 수입은 신중하게, 지출은 많게 추산하는 신중주의가 채택되며, 일반적으로 예산 규모의 3% 정도의 세계잉여를 발생시키도록 추산한다.

사전성의 원칙: 예산은 해당 회계연도 시작 전에 편성되어 의회의 승인을 받아야 한다는 원칙이다.^[37]^[38] 이 원칙을 엄격하게 적용하면 예산공백이 발생할 수 있다.^[38] 예산 공백에 대한 대처 방안으로는 전년도 예산을 그대로 시행하는 시행예산, 단기간의 잠정예산 편성 등이 있다.^[38] 일본은 대일본제국헌법 하에서는 시행예산 제도를, 일본국헌법 하에서는 잠정예산 제도를 채택하고 있다.^[39]

제한성의 원칙: 예산에 계상된 경비에 대해 연도 간 유통, 지출 목적 간 유통, 지출액 초과를 금지하는 원칙이다.^[37] 각각 회계연도 독립의 원칙, 유용 금지의 원칙, 초과 지출 금지의 원칙이라고 한다.^[37] 회계연도 독립의 원칙은 각 회계연도의 지출은 그 회계연도의 수입으로 충당해야 한다는 원칙이다.^[40] 단일 연도 원칙은 회계연도 독립 원칙의 전제가 된다.^[40]

공개성의 원칙: 예산에 관한 정보는 의회뿐만 아니라 국민에게도 공개되어야 한다는 원칙이다.^[37] 1781년 프랑스 재정장관 네케르의 "국왕에게 드리는 재정 보고서" 공개가 예산 수치 공개의 시작으로 여겨진다.^[41] (단, 영국에서는 명예혁명 이후 예산 수치 공개가 이루어지고 있었다).^[41] 1834년 영국 의회에 신문 기자석이 설치되면서 국민 전체에 대한 공개라는 의미의 공개성 원칙이 확립되었다.^[41]

3. 2. 현대적 예산 원칙

현대적 예산 원칙은 해럴드 스미스 등이 제창하였으며, 기업 회계 원칙을 공공 회계에 적용하려는 시도이다.^[42] 이는 행정부에 더 많은 재량과 책임을 부여하고, 예산 절차를 다원화해야 한다는 생각에서 비롯되었다.^[42]

하지만 현대적 예산 원칙은 효율성뿐만 아니라 재정 민주주의라는 가치도 함께 고려해야 한다. 재정은 사회 통합이라는, 통치를 피지배자가 행하는 민주주의 원리에 기반하며, 시장 사회는 이를 부정할 수 없기 때문이다. 따라서 효율성과 재정 민주주의의 균형을 맞추는 것이 중요하다고 여겨진다.^[43]

4. 예산 개혁

예산 개혁은 효율적인 재정 운영과 국가 발전을 위해 필수적이다. 기존 예산 제도의 문제점을 개선하고 변화하는 환경에 대응하기 위해 다양한 예산 제도가 도입되어 왔다.

'''사업별 예산제도''': 행정 목표를 효과적으로 달성하기 위해 사업 목적에 따라 예산을 관리하는 방식이다.^[45]
'''제로베이스 예산(ZBB)''': 모든 사업을 매년 새롭게 평가하여 예산을 편성하는 방식으로, 불필요한 예산 낭비를 막을 수 있다.^[45]
'''증분주의''': 기존 예산을 기준으로 일정 비율만큼 증액 또는 감액하여 예산을 편성하는 방식이다.
'''시일링 방식(예산요구 기준)''': 예산 총액을 미리 정해놓고 그 한도 내에서 각 부처의 예산을 배정하는 방식이다.
'''계획사업예산제도(PPBS)''': 비용편익분석을 통해 여러 정책 대안을 비교하고, 가장 효과적인 정책에 예산을 배정하는 방식이다.^[45]
'''선셋(시한) 방식''': 모든 예산 사업에 종료 시점을 정해놓고, 필요성이 인정되는 사업만 연장하는 방식이다.

재량 예산 제도는 객관적 기준에 따라 각 부서의 예산 배분 틀을 결정하고, 부서 내 재량권을 허용하는 제도이다.

'''장점'''
예산 배분이 객관적인 기준에 따라 이루어지므로, 정치적 압력이나 기득권의 영향을 줄일 수 있다.^[45]
각 부서의 절약 노력을 유도할 수 있다.
행정 수요가 감소하는 부서의 인원 감축이 자동적으로 이루어진다.
'''문제점'''
재무 부서의 협조를 얻기 어렵다.
특별회계 적자가 있으면 효과가 감소한다.
행정 수요 산정 기준 설정의 공정성 확보가 중요하다.

복수 연도 예산 제도는 여러 해에 걸쳐 예산을 편성하고, 남은 예산을 다음 해 신규 사업에 사용할 수 있도록 허용하는 제도이다.

'''장점'''
각 부서의 절약 동기를 유발한다.
재무 부서의 협력을 얻을 가능성이 높다.
'''문제점'''
부처 간 예산 배분이 고착화될 수 있다.
행정 수요 감소 부서의 인원 감축이 어렵다.
특별회계 적자가 있으면 효과가 감소한다.
예산 작성 부담이 커진다.

5. 세계 각국의 예산 제도

세계 각국의 예산 제도는 다양한 방식으로 운영되고 있다.

국가	예산 제도 특징	회계연도	기타
미국	미국 연방 예산은 관리 예산처에서 작성하여 의회에 제출, 의회는 여러 변경을 가함. 거의 모든 주는 균형 예산을 유지해야 하지만, 연방 정부는 적자 허용.^[3]	10월 ~ 다음 해 9월^[46]
영국	통합국고자금과 국가대부자금으로 구성.^[46]	4월 ~ 3월^[46]	예산은 하원에 선의권.^[46]
일본	일반회계 예산, 특별회계 예산, 각 특별법에 규정된 정부 관련 예산으로 구성.^[46]	4월 ~ 다음 해 3월	예산은 중의원에 먼저 제출.^[46]
독일	총예산과 개별예산으로 구성.^[46]	1월 ~ 12월^[46]	예산은 법률(예산법) 형식으로 성립.^[46]
프랑스	확정 재정 운영과 잠정 재정 운영으로 구성.^[46]	1월 ~ 12월^[46]	예산은 법률(예산법) 형식으로 성립, 세입과 세출 모두 의회 의결 필요.^[46]
인도	재무부 경제담당부 예산국에서 매년 편성, 재무장관이 예산 편성 위원회 수장.		인도 최초의 예산은 1860년 2월 18일 제임스 윌슨이 제출.^[46]
필리핀	항목별 예산 집행, 성과 기반 예산 책임성, 영계획 예산제도 등 여러 접근 방식을 단일 예산 시스템에 통합하여 세계에서 가장 복잡한 것으로 여겨짐.^[4]

5. 1. 미국

미국의 연방 예산은 관리 예산처(Office of Management and Budget)에서 작성하여 의회에 제출하며, 의회는 여러 가지 상당한 변경을 가한다. 거의 모든 미국의 주들은 균형 예산을 유지해야 하지만, 연방 정부는 적자를 허용받는다.^[3]

미국 연방 예산은 연방 정부 소유 자금을 회계하는 연방 자금과 연방 정부에 신탁되는 자금을 회계하는 신탁 자금으로 구성된다.^[46] 회계연도는 10월부터 다음 해 9월까지이다.^[46] 예산은 일반적으로 13개의 예산안으로 구성되어 있으며, 세입은 단순한 전망으로 제시될 뿐이다.^[46] 대통령은 예산 제출 권한이 없으며, 매년 초 예산 교서를 의회에 제출하지만, 예산 교서는 의회에서 직접 의결 대상이 아니고 각 예산안의 원형이 된다.^[46] 세입 예산안은 헌법 규정에 따라 하원의 선의결이 되며, 세출 예산안도 관례상 하원의 선의결이 된다.^[46]

5. 2. 영국

영국의 국가예산은 통합국고자금과 국가대부자금으로 구성된다.^[46] 통합국고자금은 일본의 일반회계에, 국가대부자금은 일본의 재정투융자계획에 해당한다.^[46] 회계연도는 4월부터 3월까지이다.^[46] 통합국고자금의 의정비는 의정비세출법이라는 법률로 성립된다.^[46] 통합국고자금의 기정비와 세입예산 및 국가대부자금은 의회의 의결 대상이 아니다.^[46] 예산편성권은 내각에 속하지만, 관례적으로 모든 법안은 의원 제출이며, 예산법안도 재무장관 명의로 제출되는 형식이다.^[46] 예산은 하원에 선의권이 있다.^[46]

5. 3. 일본

일본의 국가 예산은 일반회계 예산, 특별회계 예산, 그리고 각 특별법에 규정된 정부 관련 예산으로 구성된다.^[46] 회계연도는 4월부터 다음 해 3월까지이다. 예산의 법적 성격에 대해서는 예산행정설, 예산법률설, 예산국법 형식설(통설)이 있는데, 통설에 따르면 예산은 법률과는 다른 법 형식으로 성립한다.^[46] 일본에서는 세입과 세출 모두 국회의 의결을 거쳐야 한다.^[46]

예산은 예산총칙, 세입세출예산, 계속비, 이월명허비, 국고채무부담행위로 구성된다(재정법 제16조).

내각은 매 회계연도의 예산을 작성하여 국회에 제출하고 심의를 거쳐 의결을 받아야 한다(헌법 제86조). 예산 제출 권한은 내각에 있으며(헌법 제73조 제5호), 재무성이 각 성청과 협의하여 작성하고 각의 결정 후 1월 중에 국회에 제출한다(재정법 제27조).

예산은 중의원에 먼저 제출해야 한다(헌법 제60조 제1항). 참의원에서 중의원과 다른 의결을 한 경우, 양원협의회를 열어도 의견이 일치하지 않거나 참의원이 중의원의 가결 예산을 받은 후 국회 휴회 기간을 제외하고 30일 이내에 의결하지 않으면 중의원의 의결이 국회 의결이 된다(일본국헌법 제60조 제2항).

예산이 성립되면, 내각은 국회 의결에 따라 각 성청의 장에게 세입세출예산, 계속비, 국고채무부담행위 집행 책임을 배부한다(재정법 제31조). 각 성청의 장은 세출예산 및 계속비를 각 항에 정해진 목적 외에 사용할 수 없다(재정법 제32조).

전후, 특히 구 대장성 시대에는 정부 예산안 공개와 함께 예산 총액의 숫자를 이용한 어구 맞추기를 대장성이 발표하는 것이 관례였다. 이는 좋은 인상의 말투로 희망적인 의미를 부여하여 예산을 홍보하고 화제를 만들기 위함이었다. 또한, 이 뉴스에 맞춰 보도 기관들이 독자적인 어구 맞추기를 만들기도 했는데, 이쪽은 풍자를 담은 경우가 많았다. 현재도 지방자치단체 중에는 예산 결정과 함께 어구 맞추기를 발표하는 곳이 있다(대장성에 의한 일반회계예산의 어구 맞추기 참조).

5. 4. 독일

독일의 국가예산은 총예산과 개별예산으로 구성된다.^[46] 총예산은 예산 목록, 자금 조달 목록, 신용 자금 계획으로 구성된다.^[46] 부처별 세입 및 세출 등이 개별예산의 내용이 된다.^[46] 회계연도는 1월부터 12월까지이다.^[46] 예산은 법률(예산법)의 형식으로 성립한다.^[46] 예산법에는 세입세출액이 제시되고, 부록으로 총예산이 첨부된다.^[46] 개별예산은 의결 대상이지만 형식적으로는 예산법의 일부로 간주되지 않으며 공포 절차도 없다.^[46] 예산 편성권은 내각에 속하며, 예산안은 독일 연방의회와 연방참의원에 동시에 제출된다.^[46]

5. 5. 프랑스

프랑스의 국가 예산은 확정 재정 운영과 잠정 재정 운영으로 구성된다.^[46] 확정 재정 운영은 일반 회계에 해당하는 일반 예산과 보조 예산으로 구성된다.^[46] 잠정 재정 운영에서는 상환을 전제로 하는 재정 운영이 다뤄진다.^[46] 회계연도는 1월부터 12월까지이다.^[46] 예산은 법률(예산법)의 형식으로 성립하며, 세입과 세출 모두 의회의 의결을 필요로 한다.^[46] 예산 편성권·예산 제출권은 내각에 속하며, 예산안은 국민의회에 우선 의결권이 있다.^[46]

5. 6. 인도

인도의 예산은 매년 재무부 경제담당부 예산국에서 편성하며, 재무장관이 예산 편성 위원회의 수장이다. 현 인도 재무장관은 니르말라 시타라만이다. 예산에는 추가 및 초과 교부금이 포함되며, 대통령이 주 또는 연방 직할지의 헌법 기구 기능 실패에 대한 선포를 시행 중인 경우 해당 주의 예산 편성도 포함된다.

인도 최초의 예산은 1860년 2월 18일 제임스 윌슨이 제출했다. 프라샨타찬드라 마할라노비스는 인도 예산의 아버지로 알려져 있다.

5. 7. 필리핀

필리핀의 예산은 항목별 예산 집행, 성과 기반 예산 책임성, 영계획 예산제도 등 여러 접근 방식을 단일 예산 시스템에 통합하여 세계에서 가장 복잡한 것으로 여겨진다.^[4] 예산관리부(DBM)는 국가지출계획을 작성하여 하원 예산위원회에 제출해 일반예산안(GAB)을 작성한다. 일반예산안은 예산 심의 및 표결을 거치며, 상원으로 송부될 때도 동일한 절차가 진행된다.

상하 양원이 일반예산안을 승인하면 대통령이 일반예산법(GAA)으로 서명한다. 대통령은 일반예산안에 대해 거부권을 행사하여 입법부로 반송하거나, 30일 동안 서명하지 않고 법률로 효력을 발생시킬 수도 있다. 예산안 거부권에는 항목별 거부권과 전체 예산 거부권 두 가지 유형이 있다.^[4]

참조

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_[2] 웹사이트 Budget http://www.dictionna[...] L. Côté and J.-F. Savard (eds.), Encyclopedic Dictionary of Public Administration
_[3] 웹사이트 Constitutional Balanced Budget Amendment Poses Serious Risks https://www.cbpp.org[...] 2022-07-13
_[4] 웹사이트 §015l. (CB) Line Item Veto https://budgetcounse[...] 2016-11-15
_[5] 웹사이트 How Budgeting Works for Companies https://www.investop[...]
_[6] 웹사이트 What is Corporate Budgeting? https://smallbusines[...]
_[7] 간행물 Budgeting https://www.cpairela[...] Institute of Certified Public Accountants in Ireland
_[8] 웹사이트 Budget Analysts https://www.bls.gov/[...] Bureau of Labor Statistics
_[9] 웹사이트 Mining Financial Basics https://miningman.ty[...]
_[10] 웹사이트 Why Budgeting Kills Your Company http://hbswk.hbs.edu[...] Harvard Management Update
_[11] 웹사이트 Corporate Budgeting Is Broken, Let's Fix It https://ssrn.com/abs[...] Harvard Business Review
_[12] 웹사이트 Bonuses: Short-Term Incentives https://www.business[...]
_[13] 서적 THE FINANCIAL NEXUS BETWEEN AN INDIVIDUAL AND A STATE. PUBLIC FINANCE: LEGAL ASPECTS: Collective monograph https://books.google[...] Baltija Publishing 2022-01-09
_[14] 사전 広辞苑第六版【予算】
_[15] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[16] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[17] 서적 現代財政学有斐閣
_[18] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[19] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[20] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[21] 서적 現代財政学有斐閣
_[22] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[23] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[24] 서적 現代財政学有斐閣
_[25] 서적 現代財政学有斐閣
_[26] 서적 現代財政学有斐閣
_[27] 서적 現代財政学有斐閣
_[28] 서적 現代財政学有斐閣
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_[44] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[45] 서적 財政学改訂版有斐閣
_[46] 웹사이트 「財政（特に、国民負担率の問題を含む社会保障の財源問題、国会による財政統制）」に関する基礎的資料 https://www.shugiin.[...] 衆議院憲法調査会事務局 2016-12-29
_[47] 간행물 グロービス　MBA用語集
_[48] 글로벌2 예산통제
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예산