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회계

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목차

1. 개요

회계는 금전이나 물품의 출납을 화폐 단위로 기록, 계산, 관리하는 과정으로, 정보 이용자가 합리적인 의사 결정을 할 수 있도록 경제적 정보를 식별, 측정, 전달하는 것을 의미한다. 회계는 고대 바빌로니아, 이집트, 그리스, 로마에서 시작되어 메소포타미아, 이란 등지에서 발전했다. 중세 시대에는 복식부기가 등장하여 이탈리아 도시 국가들을 중심으로 발전했으며, 1494년 루카 파치올리의 저서를 통해 널리 알려졌다. 산업 혁명 이후 주식회사의 등장과 함께 재무 회계와 관리 회계로 분리되었으며, 국제회계기준의 수렴 필요성이 제기되면서 회계 기준이 변화해 왔다. 회계는 기업의 재무 상태를 나타내는 재무제표를 작성하고, 정보 이용자에게 제공하는 역할을 하며, 정보 이용자로는 주주, 채권자, 정부, 경영자, 직원 등이 있다. 회계는 기업회계, 정부회계, 재무회계, 관리회계, 세무회계 등으로 분류되며, 목적 적합성과 비교 가능성을 중요한 특성으로 한다. 회계 부정 및 오류는 회계 윤리에 어긋나는 행위로, 관련 사건을 통해 회계 기준과 기업 지배 구조의 중요성이 강조되었다. 회계 관련 단체로는 AICPA, IFAC, ICAS, ICAEW 등이 있으며, 이들은 회계 기준 제정 및 자격증 관리 역할을 수행한다.

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회계
개요
정의경제 주체에 대한 재무 정보의 측정, 처리, 전달
관련 분야경영학
경제학
재무
주요 개념
핵심 원리부기
회계 처리 기준시가 회계
현금주의
발생주의
기타 개념환경 회계
매출 원가
차변 / 대변
복식 부기
선입 선출법
후입 선출법
GAAP / US-GAAP
개념 체계
국제 회계 기준
총계정 원장
취득 원가주의
수익 비용 대응의 원칙
수익 인식
시산표
회계 분야
종류원가
재무
법정
기금
관리
세
재무 제표
종류대차 대조표
손익 계산서
현금 흐름표
자본 변동 계산서
포괄 손익 계산서
주석
MD&A
감사
종류감사 보고서
회계 감사
GAAS / ISA
내부 감사
SOX법 / 일본판 SOX법
회계 자격증
종류JPCPA
ACCA
CA
CGA
CIMA
CMA
CPA
Bcom
세무사
부기 검정
관련 법규
한국주식회사의 외부감사에 관한 법률

2. 역사

회계는 수천 년의 역사를 가지고 있으며, 고대 문명까지 거슬러 올라간다. 회계의 초기 발전은 문자, 셈, 화폐의 발달과 밀접하게 관련되어 있다.

주식회사의 발달과 함께 회계는 재무 회계와 관리 회계로 분리되었다. 19세기에 회계는 조직적인 전문 분야로 전환되기 시작했으며, 영국에서는 지역 전문 단체들이 1880년에 영국 및 웨일스 공인 회계사 협회를 결성하기 위해 합병되었다.

과거 일본에서는 취득원가주의를 채택하여 비용을 인식한 반면, 다른 국가에서는 공정가치주의를 채택했다. 이는 일본 기업 회계의 특징이자 문제점으로 지적되었다. 일본은 대지진으로 인해 건물 등 고정자산이 주기적으로 붕괴되어, 일정 기간 안에 취득원가 전액을 비용으로 처리해야 한다는 회계 개념을 채택했고, 이는 취득원가주의 회계 기준 체계로 이어졌다.

21세기에 들어 기업의 국제화가 진행됨에 따라 회계 기준의 국제적인 통합, 즉 회계 기준의 수렴 필요성이 제기되었다. 이에 따라 일본에서도 "회계 빅뱅"이라 불리는 일련의 기준 개정을 시행해 회계 기준의 수렴을 추구해 왔다.

2. 1. 고대 회계

최초의 회계는 돈이 들어오고 나가는 것을 기록한 것이며 고대 바빌로니아, 이집트, 그리스, 로마에서 시작되었다.[89] 회계는 수천 년의 역사를 가지고 있으며, 고대 문명까지 거슬러 올라간다.[9][10][11] 초기 발전은 고대 메소포타미아에서 이루어졌으며, 문자, 셈, 화폐의 발달과 밀접하게 관련되어 있다.[2] 고대 이란에서도 초기 형태의 부기가 존재했다는 증거가 있으며,[12][13] 고대 이집트와 바빌론에서는 초기 감사 시스템이 존재했다.[2] 아우구스투스 황제 시대에 로마 정부는 상세한 재무 정보를 이용할 수 있었다.[14]

2. 2. 중세 시대의 복식부기

고대 바빌로니아, 이집트, 그리스, 로마에서 시작된 초기의 회계는 돈의 출납을 기록하는 것이었다. 이후 중세에 상업이 발달하면서 복식부기가 등장하였다. 복식부기는 이탈리아의 피렌체, 베네치아와 같은 도시 국가들에서 발달하기 시작했다. 복식부기 원리는 1494년 베네치아의 수도사이자 수학자인 루카 파치올리가 출판한 책 《산술·기하·비례 및 비율 요론》에서 처음으로 소개되었다.[89]

오늘날 회계와 관련된 많은 개념들은 중세 시대의 중동에서 시작된 것으로 보인다. 예를 들어, 유대인 공동체는 중세 초기에 복식 부기를 사용했으며,[15][16] 10세기 이후의 이슬람 사회에서도 많은 현대 회계 개념을 사용했다.[17]

로마 숫자 대신 아라비아 숫자의 사용이 확산되면서 지중해 상인들 사이에서 회계 절차의 효율성이 증가했으며,[18] 이들은 중세 유럽에서 회계를 더욱 발전시켰다.[19]

복식 부기 시스템에 관한 최초의 출판물은 1494년 이탈리아에서 루카 파치올리("회계의 아버지")에 의해 출판된 ''산술 요약''이었다.[20][21]

야코포 데 바르바리의 그림, 1495년 ''루카 파치올리 초상'' (카포디몬테 미술관)

2. 3. 산업혁명과 현대 회계

산업혁명을 계기로 제품의 정확한 원가 계산이 필요해지면서 현대 부기는 루카 파치올리의 부기에서 발달하게 되었다. 산업혁명 이후 등장한 주식회사 개념은 회계에 상당한 영향을 미쳤다. 투자자들에게 주식을 발행하여 대규모 투자가 가능해지자 회계기간이라는 개념이 생겨났다. 또한 투자자들의 배당금 지급을 위한 손익계산의 정확성과 배당 이익의 산출 기준, 손익 측정상의 발생주의와 실현주의, 자산 평가의 보수주의, 충당금 및 적립금 등의 회계 이론과 기법 발달, 세무와 법률 규제 등의 개념이 등장한 것도 주식회사 덕분이었다.[90]

2. 4. 한국 회계의 역사와 발전

회계는 수천 년의 역사를 지니고 있으며, 고대 문명까지 거슬러 올라간다.[9][10][11] 회계의 초기 발전은 고대 메소포타미아와 관련이 깊으며, 문자, 셈, 화폐의 발달과 함께 이루어졌다.[2] 고대 이란에서도 초기 형태의 부기가 존재했다는 증거가 있으며,[12][13] 고대 이집트와 바빌론에서는 초기 감사 시스템이 존재했다.[2] 아우구스투스 황제 시대에 로마 정부는 상세한 재무 정보를 이용할 수 있었다.[14]

오늘날 회계와 관련된 많은 개념들은 중세 시대의 중동에서 시작된 것으로 보인다. 예를 들어, 유대인 공동체는 중세 초기에 복식 부기를 사용했으며,[15][16] 10세기 이후의 이슬람 사회에서도 많은 현대 회계 개념을 사용했다.[17]

아라비아 숫자의 사용이 확산되면서 지중해 상인들 사이에서 회계 절차의 효율성이 증가했으며,[18] 이들은 중세 유럽에서 회계를 더욱 발전시켰다.[19] 주식회사의 발달과 함께 회계는 재무 회계와 관리 회계로 분리되었다.

복식 부기 시스템에 관한 최초의 출판물은 1494년 이탈리아에서 루카 파치올리("회계의 아버지")에 의해 출판된 ''산술 요약''이었다.[20][21] 회계는 19세기에 조직적인 전문 분야로 전환되기 시작했으며,[22][23] 영국에서는 지역 전문 단체들이 1880년에 영국 및 웨일스 공인 회계사 협회를 결성하기 위해 합병되었다.[24]

과거 일본에서는 비용을 인식하는 방식이 취득원가주의였던 반면, 다른 국가에서는 공정가치주의를 채택하고 있었다. 이러한 점이 일본 기업 회계의 특징이 되었고, 문제로 지적되었다. 일본에서는 대지진으로 인해 건물 등 고정자산이 주기적으로 붕괴되어 왔다. 이러한 일본의 문화, 사고방식으로 인해 일정 기간 안에 해당 취득원가의 전액을 비용으로 처리해야 한다는 회계 개념이 채택되었다. 그 때문에 취득원가주의라고 불리는 회계 기준 체계가 성립되었다.

21세기에 들어 기업의 국제화가 진행됨에 따라 회계 기준의 국제적인 통합, 즉 회계 기준의 수렴의 필요성이 제기되었다. 이에 따라 일본에서도 회계 기준의 수렴 관점에서 "회계 빅뱅"이라고 불리는 일련의 기준 개정을 시행해 왔다.

3. 회계의 의의

기업은 경영활동을 효율적으로 수행하기 위해 영업, 투자, 재무 활동으로 나누어 일을 처리한다. 이때 정보이용자는 주주, 채권자, 정부와 같은 외부 정보이용자와 경영자, 직원과 같은 내부 정보이용자로 나뉜다. 이들은 기업의 이해관계에 관심이 많아 기업 경영 활동에 대한 정보를 알고 싶어한다. 그래서 기업은 이러한 정보이용자들의 요구를 충족하기 위해 회계정보를 만들어 필요한 사람들에게 제공하는데, 이 과정을 회계라고 한다.[91]

보통 회계라고 하면 기업 등 조직에서 금전이나 물품의 출납을 화폐 단위로 기록, 계산, 관리하는 것을 말한다. 이는 정보 이용자가 상황을 잘 파악하여 판단하고 의사 결정을 할 수 있도록 경제적 정보를 식별, 측정, 전달하는 과정이며, '경리'라고도 한다.

회계의 역사에 대해서는 회계사 문서를 참고하면 된다.

3. 1. 정보 이용자

회계는 한정된 자원의 효율적 배분과 경영 수탁 책임의 이행 결과를 보고하는 사회적 역할을 수행한다. 주주와 채권자가 한정된 자원을 이용하여 투자를 할 때, 회계 정보를 토대로 경영이 잘 되고 있는 기업에 투자하면 자원의 효율적 배분에 기여하게 된다.[92] 경영자들이 회계 정보를 이용하여 기업에 배분된 자원을 생산성 높은 부문에 투입하면, 결과적으로 한정된 자원이 효율적으로 배분되는 효과를 가져온다.[92]

또한 소유와 경영이 분리된 기업에서 경영은 주주나 채권자 등 투자자로부터 위임받은 자본을 효율적으로 관리하는 일이라고 볼 수 있다. 이러한 관점에서 회계는 경영자가 위임받은 자본을 효율적으로 관리하였는지, 즉 경영 수탁 책임을 충실히 이행했는지에 대한 결과 보고의 역할을 수행하기도 한다.[92]

3. 2. 사회적 역할

회계는 한정된 자원의 효율적 배분과 경영 수탁 책임의 이행 결과 보고라는 사회적 역할을 수행한다. 먼저 주주와 채권자가 한정된 자원을 이용하여 투자를 하는 상황에서, 회계 정보를 토대로 경영이 잘 되고 있는 기업에 투자하면 자원의 효율적 배분에 기여하게 된다.[92] 경영자들이 회계 정보를 이용하여 기업에 배분된 자원을 생산성 높은 부문에 투입하면, 결과적으로 한정된 자원이 효율적으로 배분되는 효과를 가져온다. 또한 소유와 경영이 분리된 기업에서 경영은 주주나 채권자 등 투자자로부터 위임받은 자본을 효율적으로 관리하는 일이라고 볼 수 있다. 이러한 관점에서 회계는 경영자가 위임받은 자본을 효율적으로 관리하였는지, 즉 경영 수탁 책임을 충실히 이행했는지에 대한 결과 보고의 역할을 수행하기도 한다.[92]

4. 회계의 분류

회계는 재무 회계, 관리 회계, 감사, 세무, 회계 정보 시스템 등 여러 하위 분야로 나뉜다.[34]

회계는 다음과 같이 분류할 수 있다.


  • 분야별
  • * 기업회계 (사(私)회계)
  • * 정부회계 (공(公)회계)
  • 목적별
  • * 재무회계: 기업의 재무 상황을 명확히 하는 것을 목적으로 하는 외부 보고
  • * 관리회계: 경영 의사 결정에 도움이 되도록 하는 것을 목적으로 하는 내부 보고
  • * 세무회계: 공정한 과세를 목적으로 하는 외부 보고
  • 형식별
  • * 제도회계: 법에 의해 형식이 제정됨
  • * 비제도회계: 자발적인 의지만에 의해 독자적인 형식으로 공개됨

4. 1. 목적에 따른 분류

기업회계는 회계의 가장 기본적이고 일반적인 형태이며, 세무회계 및 관리회계 등 다른 분야에 필요한 정보를 제공한다.[92] 재무제표를 분석하거나 이를 활용하여 관리에 이용하는 것을 관리회계라고 한다.[92]

회계는 그 목적에 따라 다음과 같이 분류할 수 있다.

  • 재무회계: 기업의 재무 상황을 명확히 하기 위한 외부 보고 목적
  • 관리회계: 경영 의사 결정에 도움을 주기 위한 내부 보고 목적
  • 세무회계: 공정한 과세를 위한 외부 보고 목적

4. 2. 대상에 따른 분류

회계는 다양한 관점에서 분류할 수 있다. 그 예시는 다음과 같다.

  • 목적에 따른 분류
  • * 재무회계: 기업의 재무 상황을 명확히 하는 것을 목적으로 하는 외부 보고
  • * 관리회계: 경영 의사 결정에 도움이 되도록 하는 것을 목적으로 하는 내부 보고
  • * 세무회계: 공정한 과세를 목적으로 하는 외부 보고

4. 3. 형식에 따른 분류

회계는 형식에 따라 다음과 같이 분류한다.

  • 제도회계: 법에 의해 형식이 제정됨
  • 비제도회계: 자발적인 의지만에 의해 독자적인 형식으로 공개됨

5. 기업 회계

기업 회계는 기업이 활동 내용 및 성과를 보고하는 수단이다. 기업은 투자자로부터 자금 조달을 하고, 그 자금 운용 성과를 설명할 책임을 진다. 이러한 설명 책임을 다하기 위한 회계 보고가 기업 회계의 주된 목적이다.[35]

현행 기업 회계는 투자자 보호를 위해 경영 성적과 재정 상태를 적정하게 공시해야 하며, 객관성과 확실성을 갖춰야 한다. 비용은 발생주의를 따르고, 수익은 이보다 엄격한 실현주의를 따른다. 이익은 수익과 비용의 차이로 계산된다(비용-수익 대응의 원칙). 회계상 수익과 이익은 서로 다른 개념이다.[2]

5. 1. 기업 회계의 구성 요소

기업 회계는 투자자로부터 자금 조달을 한 기업이 그 자금 운용 성과를 설명할 책임을 다하기 위해 행하는 회계 보고가 주된 목적이다.

현행 기업 회계는 투자자 보호를 위해 적정한 경영 성적과 재정 상태를 공시하며, 객관성과 확실성을 충족해야 한다. 비용은 발생주의를, 수익은 실현주의를 따르며, 수익과 비용의 차이로 이익을 계산한다(비용-수익 대응의 원칙). 회계상 수익과 이익은 다른 개념이다.

기업 회계는 자산, 부채, 순자산, 수익, 순이익, 주주 자본, 비용으로 구성되며, 포괄손익을 더하여 개념적 회계 틀에 정리되어 있다.

또한 다음과 같은 요소들로 구성되어 있다.

  • 인적 자원
  • 경리부나 재무부와 같은 기업 내부의 회계 전문 부서 및 전문 인재
  • 재무제표의 사회적 신뢰를 위한 경영자와 공인회계사의 협력
  • 결산기라는 회계 기간 설정
  • 기장과 보고서 규정
  • 복식부기에 의한 차변과 대변 설정 및 분개 기장
  • 분개장, 시산표, 총계정원장, 재무제표
  • 내부 통제 개념
  • 내부 감사 · 외부 감사와 같은 감사를 통한 재무제표의 신뢰성 확보
  • 재고 조사를 통한 적정한 매출원가 산정 및 자산 가치 평가
  • 회계 소프트웨어를 포함한 전자 정보 시스템

5. 2. 기업 회계의 특징

기업 회계란 기업이 그 활동 내용 및 성과를 보고하는 수단으로 행하는 회계이다. 일반적으로 기업은 투자자로부터 자금 조달을 한다. 그리고 그 조달한 자금의 운용 성과를 설명할 책임을 갖는다. 그 설명 책임을 다하기 위해 행하는 회계 보고가 기업 회계의 주된 목적이다.

현행 기업 회계에서는 투자자 보호를 목적으로 적정한 경영 성적 및 재정 상태의 공시를 주로 하고 있다. 따라서 누구에게나 같은 결과가 되는 객관성과 취소될 수 없는 확실성을 충족해야 한다. 그 때문에 비용은 발생주의를 채택하고 수익은 발생주의보다 엄밀한 실현주의로 파악하고 있다. 그리고 수익과 대응하는 비용의 차이로 구해지는 것이 이익이다 (비용-수익 대응의 원칙). 일반적으로 수익과 이익은 비슷한 의미로 사용되지만, 회계상 수익과 이익은 다른 개념이다.

5. 3. 기업 회계의 절차

기업 회계는 기업이 활동 내용 및 성과를 보고하는 수단으로 행하는 회계이다. 일반적으로 기업은 투자자로부터 자금 조달을 한다. 그리고 조달한 자금의 운용 성과를 설명할 책임을 갖는다. 그 설명 책임을 다하기 위해 행하는 회계 보고가 기업 회계의 주된 목적이다.[35]

현행 기업 회계에서는 투자자 보호를 목적으로 적정한 경영 성적 공시와 재정 상태 공시를 주로 하고 있다. 따라서 누구에게나 같은 결과가 되는 객관성과 취소될 수 없는 확실성을 충족해야 한다. 그 때문에 비용은 발생주의를 채택하고 수익은 발생주의보다 엄밀한 실현주의로 파악하고 있다. 그리고 수익과 대응하는 비용의 차이로 구해지는 것이 이익이다 (비용-수익 대응의 원칙). 일반적으로 수익과 이익은 비슷한 의미로 사용되지만, 회계상 수익과 이익은 다른 개념이다.[2]

5. 4. 회계 정보 시스템

회계 정보 시스템은 회계 데이터를 처리하는 데 사용되는 조직의 정보 시스템의 일부이다.[43]

많은 기업들이 인공 지능 기반 정보 시스템을 사용한다. 은행 및 금융 산업은 사기 탐지에 AI를 사용하고, 소매 산업은 고객 서비스에 AI를 사용하며, 사이버 보안 산업에서도 AI가 사용된다. 이러한 시스템은 통계 및 모델링을 사용하는 컴퓨터 하드웨어 및 소프트웨어 시스템을 포함한다.[44]

회계 컴퓨터 기반 소프트웨어는 많은 회계 관행을 간소화하는 데 도움을 주었다. 전사적 자원 관리(ERP) 시스템은 대규모 조직에서 일반적으로 사용되며, 구매, 제조, 인적 자원 등 회사의 모든 주요 비즈니스 프로세스를 관리하는 데 사용할 수 있는 포괄적이고 중앙 집중화된 통합 정보 소스를 제공한다. 이러한 시스템은 클라우드 기반으로 애플리케이션 또는 브라우저를 통해 주문형으로 사용하거나, 특정 컴퓨터 또는 로컬 서버에 설치된 소프트웨어 형태(온-프레미스)로 사용할 수 있다.

6. 회계의 특성

회계는 산출 방법에 따라 서로 다른 특성을 지닌다. 회계의 특성에는 목적 적합성, 비교 가능성 등이 있다.

6. 1. 목적 적합성

relevance|목적 적합성영어은 이용자의 의사 결정에 영향을 미치는 성질이다.[84] 회계는 의사 결정을 위해 존재하기 때문에, 이용자의 의사 결정에 영향을 미치는 것은 유용한 회계에 필수적인 요건이다.[85]

6. 2. 비교 가능성

비교 가능성은 요소 간의 유사점과 차이점을 인식할 수 있는 성질이다.[86] 어떤 요소를 타사 또는 자사의 과거와 비교하여 의미 있는 차이를 발견할 수 있다면, 사용자는 그 정보에 기초한 합리적인 의사 결정을 할 수 있게 된다.[87]

7. 회계 윤리

감사는 타인이 제기한 주장이 정당한지 검증하는 것이다.[39] 회계에서 감사는 "조직의 재무제표에 대한 공정하고 편견 없는 검토 및 평가"이다.[40] 감사는 체계적이고 관례적인 전문 서비스이다.[41]

재무제표 감사는 재무제표에 대한 독립적인 의견을 표명하거나 부인하는 것을 목표로 한다. 감사인은 일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP)에 따라 "모든 중요한 측면"에서 재무제표가 기업의 재정 상태, 운영 결과 및 현금 흐름을 공정하게 표시하는지에 대한 독립적인 의견을 표명한다. 또한 감사인은 일반적으로 인정된 회계 원칙(GAAP)이 일관되게 준수되지 않은 상황을 식별해야 한다.[42]

회계 부정은 경영진 또는 종업원이 기만 행위를 사용하여 회계 기록에 의도적으로 허위 진술하거나 누락하는 행위이다. 이는 범죄 행위이며 민사 불법 행위 위반에 해당하며, 제3자와의 공모를 포함할 수 있다.[81]

회계 오류는 회계 기록에 의도하지 않은 허위 진술이나 누락을 의미하며, 예를 들어 사실의 오해, 데이터 처리 실수, 부주의로 인한 잘못된 추정 등이 이에 해당한다.[81] 회계 오류는 범죄는 아니지만, 과실과 같은 민법 위반이 될 수 있다.

부정과 오류의 예방 및 적발에 대한 일차적인 책임은 해당 기업의 경영진에게 있다.[81]

7. 1. 회계 스캔들

2001년은 엔론, 감사 회사 아서 앤더슨, 통신 회사 월드컴, 퀘스트와 선빔 등 여러 유명 기업과 관련된 일련의 재무 정보 사기가 발생한 해이다. 이러한 사건들은 회계 기준, 감사 규정 및 기업 지배 구조 원칙의 효과를 다시 검토할 필요성을 강조했다. 일부 경우에는 경영진이 더 나은 경제 성과를 나타내기 위해 재무 보고서에 표시된 수치를 조작했다. 또 다른 경우에는 세금 및 규제 인센티브가 기업의 과도한 레버리지 및 비정상적이고 정당하지 않은 위험을 감수하는 결정을 부추겼다.[77]

엔론 스캔들은 재무 보고의 신뢰성을 개선하기 위한 새로운 규정 개발에 큰 영향을 미쳤다. 또한 기업의 재정 현실을 보여주는 회계 기준과 감사 회사의 객관성 및 독립성을 유지하는 것의 중요성에 대한 대중의 인식을 높였다.[77]

미국 역사상 가장 큰 파산 재건이라는 점 외에도, 엔론 스캔들은 가장 큰 감사 실패 사례로 꼽힌다.[78] 이 사건으로 인해 당시 세계 5대 회계 법인 중 하나였던 아서 앤더슨이 해체되었다. 1990년대에 걸쳐 수행된 불규칙한 회계 절차와 관련된 일련의 폭로 이후, 엔론은 2001년 12월에 챕터 11 파산 보호를 신청했다.[79]

이러한 사건들의 결과 중 하나로, 엔론이 최초로 사기 행위를 인정한 것을 계기로 2002년 미국에서 사베인스-옥슬리 법이 통과되었다. 이 법은 증권 사기에 대한 형사 처벌을 크게 강화하고, 연방 조사에서 기록을 파괴, 변경 또는 조작하거나 주주를 속이려는 모든 계획 또는 시도에 대한 처벌을 강화했다.[80]

8. 회계 관련 단체

회계 관련 단체에는 회계 기준 제정 기구와 전문 회계 법인 등이 있다.

8. 1. 전문 회계 법인

전문 회계 법인에는 미국 공인 회계사 협회(AICPA)와 국제 회계사 연맹(IFAC)의 다른 179개 회원사가 포함된다.[48] 이 회원사에는 스코틀랜드 공인 회계사 협회(ICAS), 파키스탄 공인 회계사 협회(ICAP), 호주 공인 회계사 협회(CPA Australia), 인도 공인 회계사 협회, 영국 공인 회계사 협회(ACCA), 잉글랜드 및 웨일스 공인 회계사 협회(ICAEW)가 있다. 일부 국가에는 단일 전문 회계 법인이 있으며, 다른 국가에는 회계 전문 분야별 법인도 있다. 예를 들어 영국의 영국 관리 회계사 협회(CIMA)와 미국의 미국 관리 회계사 협회(IMA)가 있다.[49] 이들 전문 법인은 공인 회계사(CPA) 등 다양한 회계 자격에 대한 교육, 훈련, 자격 관리 등을 제공한다.[50][51]

회사는 규모에 따라 적격 감사인에게 재무제표 감사를 받아야 할 수 있으며, 감사는 보통 회계 법인에서 수행한다.[52]

회계 법인은 19세기 말과 20세기 초 미국과 유럽에서 성장했으며, 여러 합병을 거쳐 20세기 중반까지 대형 국제 회계 법인이 등장했다. 20세기 말 추가적인 대규모 합병으로 아서 앤더슨, 딜로이트, 언스트 & 영, KPMG, 프라이스워터하우스쿠퍼스 등 "빅 5" 회계 법인이 감사 시장을 지배하게 되었다.[53] 엔론 스캔들 이후 아서 앤더슨의 붕괴로 빅 5는 빅 4로 줄었다.[54]

8. 2. 회계 기준 제정 기구

일반적으로 인정되는 회계 원칙(GAAP)은 각 국가의 규제 기관에서 발행하는 회계 기준이다. 또한, 국제 회계 기준 위원회(IASB)는 147개 국가에서 시행되는 국제 재무 보고 기준(IFRS)을 발행한다.[2] 국제 감사 및 보증, 윤리, 교육 및 공공 부문 회계에 대한 기준은 모두 IFAC에서 지원하는 독립적인 기준 설정 위원회에서 정한다. 국제 회계사 윤리 기준 위원회(IESBA)는[55] 국제적으로 적절한 원칙 기반의 '전문 회계사를 위한 윤리 강령'을 설정하며, 국제 회계 교육 기준 위원회(IAESB)는[56] 전문 회계 교육 기준을 설정하고, 국제 공공 부문 회계 기준 위원회(IPSASB)는 발생주의 기반의 국제 공공 부문 회계 기준을 설정한다.[57][4]

개별 국가의 조직은 해당 국가에 고유한 회계 기준을 발행할 수 있다. 예를 들어, 호주에서는 호주 회계 기준 위원회가 IFRS에 맞춰 회계 기준 발행을 관리한다. 미국에서는 재무 회계 기준 위원회(FASB)가 미국 GAAP의 기초가 되는 재무 회계 기준서를 발행하며,[2] 영국에서는 재무 보고 위원회(FRC)가 회계 기준을 설정한다.[58] 그러나 2012년 기준으로 "모든 주요 경제국"은 IFRS를 향한 수렴 또는 채택 계획을 가지고 있다.[7]

9. 회계 관련 자격증

회계사 또는 감사 직책을 맡기 위해서는 최소한 학사 학위가 필요하며, 일부 고용주는 석사 학위 소지자를 선호한다.[59] 회계 학위는 전문 회계 단체의 회원 자격을 얻기 위해 요구될 수 있으며, 그 요건을 충족하는 데 사용될 수도 있다. 예를 들어, 회계 학위 과정에서 습득한 교육은 미국 공인 회계사 협회(AICPA)의 150학점 이수 요건을 충족하는 데 사용될 수 있으며,[60] 영국 공인 회계사 협회의 준회원 자격은 재무 또는 회계 학위를 취득한 후 얻을 수 있다.[61]

전문 회계 자격증에는 공인 회계사 자격증과 기타 자격증(예: 자격증 및 디플로마)이 포함된다.[64] 스코틀랜드의 ICAS 소속 공인 회계사는 지속적인 전문성 개발을 거치며 ICAS 윤리 강령을 준수한다.[65] 잉글랜드와 웨일스의 ICAEW 소속 공인 회계사는 연간 교육을 받으며 ICAEW의 윤리 강령에 구속되고 징계 절차를 따른다.[66]

미국에서 AICPA의 공인 회계사가 되기 위한 요건은 각 주의 회계 위원회에서 정하며, 회원들은 AICPA의 행동 강령 및 정관을 준수하기로 동의한다.

ACCA는 320,000명이 넘는 회원을 보유한 세계 최대 규모의 회계 단체이며, 'IFRS 스트림'과 '영국 스트림'을 제공한다. 학생들은 3단계에 걸쳐 총 14개의 시험을 통과해야 한다.[67]

참조

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