종가세

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1. 개요

종가세는 과세 대상의 가치에 따라 부과되는 세금으로, 재산세, 판매세, 부가가치세 등이 이에 해당한다. 재산세는 부동산의 가치에 따라 부과되며, 판매세는 상품 및 서비스 구매 시점에 부과된다. 부가가치세는 생산 및 유통 과정에서 발생하는 부가가치에 대해 부과되는 세금이다. 종가세는 인플레이션에 대응하기 용이하며, 수입 관세의 경우 수입 가격 하락 시 국내 산업 보호 기능이 감소할 수 있다. 토지 가치세는 토지 자체의 가치에만 세금을 부과하는 종가세의 일종이다.

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종가세
조세 유형
종류	간접세
과세 기준	거래액
설명	가격 또는 가치에 비례하여 부과되는 세금
특징	재산세와 관세에 적용 자산의 가치가 상승하면 세금도 증가
상세 내용
어원	라틴어 "ad valorem" (가치에 따라)
적용 대상	부동산 개인 재산 기타 과세 대상 자산
계산 방법	자산의 평가 가치에 특정 세율을 곱하여 계산
예시	부동산의 공정 시장 가치에 부과되는 재산세 수입품의 가치에 부과되는 관세
장점	자산 가치 상승에 따른 세수 증가 비교적 간단한 계산 방법
단점	자산 평가의 어려움 평가 오류로 인한 불공정 과세 가능성
참고	종량세: 수량이나 무게와 같은 물리적 단위에 부과되는 세금 소득세: 개인이나 기업의 소득에 부과되는 세금

2. 운영 방식

종가세는 과세 대상 품목의 결정된 가치에 따라 징수된다.^[6] 가장 흔한 예는 지방 자치 단체가 부과하는 재산세로, 공공 세무 평가관이 정기적으로 부동산 가치를 평가하여 세금을 계산하는 방식이다.

종가세는 재산 소유 자체에 대해 매년 부과되는 반면, 판매세와 같은 거래세는 특정 거래 시점에만 부과된다는 점에서 차이가 있다.

일본에서는 물품세, 소비세, 수입 관세 등 많은 세금이 종가세 방식을 따른다.^[14] 종가세는 거래 가격에 비례하여 세금이 정해지므로, 물가 변동에 따라 세수가 자연스럽게 조절되는 장점이 있다. 즉, 가격이 오르면 세수가 늘고 내리면 줄어들어 인플레이션 상황에 비교적 잘 대응할 수 있다.^[14] 하지만 수입 관세의 경우, 수입품 가격이 하락하면 관세액도 함께 줄어들어 국내 산업을 보호하는 기능이 약해질 수 있다는 단점도 지적된다.^[14]

2. 1. 징수

지방 자치 단체는 일반적으로 재산세(종가세)를 징수하며, 군이나 학군, 또는 특별 과세 구역과 같은 다른 정부 기관에서도 부과할 수 있다. 시와 군처럼 여러 기관이 동시에 재산세를 징수하는 경우도 있다. 재산세는 주 정부와 지방 정부의 주요 수입원 중 하나로 여겨지며, 흔히 '재산세'라고 불린다.

재산세는 밀세(millage tax)라고도 하며, 부동산이나 기타 재산의 소유자가 해당 재산의 평가된 가치에 따라 납부하는 종가세의 한 형태이다. 과세 대상 재산은 크게 토지, 토지 개량(부동산 위의 인공 구조물), 동산(이동 가능한 인공물) 세 가지로 나뉜다.

과세 당국은 재산의 금전적 가치를 평가하기 위해 부동산 감정을 요구하거나 직접 수행하며, 세금은 이 평가된 가치에 비례하여 부과된다. 재산의 가치는 일반적으로 공정 시장 가치를 기준으로 매년 결정된다. '공정 시장 가치'란 구매자와 판매자가 강제 없이 자발적으로 거래할 때 형성되는 가격으로, 양 당사자가 거래에 필요한 모든 정보를 알고 있다는 가정 하에 결정된다. 대부분의 과세 당국은 가치를 평가하기 위해 정기적으로 대상 재산을 검사하고 관련 평가 조치를 시행한다.

그러나 전 세계적으로 통일된 과세 기준이 있는 것은 아니다. 어떤 국가에서는 시장 가치, 부지 가치, 임대 가치 등을 기준으로 재산세를 부과하는 반면, 다른 국가에서는 건물의 면적이나 재산의 크기를 기준으로 세금을 계산하기도 한다(단위 가치). 때로는 이러한 방법들을 조합하여 사용하기도 한다.^[6]

2. 2. 과세 가치

모든 종가세는 과세 대상 품목의 결정된 가치에 따라 징수된다. 가장 일반적인 예인 지방 자치 단체의 재산세에서는 공공 세무 평가관이 정기적으로 부동산 소유자의 재산을 평가하여 현재 가치를 결정한다.

이렇게 결정된 부동산 가치는 지방 자치 단체나 다른 정부 기관이 재산 소유주로부터 징수하는 연간 세금을 계산하는 데 사용된다. 종가세는 부동산 소유 자체를 기반으로 하므로, 거래 시점에만 부과되는 판매세와 같은 거래세와는 구별된다. 종가세는 일반적으로 매년 결정되고 징수된다.

통상적으로 매년 1월 1일을 기준으로 재산세를 결정하기 위한 과세 평가액이 계산된다. 종가세는 이렇게 평가된 재산 가치의 일정 비율(백분율)로 부과되며, 이때 기준이 되는 가치는 일반적으로 재산의 공정 시장 가치이다. 공정 시장 가치는 해당 재산이 시장에서 팔릴 때 예상되는 가격을 의미한다. 여기에는 몇 가지 전제가 따른다. 첫째, 구매자와 판매자 모두 거래를 원하는 자발적인 당사자여야 한다. 둘째, 양 당사자 모두 재산에 대한 모든 관련 정보를 합리적으로 알고 있어야 한다. 셋째, 어느 쪽도 거래를 강요받지 않아야 한다. 즉, 공정 시장 가치는 합리적인 시장 가격으로 이해할 수 있다.^[2]

재산세, 때로는 밀세(millage tax)라고도 불리는 이 세금은 부동산이나 기타 재산의 소유자가 해당 재산의 가치에 대해 납부하는 대표적인 종가세이다. 이러한 종가 재산세는 지방 자치 단체(예: 시, 군, 구, 교육청, 특별 과세 구역 등)에서 부동산이나 동산에 대해 징수한다. 종가 재산세는 많은 국가에서 주 정부나 지방 정부의 주요 수입원이 되기도 한다. 시의 종가 재산세는 종종 "재산세"로 줄여서 부른다. 재산 소유자는 재산 가치를 기준으로 이 세금을 납부해야 한다.

종가세는 판매 가격 또는 추정 가치의 백분율로 간주되는 상품 또는 재산세를 말한다. 이들은 평가 가치 범위에 속한다. 과세 대상이 되는 재산은 크게 세 가지 유형으로 나눌 수 있다: 토지, 토지 개량(부동산 위의 인공 구조물), 동산(이동 가능한 물건).

부동산, 실물 자산 또는 부동산은 모두 토지와 그 위의 개량물을 합쳐 부르는 용어이다. 과세 당국은 재산의 금전적 가치를 평가하기 위해 감정을 요구하거나 직접 수행하며, 세금은 이렇게 평가된 가치에 비례하여 부과된다. 사용되는 재산세의 구체적인 형태는 국가나 관할 구역마다 다를 수 있다. 일반적으로 종가세는 고려 대상 재산의 추정 가치의 백분율로 계산된다.

재산의 추정 가치는 일반적으로 공정 시장 가치의 연간 결정을 의미한다. "공정 시장 가치"는 일반적으로 기꺼이 구매하려는 구매자가 지불할 의사가 있는 가격과 기꺼이 판매하려는 판매자가 받아들일 의사가 있는 재산 가격으로 정의되며, 두 가격 모두 강제적으로 구매하거나 판매할 필요가 없다.

또한 양 당사자가 필요한 모든 사실에 대한 신뢰할 수 있는 지식을 가지고 있고 구매 또는 판매를 요구하지 않을 때 잠재적 구매자와 잠재적 판매자 사이에서 재산이 변경되는 가격으로 간주된다. 대부분의 과세 당국은 평가 과정에서 대상물에 대한 정기적인 검사를 요구하고 공정 시장 가치를 결정하기 위한 평가 조치를 결정한다.

하지만 모든 장소에 적용되는 통일된 과세 기반은 없다. 일부 국가에서는 재산세가 시장 가치, 부지 가치, 임대 가치에 따라 재산 가치를 기준으로 한다. 다른 국가에서는 건물 면적 및 재산 면적에 대해 세금을 계산하며, 이를 단위 가치라고 한다. 이러한 방법은 조합하여 사용할 수도 있다.^[6]

3. 종류

종가세는 과세 대상 품목의 결정된 가치에 따라 징수되는 세금이다. 예를 들어, 지방 자치 단체가 부과하는 재산세는 공공 세무 사정관이 정기적으로 평가한 부동산의 현재 가치를 기준으로 계산된다.

종가세는 크게 두 가지 유형으로 나눌 수 있다. 하나는 재산세처럼 부동산 등 실물 자산의 소유 자체에 대해 부과되는 세금이며, 일반적으로 매년 결정되고 징수된다. 다른 하나는 판매세나 부가가치세와 같이 상품이나 서비스의 거래 시점에 부과되는 '거래세'이다. 거래세는 거래가 발생할 때만 부과된다는 점에서 재산세와 차이가 있다.^[4]

주요 종가세의 종류는 다음과 같다.

재산세: 부동산이나 동산 등 재산의 소유자가 그 평가 가치에 따라 납부하는 세금이다. 지방 자치 단체의 주요 수입원 중 하나이다.
판매세: 특정 상품 및 서비스의 구매 시점에서 부과되는 소비세이다.
부가가치세(VAT): 상품이나 서비스가 생산 및 유통되는 각 단계에서 새로 창출되는 가치(부가가치)에 대해 부과되는 세금이다.

3. 1. 토지 가치세

토지 가치세(LVT, Land Value Tax^eng)는 종가세의 한 종류로, 토지 자체의 가치에만 세금을 부과하는 방식이다.^[1] 건물, 개인 재산, 기타 토지 개량물 등은 과세 대상에서 제외된다.^[1] LVT는 일반적인 재산세와는 구별되지만, 실제 대부분의 재산세에는 토지 가치 요소가 포함되어 있다. 이는 토지 가치가 전체 부동산 가치에서 상당 부분을 차지하기 때문이다.^[1]

미국의 정치경제학자 헨리 조지는 1879년 그의 저서 ''진보와 빈곤''에서 토지의 원래 가치, 즉 개량되지 않은 자연 상태의 가치에 기반한 단일 세금으로서 토지 가치세를 강력히 주장했다.^[1] 그는 이 세금만으로 모든 정부 재정을 충당할 수 있어 사실상 '단일세'가 될 수 있다고 믿었다.^[1] 조지의 핵심 사상은 노동과 자본에 세금을 부과하는 대신, 토지와 같은 자연 자원에서 발생하는 지대(임대료)에 세금을 부과하여 이를 공공 수입으로 환수하자는 것이었다.^[1] 그는 소득세나 상품에 대한 세금과 같은 일반적인 세금은 생산 활동을 위축시키는 경향이 있다고 지적하면서, 개발되지 않은 토지 가치에 대한 세금은 생산에 영향을 미치지 않는다고 보았다.^[1] 토지의 가치는 자연적 가치와 인간의 노력(건물 건설 등)으로 창출된 가치로 나눌 수 있는데, LVT는 이 중 자연적 가치에만 초점을 맞추기 때문이라는 논리이다.^[1]

LVT는 시장의 자원 배분을 왜곡하는 정도가 가장 적은 세금으로 여겨지기도 한다.^[1] 또한, 특정 지역의 토지 가치는 지방 정부가 제공하는 공공 서비스 수준에 영향을 받으므로, 토지 소유자가 그 혜택에 비례하여 세금을 부담하는 것이 공정하다는 주장도 제기된다.^[1]

그러나 헨리 조지의 주장과 달리, 오늘날 경제학자들은 LVT가 완전히 무해한 세금이라고 보지는 않는다.^[1] 토지(부지) 가치는 단순히 주어진 것이 아니라 사회적, 경제적 활동을 통해 창출되는 것이며, LVT는 사실상 해당 토지의 생산 잠재력에 대한 세금으로 볼 수 있다는 비판이 있다.^[1] 조지 자신도 인접 토지의 개발 및 개량이 해당 토지의 가치를 높이는 점을 고려하여 과세해야 한다고 제안한 바 있다.^[1] 로스바드와 같은 일부 자유지상주의 경제학자들은 시장 개입을 최소화하는 '중립적 세금' 개념을 선호하기도 한다.^[1]

LVT가 역진세가 될 수 있다는 비판도 중요한 쟁점이다. 소비세(판매세, 부가가치세 등)와 마찬가지로 소득 수준이 낮은 계층에게 상대적으로 더 큰 부담을 줄 수 있다는 우려이다.^[1] 이를 완화하기 위해 필수품에 낮은 세율을 적용하는 방안 등이 논의되기도 한다.^[1] LVT 지지자들은 이 세금이 소득을 증대시키고 소득세 부담을 줄이는 효과적인 방법이라고 주장하는 반면, 반대자들은 저소득층에게 불리한 세금이라고 비판한다.^[1] 프랑스 고전파 경제학자 장바티스트 세는 "세금은 시간이 지남에 따라 생산 자체를 훼손한다"고 경고하며 과도한 세금 부담의 위험성을 지적했다.^[1]

결론적으로, 사회 운영을 위해 어떤 형태로든 세금은 필요하지만, 그 방식은 공정하고 사회에 도움이 되어야 한다.^[1] 장바티스트 세는 "최고의 [공공] 재정 계획은 가능한 한 적은 돈을 쓰는 것이고, 최고의 세금은 항상 가장 가벼운 세금이다"라고 말하기도 했다.^[1] 따라서 LVT를 도입하거나 운용할 때에는 소득세 등 다른 형태의 세금보다 더 큰 사회적 문제를 야기하지 않도록 신중한 접근이 요구된다.^[1]

3. 2. 판매세

판매세는 특정 상품 및 서비스의 구매 시점에서 부과되는 소비세이다. 세금은 일반적으로 정부가 정한 퍼센트(%)로 부과되며, 세금 면제 대상 목록이 있는 경우가 많다. 세금은 상품 가격에 미리 포함되거나(세금 포함) 판매 시점에 별도로 추가될 수 있다(세금 별도).

이상적인 판매세는 공정하고, 납세자가 잘 따르며, 피하기 어렵고, 상품이 최종 소비자에게 판매될 때마다 부과되며, 계산과 징수가 간편해야 한다. 기존의 소매 판매세는 최종 사용자에게만 세금을 부과하는 것을 목표로 한다. 이는 상품이나 서비스를 시장에 내놓기 전에 생산이나 운영 비용으로 재료를 구매하는 중간 사업체에 부과되는 총수입세와는 다르다. 이러한 방식은 상품이 생산되어 최종 소매 판매에 이르기까지 여러 단계에서 세금이 중복 부과되는 이른바 '세금 폭포' 또는 '피라미드' 현상을 막기 위한 것이다. 판매세에는 판매자세, 공급자세, 소비자 소비세, 소매 거래세, 부가가치세 등 여러 종류가 있다.^[4]

일본에서는 물품세나 소비세, 수입 관세의 대부분이 종가세 방식을 채택하고 있다. 종가세 방식은 가격 산정 시 다소 번거로울 수 있지만, 거래 가격에 비례하여 세금이 부과되므로 가격 변동에 따라 세수가 자연스럽게 조절되어 인플레이션에 대응하기 용이하다는 장점이 있다.^[14] 다만, 종가세 방식의 수입 관세는 수입품 가격이 하락하면 관세액도 함께 줄어들어 국내 산업 보호 기능이 약해질 수 있다는 단점이 있다.^[14]

3. 3. 부가가치세

부가가치세(VAT) 또는 재화 및 용역세(GST)는 세금의 한 종류로, 상품이나 서비스가 거래될 때마다 발생하는 부가가치에 대해 부과된다. 이는 거래의 총 금액에 대해 세금을 매기는 판매세와는 다르다. 이런 특징 때문에 부가가치세는 생산자부터 최종 소비자까지 거래 단계가 얼마나 많든 세금 부담이 중립적이다. 부가가치세는 실제로 세금을 부담하는 최종 소비자가 아닌 판매자 등 다른 사람을 통해 징수되는 간접세에 해당한다. 해외에서 소비되는 수출품의 경우, 최종 소비 단계에서 이중으로 세금이 부과되는 것을 막기 위해 일반적으로 부가가치세가 면제되며, 이미 납부된 세금은 환급받을 수 있다.

3. 3. 1. 역사

부가가치세 (VAT)의 기원은 논쟁의 대상이다. 1918년 독일 사업가 빌헬름 폰 지멘스 또는 1910년부터 1921년 사이에 활동한 미국의 경제학자 토머스 S. 아담스의 저작으로 꼽힌다. 아담스는 부가가치세를 법인 소득세의 대안으로 의도했으며, 당시 존재하던 연방 소득세 시스템의 부록이 아닌 주요 변경 사항으로 생각했다. 반대로 독일의 혁신가들은 부가가치세를 이미 존재하던 판매세의 대체재이자 소득세의 부속물로 여겼다.^[5]

부가가치세는 1954년 프랑스에서 처음 도입되었지만, 그 사용은 몇몇 사례로 제한되었다. 최초의 본격적인 부가가치세는 1967년 덴마크에서 시행되었다. 유럽 연합(EU)이 회원국에게 EU 가입 시 부가가치세를 채택하도록 요구하기 시작하면서 부가가치세의 확산이 이루어졌다. EU 외부에서 부가가치세 확산에 미친 주요 영향은 일반적으로 국제 통화 기금(IMF)과 세계 은행(World Bank)으로 여겨진다. 아이러니하게도 오늘날까지 부가가치세를 시행하지 않는 미국은 제2차 세계 대전 이후 일본 점령과 개발 경제에 대한 자문 활동을 통해 이 세금을 널리 장려했다.^[5]

3. 4. 재산세

재산세 또는 밀세는 부동산이나 기타 재산의 소유자가 해당 재산의 평가된 가치에 따라 납부하는 대표적인 ''종가세''이다. 과세 기준이 되는 재산 가치는 공공 세무 사정관이 정기적으로 평가하며, 일반적으로 재산의 공정 시장 가치를 기준으로 한다. 공정 시장 가치란 구매자와 판매자가 자발적으로 거래할 의사가 있고, 양측 모두 재산에 대한 관련 정보를 충분히 알고 있으며, 거래를 강요받지 않는 상황에서 형성될 수 있는 합리적인 추정 판매 가격을 의미한다.^[2]

이렇게 결정된 부동산 가치를 기준으로 지방 자치 단체나 군, 학군, 특별 과세 구역 등 다양한 정부 기관이 매년 재산세를 부과하고 징수한다. 재산세는 부동산 소유 자체에 대해 부과되므로, 특정 거래 시점에만 부과되는 판매세와 같은 거래세와는 구별된다. 재산세는 일반적으로 주 및 지방 정부의 주요 수입원이 되며, 흔히 '재산세'라고 불린다. 과세 평가액은 통상 매년 1월 1일을 기준으로 계산된다.

과세 대상 재산은 크게 토지, 토지 개량(건물 등 부동산 인공물), 동산(이동 가능한 인공물)으로 나뉜다. 부동산은 토지와 그 위의 개량물을 합쳐 부르는 용어이다. 과세 당국은 재산의 금전적 가치를 평가하여 그 가치에 비례하여 세금을 부과하며, 평가 방식이나 기준(예: 시장 가치, 부지 가치, 임대 가치, 면적 기준 등)은 국가 및 관할 구역마다 다를 수 있다.^[6]

한편, 토지 자체의 가치에만 세금을 부과하는 지대 가치세(LVT)도 종가세의 한 형태로 존재한다. 이는 건물이나 개인 재산 등 토지 위의 개량물에는 세금을 부과하지 않는 방식이다. 19세기 경제학자 헨리 조지는 그의 저서 ''진보와 빈곤''에서 토지의 원래 가치에만 세금을 부과하는 '토지 가치세'를 주장하며, 이것이 다른 모든 세금을 대체할 수 있는 '단일세'가 될 수 있다고 보았다. 그는 노동이나 자본에 대한 과세는 생산 활동을 위축시키지만, 토지 가치에 대한 과세는 생산에 영향을 주지 않으면서 사회에 필요한 재원을 마련할 수 있다고 주장했다.

3. 4. 1. 역사

재산세는 메소포타미아, 바빌로니아, 페르시아 제국, 중국과 같은 고대 문명 시대부터 존재해 왔다. 고대 그리스와 고대 로마 또한 다양한 재산세를 부과했다.^[7] 유럽에서 알려진 가장 초기의 종가세 중 하나는 데네겔드인데, 이는 1012년 영국에서 바이킹 약탈자들에게 대가를 지불하기 위해 처음 부과된 토지세였다. 징수된 세액은 납세자의 재산 가치를 기준으로 하였으며, 이는 일반적으로 토지 규모를 결정하기 위해 지역 단위로 측정되었다.^[8]^[9] 데네겔드는 시간이 지남에 따라 징수가 너무 복잡해져서, 나중에는 납세자가 소유한 토지 규모에 기반한 세금인 카루케이지로 대체되었다.^[10]

4. 적용 사례

종가세는 과세 대상 물품의 가치에 따라 부과되는 세금이다. 가장 일반적인 적용 사례는 지방 자치 단체가 부과하는 재산세이다. 세무 평가관은 정기적으로 부동산 소유주의 재산을 평가하여 현재 가치를 결정하고, 이 가치를 기준으로 연간 세금을 계산한다. 재산세는 부동산 소유에 대해 부과되므로, 거래 시점에만 부과되는 판매세 같은 거래세와 구분된다. 종가세는 매년 결정되고 징수되는 특징이 있다.

재산세는 부동산이나 기타 재산의 소유자가 해당 재산의 가치에 대해 납부하는 대표적인 종가세이다. 주로 지방 정부(카운티, 시, 학교 구역 등)가 부동산이나 동산에 대해 징수하며, 많은 경우 지방 정부의 주요 수입원이 된다. 과세 대상 재산은 크게 토지, 토지 개량(부동산), 동산으로 나뉜다.

과세 당국은 재산의 가치를 평가하기 위해 감정을 실시하며, 세금은 이 평가된 가치에 비례하여 부과된다. 재산 가치를 평가하는 기준은 국가나 지역마다 다르지만, 일반적으로 공정 시장 가치가 사용된다. 공정 시장 가치란 구매자와 판매자가 강제 없이 자발적으로 거래할 때 합의할 수 있는 가격으로, 양 당사자가 거래에 필요한 정보를 충분히 알고 있다는 가정 하에 결정된다. 일부 국가에서는 시장 가치 외에 부지 가치, 임대 가치, 또는 건물 면적이나 재산 면적(단위 가치)을 기준으로 세금을 계산하기도 하며, 여러 방식을 조합하여 사용하기도 한다.^[6]

종가세는 수입 관세에도 적용된다. 예를 들어 미국으로 상품을 수입할 때 내야 할 관세액은 수입 상품의 가치를 기준으로 계산되는 경우가 많다. 또한, 재산세와 판매세 형태의 종가세는 미국 주 및 지방 정부의 중요한 수입원이며, 특히 개인 소득세가 없는 지역에서는 더욱 중요한 역할을 한다.

일본에서는 물품세, 소비세, 수입 관세 등 다양한 세금에 종가세 방식이 적용된다. 이 방식은 물가 변동에 따라 세수가 자연스럽게 조절되어 인플레이션 대응에 유리하지만, 수입 관세의 경우 수입품 가격 하락 시 국내 산업 보호 기능이 약화될 수 있다는 특징이 있다.^[14]

4. 1. 미국

상품을 미국으로 수입하는 경우, 납부해야 할 관세액은 수입 상품의 가치를 기준으로 하는 종가세 방식인 경우가 많다. 또한 종가세는 (주로 재산세와 판매세) 주 및 지방 정부의 주요 수입원이며, 특히 개인 소득세를 부과하지 않는 지역에서 중요한 역할을 한다. 미국의 거의 모든 주 및 지방 판매세는 종가세에 해당한다.

미국에서 종가세는 카운티 세무 평가관이 부동산에 매기는 가치를 나타낼 때 자주 사용된다. 이 가치에 평가율(예: 100%, 60%, 40% 등)을 적용하여 평가액을 산정한다. 최종적으로 납부할 종가세는 순 평가액(총 평가액에서 자가 주택 면제 등 공제 항목을 제외한 금액)에 세율 또는 밀링 요율(millage rate)을 곱하여 결정된다.

종가 가치를 결정하는 주요 기준은 공정 시장 가치와 현재 사용 가치 두 가지이다.

공정 시장 가치: 구매자와 판매자가 합의할 수 있는 일반적인 부동산 판매 가격을 기준으로 하며, 판매 후 해당 부동산이 최고 최선의 사용(highest and best use)으로 이용될 것을 전제로 한다.
현재 사용 가치: 판매 후에도 최고 최선의 사용으로 전환되지 않고 현재 용도로 계속 사용될 것을 전제로 한 부동산의 일반적인 판매 가격이다.

주 의회는 이 두 가지 주요 평가 방식 외에도 다양한 변형된 평가 방식을 사용하기도 한다.

평가 방식은 주마다 차이가 있다.

일부 주에서는 중앙 평가 당국이 모든 부동산의 가치를 설정하여 지방 정부(카운티 또는 관할 구역 과세 당국)에 배분하면, 지방 정부가 세율을 정하고 종가세를 부과한다.
다른 주에서는 중앙 평가 당국이 철도, 전기 회사 등 지방에서 평가하기 어려운 특정 부동산의 가치만 평가하여 지방 정부에 통보하고, 나머지 부동산은 지방 세무 평가관이 가치를 결정하는 혼합 방식을 사용한다.

종가세는 흔히 재산세를 의미하며, 부동산의 순 평가 가치에 해당 부동산에 적용되는 밀링 요율을 곱하여 산출된다. 밀링 요율은 보통 달러의 1/1000 배수로 표현되며, 예를 들어 0.001의 분수 값은 1 밀(mill)로 표현된다. 이렇게 결정된 세금은 일반적으로 세무 징수원 또는 세무 위원이 징수한다.

4. 2. 영국

정부 수입의 세 번째로 큰 원천은 부가가치세(VAT)이며, 재화 및 서비스 공급에 대해 표준 세율 20%가 부과된다. 따라서 이는 소비 지출에 대한 세금이다. 특정 재화 및 서비스는 부가가치세가 면제되며, 다른 재화 및 서비스는 5%의 낮은 세율(할인율) 또는 0%("영세율")의 부가가치세가 적용된다.

4. 3. 캐나다

캐나다에서는 1991년 1월 1일, 당시 캐나다 총리였던 브라이언 멀로니와 재무 장관 마이클 윌슨에 의해 상품 및 서비스세(GST, 프랑스어: Taxe sur les produits et services|TPS^프랑스어)가 도입되었다. 이는 다단계 부가가치세의 한 형태로, 기존에 제조업 부문의 수출 경쟁력을 약화시킨다는 비판을 받던 13.5%의 제조업체 판매세(MST)를 대체하기 위해 시행되었다. GST 도입은 당시 캐나다 사회에서 매우 큰 논란을 불러일으켰다. 2012년 1월 1일 기준으로 GST 세율은 5%이다.

2010년 7월 1일부터는 연방 GST와 지역별 주 판매세(PST)를 통합한 조화된 판매세(HST)가 일부 주에서 시행되었다. HST는 온타리오, 뉴브런즈윅, 뉴펀들랜드 래브라도, 노바스코샤, 브리티시 컬럼비아 5개 주에서 처음 시행되었으며, 이후 프린스 에드워드 아일랜드 주도 HST를 도입했다. 하지만 브리티시 컬럼비아 주는 2013년 4월 1일부터 HST를 폐지하고 다시 주 판매세(PST)와 연방 GST를 분리하여 부과하는 방식으로 돌아갔다.^[11]

4. 4. 호주

재화 및 용역세(Goods and Services Tax, GST)는 호주에서 판매되는 대부분의 재화와 용역에 부과되는 10%의 부가가치세이다.

이 세금은 2000년 7월 1일 하워드 정부에 의해 도입되었다. 이는 이전의 연방 도매 판매세 시스템을 대체하고, 은행세, 인지세, 토지 가치세와 같은 다양한 주 및 준주 세금을 점진적으로 폐지하려는 목적을 가졌다. 그러나 이러한 도입 취지와는 달리, 주 정부는 여전히 차량 이전, 토지 이전, 보험 계약, 토지 매매 계약 등 다양한 거래에 대해 세금을 부과하고 있다. 예를 들어, 웨스턴오스트레일리아주와 같은 많은 주에서는 특정 세금을 점진적으로 폐지하고 기존 세금을 명확히 하기 위해 최근 세금 법률을 개정하기도 했다. (관련 법률: ''2008년 관세법''(WA) - [http://www.slp.wa.gov.au/legislation/statutes.nsf/main_mrtitle_2786_homepage.html 웨스턴 오스트레일리아 주 법률 출판사])

4. 5. 뉴질랜드

재화 및 용역세(Goods and Services Tax, GST)는 뉴질랜드에서 판매되는 대부분의 재화 및 용역에 15%의 부가가치세를 부과하는 제도이다.

1986년 10월 1일 뉴질랜드 제4차 노동당 정부에 의해 10%의 세율로 처음 도입되었다. 이후 세율은 두 차례 인상되어, 1989년 7월 1일에는 12.5%로, 2010년 10월 1일에는 현재의 15%로 조정되었다.

4. 6. 유럽

유럽 연합 회원국은 공통 부가가치세(VAT) 제도를 의무적으로 적용해야 한다. 이 제도는 여러 유럽 연합 지침에 의해 규정되며, 그중 가장 중요한 것은 제6차 부가가치세 지침(지침 77/388/EC)이다. 하지만 일부 회원국은 특정 지역이나 영토에 대해 다른 세율이나 부가가치세 면제를 적용하도록 협상하기도 했다. 예를 들어 포르투갈의 마데이라 자치 지역이 그렇다. 다음 지역들은 EU 부가가치세 적용 범위에서 제외된다.^[12]

국가	제외 지역/영토
핀란드	올란드 제도
독일	헬리고란트 섬, 뷔징겐 암 호흐라인 영토
프랑스	과들루프, 마르티니크, 프랑스령 기아나, 레위니옹
그리스	아토스 산
스페인	세우타, 멜리야, 카나리아 제도
이탈리아	리비뇨, 캄피오네 디탈리아, 루가노 호수의 이탈리아 수역
영국	지브롤터, 채널 제도

EU 부가가치세 제도 하에서, 경제 활동을 하는 사업자가 다른 사람에게 재화나 용역을 공급하고 그 가치가 일정 기준을 넘으면, 해당 사업자는 관할 세무 당국에 등록해야 한다. 또한 고객에게 부가가치세를 청구하고 이를 세무 당국에 신고해야 한다. 가격 표시는 부가가치세가 포함된 가격일 수도 있고, 별도로 부과될 수도 있다.

사업자가 고객에게 청구하는 부가가치세는 '산출 부가가치세'라고 하며, 사업자가 다른 사업자에게 지불하는 부가가치세는 '투입 부가가치세'라고 한다. 사업자는 일반적으로 과세 대상 상품 생산에 사용된 투입 부가가치세를 회수할 수 있다. 이는 정부에 납부할 산출 부가가치세에서 공제하거나, 투입 부가가치세가 더 많을 경우 환급을 신청하는 방식으로 이루어진다.

EU 회원국들은 각기 다른 부가가치세율을 적용한다. EU 전체의 최소 표준 부가가치세율은 15%이지만, 많은 국가에서 특정 품목에 대해 5%까지 낮은 세율을 적용하기도 한다(예: 영국의 가정용 연료 및 전기). EU 내 최고 세율은 25%이다.

제6차 부가가치세 지침은 우편 서비스, 의료, 대출, 보험, 도박 등 특정 재화와 용역에 대해 부가가치세 면제를 의무화한다. 토지나 특정 금융 서비스 등 일부 항목에 대해서는 면제를 기본으로 하되, 회원국이 선택적으로 부가가치세를 부과할 수도 있다. 면세되는 공급에 관련된 투입 부가가치세는 회수할 수 없으므로, 사업자는 가격 인상을 통해 이 비용을 소비자에게 전가할 수 있다.

일부 재화와 용역에는 '영세율'(0%)이 적용된다. 영세율이 적용되는 공급도 부가가치세가 부과되는 과세 대상 공급으로 간주된다. 영국에서는 대부분의 식품, 서적, 의약품, 특정 운송 수단 등이 영세율 적용 대상이다. 영세율은 EU의 최소 부가가치세율을 5%로 설정하려던 본래 취지와 맞지 않아 제6차 지침에는 포함되지 않았으나, 영국 등 일부 회원국에서는 EU 가입 이전 법률의 영향으로 예외적으로 유지되고 있다. 이들 국가는 기존의 영세율 적용 품목을 유지할 수는 있지만, 새로운 품목을 추가할 수는 없다. 영국은 또한 상황에 따라 일부 제품의 부가가치세를 면제하거나 세율을 낮추기도 한다. 예를 들어, 유제품 자체는 부가가치세가 면제되지만, 식당에서 유제품 음료를 마시면 부가가치세가 부과된다. 여성 위생용품, 아기용품(기저귀 등), 가정용 연료 등에는 5%의 낮은 부가가치세율이 적용된다.

다른 나라에서 EU로 수입되는 재화에는 일반적으로 관세와 함께 국경에서 부가가치세가 부과된다. 한 EU 회원국에서 다른 회원국으로부터 재화를 구매할 때는 '취득 부가가치세'가 적용되는데, 이는 국경이 아닌 회계 절차를 통해 처리된다. EU 기업이 다른 회원국이나 EU 외부에서 서비스를 제공받는 경우, '역과세' 메커니즘에 따라 스스로 부가가치세를 계산하여 납부해야 하는 경우도 있다.

사업자는 특정 기준을 초과하여 우편 주문 방식으로 다른 EU 회원국에 재화를 공급하는 경우, 해당 국가에 부가가치세 납세자로 등록해야 할 수 있다. 한 회원국에 기반을 둔 사업자가 다른 회원국에서 공급을 받는 경우, 제8차 부가가치세 지침(지침 79/1072/EC)에 따라 두 번째 국가에서 납부한 부가가치세를 환급받을 수 있다. 이를 위해 사업자는 부가가치세 식별 번호를 사용한다. 유사하게, 제13차 부가가치세 지침(지침 86/560/EC)은 EU 외부에 기반을 둔 사업자도 특정 상황에서 부가가치세를 환급받을 수 있도록 규정한다.

2003년 7월 1일부터 시행된 변경 사항(지침 2002/38/EC)에 따라, EU 외부 기업이 EU 내 소비자에게 디지털 전자 상거래 상품이나 엔터테인먼트 서비스 등을 제공하는 경우, 해당 EU 회원국의 세무 당국에 등록하고 구매자 위치에 따른 세율로 부가가치세를 징수해야 한다. 또는 특별 제도를 통해 하나의 EU 회원국에만 등록하여 부가가치세를 신고할 수도 있다.

부가가치세율의 차이는 본래 특정 상품을 '사치품'으로 보아 높은 세율을, 다른 상품을 '필수품'으로 보아 낮은 세율을 적용하려는 논리에서 비롯되었다. 그러나 이러한 구분이 더 이상 타당하지 않게 된 후에도 높은 세율이 유지되는 경우가 많다. 예를 들어, 프랑스는 1980년대까지 자동차를 사치품으로 간주하여 높은 세율(33%)을 부과했지만, 당시 대부분의 프랑스 가정은 이미 자동차를 소유하고 있었다. 마찬가지로 영국에서는 아동복에는 영세율이 적용되는 반면, 성인 의류에는 표준 세율인 20%의 부가가치세가 부과된다.

4. 7. 일본

일본에서는 물품세나 소비세, 수입 관세의 대부분이 종가세 방식을 채택하고 있다. 징세 절차는 가격 산정에서 다소 번거로움이 따를 수 있지만, 거래 가격에 비례하여 세금을 부담하는 방식이다. 가격이 오르면 세수도 늘고, 가격이 내리면 세수도 줄어들기 때문에 인플레이션에 적절히 대응할 수 있다는 장점이 있다^[14] .

다만, 종가세 방식의 수입 관세는 수입품 가격이 하락하면 관세액도 함께 줄어들어 국내 산업을 보호하는 기능이 약해질 수 있다^[14] .

5. 분석

시장은 일반적으로 자원을 기능적으로 재분배하는 경향이 있으므로, 이론적으로 최적의 세금은 시장의 인센티브를 가장 적게 왜곡하는 세금이라 할 수 있다. 토지 가치세(LVT)는 이러한 기준을 충족하는 세금으로 여겨진다. LVT는 토지 자체의 가치에만 부과되는 종가세의 한 형태로, 건물이나 개인 재산 등 토지 위의 개량물은 과세 대상에서 제외된다. 이는 일반적인 재산세와 구별되는 특징이지만, 대부분의 재산세에는 토지 가치가 반영되어 있다.

1879년, 헨리 조지는 그의 저서 ''진보와 빈곤''에서 토지의 원래 가치, 즉 개량되지 않은 자연 상태의 가치에 부과하는 단일 세금, 즉 토지 가치세를 강력히 주장했다. 그는 이 세금만으로 모든 정부 재정을 충당할 수 있다고 보았으며, 이를 "단일세"라고 불렀다. 조지의 핵심 사상은 노동과 자본에 세금을 부과하는 대신, 토지 자체에서 발생하는 임대료에 세금을 부과하여 이를 공공의 목적으로 사용해야 한다는 것이었다. 그는 일반적인 세금이 생산 활동을 위축시킨다고 지적했다. 예를 들어, 소득세는 사람들이 소득을 얻으려는 의욕을 꺾고, 밀에 대한 세금은 밀 생산을 감소시킨다는 것이다. 그러나 개발되지 않은 토지의 가치에 대한 세금은 다르다고 보았다. 토지 가치는 인간의 노력 없이 발생하는 자연적 가치와 토지 개량을 통해 창출된 가치로 나뉘는데, 전자는 노력으로 얻어지는 것이 아니므로 여기에 세금을 부과해도 생산 활동에 영향을 미치지 않는다는 논리였다.

또한, 특정 지역의 토지 가치는 해당 지역의 공공 서비스 수준에 영향을 받기 때문에, 토지 소유자가 이러한 서비스로부터 얻는 혜택에 비례하여 세금을 부담하는 것이 공정하다는 주장도 있다. 헨리 조지는 다른 세금들이 생산 활동에 더 큰 부정적 영향을 미칠 수 있다는 점을 지적했지만, 오늘날 경제학자들은 단일 토지세가 완전히 무해하다고 보지는 않는다. 토지 가치는 단순히 내재된 것이 아니라, 주변 환경의 개발과 같은 외부 요인에 의해 창출되는 측면도 있기 때문이다. 따라서 토지 가치세는 해당 토지의 생산 잠재력, 즉 주변 토지 개량의 결과에 대한 세금으로 볼 수도 있다. 조지 자신도 인접 토지의 개량 정도에 따라 토지에 세금을 부과하는 방안을 제안하기도 했다.

일부에서는 시장을 왜곡하지 않는 "중립적 세금"이 최선이라고 주장하기도 한다. 그러나 현실적으로 어떤 세금이든 경제에 영향을 미친다. 예를 들어, 소비세(판매세, 부가가치세 등)는 소득 수준이 낮을수록 소득 대비 세금 부담 비율이 높아지는 역진적인 성격을 띠어 저소득층에게 더 큰 부담을 줄 수 있다. 이를 완화하기 위해 필수품에는 낮은 세율을, 사치품에는 높은 세율을 적용하기도 한다. 소비세 지지자들은 이러한 방식이 소득 증대와 소득세 감면에 기여한다고 보지만, 반대론자들은 저소득층에게 과도한 부담을 준다고 비판한다.

세금 부담이 생산자에게 전가될 경우, 프랑스 경제학자 장바티스트 세가 지적했듯이 "세금은 시간이 지남에 따라 생산 자체를 훼손할 수 있다". 사회 운영을 위한 공공 재원 마련을 위해 세금은 불가피하지만, 그 방식은 공정하고 경제 활동을 지나치게 위축시키지 않아야 한다. 세는 "최고의 [공공] 재정 계획은 가능한 한 적은 돈을 쓰는 것이고, 최고의 세금은 항상 가장 가벼운 세금이다"라고 말했다. 결국, 종가세를 포함한 모든 세금 제도는 소득세와 같은 다른 형태의 세금보다 더 큰 문제를 야기하지 않도록 신중하게 설계되고 운영되어야 하는 과제를 안고 있다.

6. 영향

기업 이론에 따르면, 재화나 서비스의 이전(transfer)에 부과되는 세금은 기업이 관련 비용을 내부화하고 규모를 키우도록 유도하는 효과를 가질 수 있다. 만약 이러한 세금이 없다면, 개별적으로 규모가 작은 기업들이 더 많이 생겨날 수 있다.

예를 들어, 부가가치세와 달리 판매세(종가세의 한 형태)는 제철소가 외부에서 석탄을 구매하는 대신 자체적으로 탄광을 운영하도록 유인할 수 있다. 판매세가 부과되면 외부 거래 비용이 증가하기 때문이다. 기업 이론 모델은 이러한 현상이 기업 간 전문화를 감소시켜 결과적으로 경제 전체의 효율성을 떨어뜨릴 수 있다고 설명한다.

참조

_[1] 뉴스 America's Berlin Wall http://www.economist[...] 2008-09-16
_[2] 웹사이트 What's an Ad Valorem Tax? https://www.investop[...] 2021-04-30
_[3] 간행물 The Ultimate Tax Reform: Public Revenue from Land Rent
_[4] 웹사이트 Types of Sales Taxes http://www.toolkit.c[...] Business Owner's Toolkit 2007-10-10
_[5] 웹사이트 Exploring the Origins and the Global Rise of VAT http://www.taxhistor[...] 2022-04-04
_[6] 백과사전 Neutrality/Nonalignment and the United States http://dx.doi.org/10[...] Oxford University Press 2021-04-30
_[7] 웹사이트 A Brief History of Property Tax https://www.iaao.org[...] 2022-04-05
_[8] 서적 The Oxford Companion to British history Oxford University press
_[9] 서적 The Economic History of England, Vol. 1 London: Adam & Charles Black
_[10] 서적 Ruling England
_[11] 웹사이트 B.C. votes to scrap HST | National Post http://news.national[...]
_[12] 웹사이트 VAT Comments (Malta) http://www.vat.gov.m[...]
_[13] 서적 A treatise on political economy Cosimo 2007
_[14] 웹사이트 税関関係用語集 https://www.customs.[...]

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