물품세

3. 이론적 근거

물품세에 대한 경제적 분석은 1976년 앳킨슨(Atkinson)과 스티글리츠(Stiglitz)에 의해 시작되었으며, 이들은 소득세가 최적이라면 물품세는 필요하지 않다고 주장했다.^[5] 그러나 소득세가 최적이 아닌 경우, 물품세는 다음과 같은 다섯 가지 주요 근거를 통해 그 역할을 수행한다:^[5]

하지만, 어떤 상품이 과세 대상이고 비과세 대상인지에 대한 문제는 끊이지 않았다. 물품세는 과세 대상 품목을 미리 정해두어야 하지만, 상품의 다양화로 인해 생활 필수품과 사치품의 구분이 어려워지고, 사치 정도에 따라 세율이 달라져 집행에 어려움이 있었다. 유사 제품 간 과세/비과세 차이,^[42] 시대에 따른 과세 대상 변화,^[43] 일체 제품의 구성품별 과세 여부 차이^[44] 등의 문제도 있었다.

또한, 과세 대상 품목, 지정 시기, 세율을 둘러싸고 기업과 소비자로부터 불공정하다는 지적이 있었다. 신상품이 과세 대상에서 제외되어 가처분 소득이 적은 가구가 신상품을 구하기 어렵게 되는 문제도 지적되었다. 국세청의 통달에 의해 기존에 과세 대상이 아니었던 물품이 과세 대상이 되는 경우도 있었다(파칭코 구슬 유희기 사건).

물품세는 기본적으로 창고 출고 시 과세되며, 일부를 제외하고 서비스 요금에는 과세되지 않았다. 이러한 문제점으로 인해 소비세 도입과 함께 물품세는 폐지되었다.

4. 과세 대상

담배, 술, 휘발유 등은 전 세계적으로 물품세 부과의 주요 대상이다. 이러한 물품들은 널리 사용되며, 정부에 상당한 수입을 제공한다. 대마초, 매춘 등도 일부 국가에서 물품세 부과 대상으로 고려되거나 시행되고 있다.^{[7][8][10][11]}

세계 보건 기구는 설탕 음료에 대한 세금이 비만과 심혈관 질환 예방에 효과를 거두려면 최소 20% 이상이어야 한다고 밝혔다. 유엔(UN) 및 경제협력개발기구(OECD)는 기후 변화에 대응하기 위해 에너지, 탄화수소 등 특정 제품에 대한 물품세 부과를 제안하고 있다.^[13] 이처럼 건강에 해롭거나 환경에 악영향을 미치는 제품에 대한 물품세 부과도 활발히 논의되고 있다.

프랑스의 소금 가벨처럼 역사적으로 특이한 물품에 세금이 부과된 사례도 있다.^[14][15]

일본에서는 1988년 소비세 도입 이전까지 자동차에 대해 다음과 같은 물품세가 부과되었다.

4. 1. 일반적인 과세 대상

4. 2. 기타 과세 대상

건강에 해로운 제품에 대한 물품세는 건강에 해로운 칼로리 밀도가 높고 영양가가 낮은 식품에 대한 특정 세금을 포함한다. 환경세와 마찬가지로, 이는 세수를 늘리기 위한 것이 아니라 인간의 건강에 좋은 식품 소비로 소비자 행동을 변경하기 위한 것이다. 여기에는 패스트푸드 또는 고당도 음료와 같은 특정 제품에 대한 과세가 포함된다. 예를 들어, 세계 보건 기구는 설탕 음료에 대한 세금이 비만과 심혈관 질환에 실질적인 영향을 미치려면 최소 20% 이상이어야 한다고 밝혔다. 이미 설탕 음료에 대한 특정 세금을 부과하는 국가로는 노르웨이, 헝가리, 핀란드, 프랑스가 있다.

최근 몇 년 동안, 생산 과정에서 환경 피해를 유발하는 특정 기존 소비재에 대한 물품세 신설 또는 인상 방안이 검토되고 있다. 유엔(UN) 및 경제협력개발기구(OECD)와 같은 국제기구에서 기후 비상사태를 선언한 것은 현재의 생산 모델이 높은 수준의 오염으로 인해 지구상의 생명체에 부정적인 영향을 미치고 있으며 앞으로도 그럴 것임을 경고한다. 따라서 생산 활동에서 파생되는 부정적인 외부 효과를 내부화하는 한 가지 방법은 주요 원인인 특정 제품에 특별세를 부과하는 것이다. 여기에는 에너지, 탄화수소 및 특정 운송 수단이 포함된다. 그 목적은 소비를 줄이는 동시에 소비로 인한 부정적인 영향을 완화하기 위한 수익을 창출하는 것이다. 따라서 이는 단순히 수익을 올리는 것 외에 다른 목적을 수행하는 물품세이다.^[13]

역사상 가장 악명 높은 세금 중 하나는 프랑스의 소금 가벨이었다. 이는 판매세였지만, 일부 국가에서는 소금 외에도 오늘날에는 다소 특이하게 보이는 물질, 예를 들어 종이, 커피와 함께 물품세의 대상이 되었다. 사실, 소금은 2세기 이른 시기부터^[14] 20세기 후반까지 과세되었다.^[15]

일본에서는 소비세 도입 시 물품세가 폐지되기 전까지, 물품세법에 따라 다양한 물품에 물품세가 부과되었다. 레코드 (컴팩트 카세트나 음악 CD를 포함한 음악 미디어 전반)의 유행가는 일반적으로 과세 대상이었지만, 교육을 고려하여 동요로 판정되면 비과세였다. 이 때문에 미나가와 오사무의 "검은 고양이 탱고", 시몬 마사토의 "헤엄쳐라! 붕어빵", 와라베의 "송사리 남매" 등의 레코드에 대해 과세 대상 여부에 대한 논의가 있었다.

일본 레코드 협회는 1977년 국세청으로부터 양해를 얻어, 가사·멜로디가 어린이에게 적합하고, 어린이가 쉽게 따라 부를 수 있는 곡이나, 재킷에 어린이용·아동용을 의미하는 표시가 있는 레코드를 동요로 취급하는 자율 기준을 정했다.^[50] 그러나 1986년, 포니와 캐니언 레코드가 동요로 취급했던 애니메이션 주제가 레코드 일부에 대해, 도쿄 국세국은 "동요에 해당하지 않고, 과세 대상"이라고 판단하여 약 4,000만 엔을 추징 과세했다.^[50]

4. 3. 역사 속 과세 대상

5. 시행 방식

물품세는 판매되는 제품에 수입 인지를 부착하는 방식으로 부과되는 경우가 많았다. 예를 들어, 담배나 알코올의 경우, 생산자는 정부로부터 일정량의 물품세 인지를 대량 구매로 받거나 구매해야 했으며, 생산된 모든 담배 한 갑 또는 주류 한 병에 인지를 부착해야 했다.^[42][43][44]

6. 국가별 현황

물품세는 국가별로 다양한 형태로 존재하며, 각 국가의 경제, 사회, 역사적 배경에 따라 다르게 운영되고 있다.

• '''오스트레일리아''': 주류, 담배, 석유 및 대체 연료 등에 부과된다.^[23] 자세한 내용은 #오스트레일리아 참조.
• '''캐나다''': 주류세, 담배세, 연료세 등으로 구성된다.^[24] 자세한 내용은 #캐나다 참조.
• '''독일''': 에너지, 전기, 핵연료, 알코올 음료, 담배, 커피, 맥주, 증류주, 샴페인, 알코팝 등 다양한 품목에 부과된다. 자세한 내용은 #독일 참조.
• '''프랑스''': 에너지 제품에 대한 국내 소비세(TICPE)와 담배 및 알코올에 대한 세금이다. 자세한 내용은 #프랑스 참조.
• '''인도''': 기본 소비세, 추가 소비세, 특별 소비세 등으로 구성된다.^[25] 자세한 내용은 #인도 참조.
• '''인도네시아''': 담배 제품(전자담배 포함)과 주류에 부과되며, 2024년부터 가당 음료와 비닐봉투에도 부과될 예정이다.^[26][27]
• '''중국''': 주류, 담배, 석유, 통신 등 다양한 상품에 부과된다. 담배세는 ''종가세''로, 소매 가격의 5~56% 범위에서 부과되며, 부가가치세(13%)도 추가된다.^[28]
• '''일본''': 19세기 중반부터 시행되었으며, 러일 전쟁 자금 조달을 위해 1898년 담배에 부과하기도 했다. 현재는 소비세로 대체되었지만, 주세, 담배세 등 일부는 남아있다.
• '''영국''': 항공 여객세, 골재 부과금, 주류세, 기후 변화 부과금, 도박세, 탄화수소유세, 매립세, 담배세, 차량 소비세 등 다양하다. 자세한 내용은 #영국 참조.
• '''미국''': "물품세"는 재산세나 인두세가 아닌 모든 세금, 또는 법률에서 명시된 세금을 의미한다. 연방/주/지방 정부가 알코올, 자동차 연료, 담배 제품 등에 부과한다.
• '''유럽 연합(EU)''': 회원국 간 조화를 위해 노력하며, 광물유, 알코올 및 알코올 음료, 가공 담배 등에 대한 공통 규정을 마련했다.

6. 1. 오스트레일리아

6. 2. 캐나다

• 주류세: 맥주(헥토리터당 37.01USD), 와인(리터당 0.731USD), 증류주(절대 에틸 알코올 리터당 13.864USD)에 물품세가 부과된다.
• 담배세: 담배에 대한 연방 물품세는 담배 5개비당 0.79162USD이다. 담배 스틱, 시가 또는 캐나다에서 합법화된 대마초에도 물품세가 부과된다.
• 연료세: 특정 석유 제품, 연료 비효율적인 차량 또는 에어컨에 세금이 부과된다. 가장 중요한 것은 디젤 연료(리터당 0.04USD), 무연 휘발유(0.1달러) 또는 항공 연료(0.04USD)에 대한 세금이다.^[24]

6. 3. 독일

7. 비판

물품세 비판론자들은 정부가 국민에게 추가적이고 불필요한 세금을 부과하는 방법으로 물품세를 활용한다고 주장한다. 영국의 '물품세 대상 활동' 목록에 '관세 환급'이 포함된 것은 이러한 주장을 뒷받침하는 근거로 사용되기도 한다.^[35] 이는 다른 종류의 세금 납세가 면제되는 경우에도 세금이 부과되기 때문이다.

물품세는 때때로 관세와 이중 과세가 된다는 비판도 받는다(다만 면세 품목은 제외). 어떤 상품이 한 국가에서 구매되어 다른 국가로 수출될 때, 제조 시점에 물품세가 부과되고, 다른 국가에 들어갈 때 관세가 부과된다.

일부 국가에서는 물품세가 사치품이나 건강 또는 도덕에 위험한 상품에만 부과되지만, 모든 국가에서 그런 것은 아니다. 의약품, 제약 및 의료 장비에 대한 과세는 개발도상국에서 특히 논란이 되는데, 생명을 구할 수 있는 의약품 및 의료 절차의 가격을 상승시키기 때문이다.

어떤 상품이 과세 대상이고 어떤 상품이 비과세 대상인지, 그 기준이 모호하다는 문제도 제기된다. 물품세는 과세 대상 품목을 미리 목록으로 정리해야 하지만, 상품의 다양화로 인해 생활 필수품인지 사치품인지 판단하기 어려운 경우가 많다. 또한, 유사한 제품이지만 과세와 비과세가 다르거나,^[42] 같은 상품이라도 시대의 수요에 따라 과세 대상 여부가 달라지는 문제도 있었다.^[43]

기업이나 소비자 측에서는 대상 물품의 범위, 지정 시기, 세율 등을 둘러싸고 불공정하다는 지적이 나오기도 한다. 새로운 카테고리의 상품은 법 개정 전까지 과세 대상이 되지 않아, 가처분 소득이 적은 가구가 신상품을 구하기 어렵게 만드는 '불공정한 문제점'도 지적되었다. 또한, 국세청의 통달에 의해 기존에 과세 대상이 아니었던 물품이 과세 대상이 되는 경우도 있었다(파칭코 구슬 유희기 사건).

이러한 문제점으로 인해 소비세 도입 시 물품세는 폐지되었다.

음악 소프트웨어 판매와 관련하여, 과세 당국과 레코드 회사 간에 "이 곡은 동요인가 아닌가"라는 논쟁이 벌어지기도 했다. 물품세법상 레코드 (컴팩트 카세트나 음악 CD를 포함)의 유행가는 과세 대상이었지만, 교육을 고려하여 동요로 판정되면 비과세였다.

• 미나가와 오사무의 "검은 고양이 탱고"는 도쿄 국세국에서는 동요로 판정되었지만, 다른 국세국에서는 가요 (유행가)로 간주되어 과세되는 등 통일성이 없었다.^[45][46]
• 시몬 마사토의 "헤엄쳐라! 붕어빵"은 동요로 판정되어 비과세되었다.^[47]
• 와라베의 "송사리 남매"는 B면 곡인 "봄바람 우체부 아저씨"가 가요 (유행가)로 판정되었고, B면 곡의 연주 시간이 더 길어 과세 대상이 되었다.^[48]

참조

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_[42] 문서 커피는 과세, 녹차와 홍차는 비과세 등 당시 주류였던 일본주와 위스키의 특급주와 일급주는 과세, 이급주 이하는 비과세, 골프 용품은 과세, 스키 용품은 비과세, 스토브는 과세, 코타츠는 비과세, 승용차는 과세, 상용차(특히 트럭)는 비과세, 켜야키 가구는 과세, 툇나무 가구는 비과세 등.
_[43] 문서 예를 들어, 상용차인 경 봉넷 밴은 처음에는 비과세였지만, 시대가 내려가면서 "실질적인 승용차"로 널리 보급됨에 따라 과세 대상이 되었다.
_[44] 문서 CD-ROM² 시스템(NEC 홈 일렉트로닉스)의 예: 1988년 12월부터 1989년 3월까지의 짧은 기간에 해당하는 물품세 시대에 생산된 것은 비과세 인터페이스 유닛과 CD 드라이브 자체가 음향기기 취급으로 과세되는 유닛 본체가 별매되었다. / 스즈키 알토의 예: 추가 장비에 관해, 신차 취득액에 포함되는 메이커 옵션이 아니라 대상이 되지 않는 딜러 옵션으로 대처함으로써 절세를 도모했다.
_[45] 문서 레코드는 프레스 장소에서 납세하는 규정이 있었다.
_[46] 뉴스 아츠이 세금 공세 '타이야키군' 마나이타 위 朝日新聞 1976-02-12
_[47] 서적 昭和の童謡アラカルト―戦後編 ぎょうせい 1985
_[48] 뉴스 히트하면 무엇이 될까 유행가인가 동요인가 '물품세 내라' 국세청은 유행가 취급 레코드 회사는 거부 毎日新聞 1983-05-24
_[49] 뉴스 '메다카' 역시 유행가 레코드 회사(오타) 3000만엔 납세 毎日新聞 1983-06-10
_[50] 뉴스 도쿄 국세국, 애니메이션송에도 물품세──레코드 대기업에 추징 4000만 日本経済新聞 1986-06-13
_[51] 문서 2인승차를 과세 대상으로 했을 경우, 경트럭도 과세 대상이 되므로, 그것을 피하기 위한 조치였다. 참고로, 미쓰비시 자동차는 7대 미쓰비시 미니카 밴에 운전석만의 1인승차를 설정했지만, 이것은 물품세 폐지 이후 시대가 내려가서 1993년(헤이세이 5년)에 발매된 차종이므로, 물품세 건과는 무관하다. 이는 화물차로서의 적재성을 추구한 결과였지만, 발매 당시부터 거의 팔리지 않았기 때문에, 이후의 마이너 체인지에서 폐지되었다.