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세법

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목차

1. 개요

세법은 국가와 국민 간의 조세 관련 법률 관계를 다루는 법 분야이다. 제1차 및 제2차 세계 대전 이후, 복지 국가의 재정 수요 증가와 조세 관련 소송 급증을 배경으로 발전했다. 세법은 조세 법률주의와 조세 공평주의를 기본 원칙으로 하며, 헌법, 법률, 조약 등을 법원으로 한다. 조세법은 조세법 서설, 조세 실체법, 조세 절차법, 조세 소송법, 조세 처벌법으로 분류되며, 조세 법률 관계는 조세 권력 관계설과 조세 채무 관계설의 두 학설이 대립한다. 세법은 지역, 사람, 시간의 세 가지 관점에서 효력이 미치며, 법 해석은 문리 해석을 원칙으로 한다. 주요 쟁점으로는 조세 회피, 탈세, 불균형적인 과세, 경제적 인센티브 저해 등이 있으며, 국제 조세, 교육, 관련 시험 및 직업 등 다양한 분야에 걸쳐 적용된다.

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  • 세법 - 물납제도
    물납은 납세자가 현금 대신 부동산이나 유가증권 같은 특정 재산으로 세금을 납부하는 방식으로, 현재는 상속세와 재산세에 한해 인정되지만, 일본 상속세법에서는 예외적으로 금전 납부가 어려울 경우 물납을 허용한다.
  • 세법 - 정전제
    정전제는 국가가 백성에게 토지를 분배하고 조세를 징수하는 반전수수 제도로, 신라 촌락 문서에 나타난 정(丁)에게 토지를 나누어 주었으나 구체적인 내용은 사료 부족으로 명확히 밝혀지지 않았다.
세법
조세법
분야법
하위 분야세법

2. 역사

독일, 미국 등에서는 제1차 세계 대전 후, 일본에서는 제2차 세계 대전 후 해결해야 할 법률 문제의 증가를 배경으로 세법이 전개되었다. 이는 복지 국가라는 명목 하에 재정 수요가 확대되고 대중 과세가 침투한 결과, 조세를 둘러싸고 국가와 국민 간의 긴장 관계가 높아지고 소송이 급증했기 때문이다.[14] 특히 1990년대 이후에는 대형 소송이 잇따랐으며,[14] 사회적 수요의 크기가 인지되었다. 오늘날에는 사적 거래와의 상호 관계를 더욱 중시하는 기능적인 체계나 공공 경제학 및 파이낸스 이론의 지견을 활용한 시각이 유력해지고 있다.

3. 기본 원칙

조세법 전체를 지배하는 기본 원칙은 일본국 헌법 제30조 및 일본국 헌법 제84조에 규정된 과세권 행사 방법에 관한 "조세 법률주의"와 일본국 헌법 제14조에 규정된 법 아래 평등에 기초하는 "조세 공평주의(조세 평등주의)" 두 가지이다.[1] 다만, 지방세 및 관세에 대해서는 조세 법률주의의 예외가 된다.[2]

지방세의 경우, 일본국 헌법 제92조 및 일본국 헌법 제94조에 규정된 지방 자치의 과세권을 인정하는 "자주 재정주의(지방 조례주의[3])"가 기본 원칙으로 꼽힌다.[1][2]

관세의 경우, 관세법 제3조에 따라 조약의 규정을 따르는 것이 인정된다.[2]

3. 1. 조세 법률주의

조세법 전체를 지배하는 기본 원칙으로는 일본국 헌법 제30조 및 일본국 헌법 제84조에 규정된 과세권 행사 방법에 관한 "조세 법률주의"와 일본국 헌법 제14조에 규정된 법 아래 평등에 기초하는 "조세 공평주의(조세 평등주의)" 두 가지가 있다. 다만, 지방세 및 관세에 대해서는 조세 법률주의의 예외가 된다.

지방세에 대해서는 일본국 헌법 제92조 및 일본국 헌법 제94조에 규정된 지방 자치의 과세권을 인정하는 "자주 재정주의(지방 조례주의)"가 기본 원칙으로 꼽힌다.

관세에 대해서는 관세법 제3조에 따라 조약의 규정에 따르는 것이 인정된다.

3. 2. 조세 평등주의

조세법 전체를 지배하는 기본 원칙으로 일본국 헌법 제14조에 규정된 법 아래 평등에 기초하는 "조세 공평주의(조세 평등주의)"가 있다.

3. 3. 기타 원칙


  • 세금은 정부 지출을 충당할 만큼 충분한 수입을 올리지 못할 수 있다.[4]
  • 세금은 일반적으로 복잡하며, 소득이 낮은 사람보다 소득이 높은 사람에게 상대적으로 더 많은 혜택을 주는 것으로 간주될 수 있다.[4][5]
  • 조세 회피 및 탈세는 정부 수입을 감소시킨다.[6]
  • 세금은 생산성 저하 및 기업 성장 인센티브 감소 등 바람직하지 않은 결과를 초래할 수 있다.[4]
  • 세금은 비효율성을 통해 경제 성장을 억제할 수 있는데, 예를 들어 법인세는 소규모 기업의 성장을 방해할 수 있다.[4]
  • 자본 이득 과세와 노동 소득 과세는 불균형적으로 보일 수 있다. 투자자는 일반적으로 투자 소득에 대해 적은 세금을 납부하는 반면, 근로자는 임금에 대해 비례적으로 더 많은 세금을 납부한다.[7][5]
  • 생태세와 같이 세금이 경제적 인센티브를 통해 환경 친화적인 활동을 장려하는 주된 목표를 달성하는 데에는 의문이 제기될 수 있다.[8]
  • 개발도상국에서는 대부분의 근로자가 작고 종종 규제되지 않는 기업에서 일하기 때문에 세금을 표준화하기 어려울 수 있다.[9]
  • 건실한 설립과 유능한 행정부가 없는 조세 제도는 부담스럽고 비효율적일 수 있다.[9][10]
  • 신뢰할 수 있는 데이터가 없는 조세 제도는 규제 및 변경이 어렵다.[9][10]
  • 조세 제도는 부유층이 더 무거운 세금 부담을 지는 경향이 있다.[9]

4. 법원(法源)

일본 조세법의 법원은 헌법, 법률, 정령, 성령, 고시, 조례, 규칙 등의 국내 법원과 조약 등의 국제 법원이 있다.

; 헌법

: 일본국 헌법에서 조세와 관련하여 중요한 조항은 조세법률주의를 규정하는 제30조, 제84조와 조세 공평주의를 규정하는 제14조이다. 헌법을 법원으로 보지 않는 견해도 있다.[1]

; 법률

: 조세법률주의 원칙에 따라 조세에 관한 사항은 법률로 규정해야 하므로, 법률이 조세법의 법원의 중심이 된다.

; 명령(정령·성령)

: 조세법에서도 명령이 인정되어 법률과 함께 법원이 되고 있다.[2]

; 고시

: 조세법에 관한 고시의 일부는 법률에 규정된 과세 요건의 규정을 보충하는 경우가 있으며, 이러한 고시도 법원의 일종으로 간주된다.

; 조례·규칙

: 지방 공공 단체가 지방세를 부과·징수하려면 지방세법 규정에 따라 지방세의 세목 등을 조례로 정하고, 그 조례의 시행에 관하여 필요한 사항을 규칙으로 정할 필요가 있으므로, 지방세법의 법원이 된다.

; 조약

: 국제간의 이중과세를 방지하는 것을 목적으로, 여러 외국과의 사이에 조세 조약이 체결되어 있으며, 이것 또한 법원이 된다.

; 판례

: 최고 재판소의 판례 축적에 의해 판례법이 형성되어 있는 경우에는 판례도 조세법의 법원의 일종으로 인정되는 면도 있지만, 법률 그 자체는 아니므로 조세법률주의 관점에서 그 법원성은 제한적이라고 여겨진다.

다음은 법원으로 간주되지 않는다.[3][4][5]

; 통달

: 통달 (특히 조세법의 해석에 관한 통달)은 실제 조세에 관한 업무 및 문제 해결에 이용되며 그 기능이 크지만, 어디까지나 행정 조직 내부에서 구속력을 갖는 명령·지령이며 국민에 대해 구속력을 갖는 법령은 아니므로 조세법의 법원이 되지 않는다.[6]

5. 체계

조세법(학)은 크게 '''조세법 서설''', '''조세 실체법''', '''조세 절차법''', '''조세 소송법''', '''조세 처벌법'''의 5가지로 분류된다.

; 조세법 서설(세법 기초 이론, 조세 기초법)

: 조세법 전체에 관한 기본적인 문제를 다루는 부분이다.

; 조세 실체법(조세 채무법)

: 납세 의무자, 과세 물건, 과세 표준, 세율 등의 납세 의무(조세 채무)가 성립하기 위한 요건(과세 요건)을 다루는 부분이다. 소득세법, 법인세법, 상속세법 등과 같은 개별 조세법이 해당한다.

; 조세 절차법(조세 행정법)

: 납세 의무의 확정·이행, 조세의 징수 절차에 관한 내용을 다루는 부분이다. 국세 통칙법, 국세 징수법이 해당한다.

; 조세 소송법(조세 구제법)

: 조세법에 근거한 경정이나 결정 등의 각종 처분에 대한 소송 등에 관한 구제 제도의 내용을 다루는 부분이다. 개별 조세법이나 국세 통칙법의 관련 규정 등이 해당한다.

; 조세 처벌법(조세 제재법)

: 조세 범죄와 그 처벌에 관한 내용을 다루는 부분이다. 개별 조세법이나 국세 통칙법의 관련 규정 등이 해당한다.

또한, 위의 구분 외에 "조세 실체법", "조세 절차법"의 2가지로 대별하는 생각이나, "조세 실체법", "조세 절차법", "조세 처벌법"의 3가지로 대별하는 생각도 있다.

6. 조세 법률 관계

국가와 국민 간의 조세를 둘러싼 법률 관계를 '''조세 법률 관계'''(Steuerrechtsverhältnisde)라고 하며, 조세법학은 조세 법률 관계의 체계적 · 이론적 연구를 목적으로 하는 법 분야이다.

세법상 법률관계의 성질에 관해서는 그 관계를 권력 관계(Gewaltverhältnisde)로 보는 '''조세 권력 관계설'''과 채무 관계(Schuldverhältnisde)로 보는 '''조세 채무 관계설'''의 두 학설이 대립하고 있다.[1][2]

조세 법률 관계는 어느 한 학설에 일원적으로 성질을 부여하는 것은 적절하지 않지만, 일본의 조세 법학에서는 조세 채무 관계설을 중심으로 체계화하고 있다.[4][5]

조세 법률 관계는 채무 관계이지만, 사법상의 채무 관계와는 다음과 같은 다른 특성을 가지고 있다.[1]


  • '''법정 채무''': 조세 채무는 법정 채무이며, 당사자의 합의에 의해 그 내용이 결정되는 것이 아니다.[2]
  • '''공법상 법률 관계''': 조세 법률 관계는 공법상의 법률 관계이며, 행정 소송으로 처리되어 행정 사건 소송법의 적용을 받는다.[3]
  • '''여러 특권''': 조세의 확정 및 징수는 공정·확실·신속하게 이루어져야 하므로, 채권자인 국가 측에는 여러 특권이 유보되어 있다.[4]

6. 1. 개념

조세는 시민 생활 질서를 전제로 하는 사적 경제 거래를 대상으로 하므로, 조세법에서는 그러한 것을 대상으로 하는 다른 법률의 용어와 개념을 사용하여 규정하는 경우도 많으며, 조세법에서 사용하는 개념에는 '''차용 개념'''(다른 법 분야의 개념)과 '''고유 개념'''(조세법 고유의 개념)의 두 종류가 있다.

; 차용 개념

차용 개념이란, 다른 법 분야 (특히 민법, 상법 등 사법)에서 사용되는 개념을 말한다. 차용 개념에 대해서는, 이를 다른 법 분야와 같은 의미로 사용할 것인지, 조세법의 입장에서 다른 의미로 사용할 것인지가 문제가 된다. 독일에서는 제2차 세계 대전 이후, 원칙적으로 같은 의미로 해석해야 한다는 견해가 지배적이다. 일본에서는 통일설, 독립설, 목적적합설의 3가지 견해가 대립하고 있지만, 조세법이 다른 (본래의) 법 분야의 개념을 차용하여 사용하고 있는 이상, 본래의 법 분야의 의미를 알고 있는 것이 전제가 되며, 법적 안정성의 관점에서는 다른 의미를 사용하는 취지의 특별한 규정이 있는 경우를 제외하고, 원칙적으로 본래의 법 분야와 같은 의미로 해석하는 것이 바람직하다고 여겨진다.

; 고유 개념

고유 개념이란, 차용 개념에 대한 조세법 고유의 개념을 말한다. 고유 개념은 다른 법 분야와는 관계없이 조세법 고유의 관점에서 그 의미를 정할 수 있다. 단, 고유 개념의 의미는 객관적으로 파악될 수 있어야 하며, 과세상의 합리성이 존재하지 않는 고유 개념은 일본국 헌법 제14조 등에 위반되므로 무효로 된다.

6. 2. 성격

세법상 법률관계의 성질에 관해서는, 그 관계를 권력 관계(독일어|Gewaltverhältnisde)로 보는 '''조세 권력 관계설'''과 채무 관계(독일어|Schuldverhältnisde)로 보는 '''조세 채무 관계설'''의 두 학설이 대립하고 있다[1][2]。

; 조세 권력 관계설

: 오토 마이어를 중심으로 하는 독일의 행정법 학자들 사이의 전통적인 학설로, 조세 채무 관계를 국민이 국가의 과세권에 복종하는 관계, 국가에 대해 우월적인 지위를 부여하는 관계로 보는 생각이다[1][2]。

; 조세 채무 관계설

: 알베르트 헨젤에 의해 주장된 학설로, 국가와 국민이 법률 아래에서 채권자와 채무자라는 대등한 채권 채무의 관계를 가진다는 생각이다[3][2]。

독일에서는 1926년 3월 30일 독일국법학자협회에서 "공법의 개념 구성에 대한 조세법의 영향"이라는 테마 하에, 알베르트 헨젤이 조세 채무 관계설의 입장에 선 보고를 하였고, 오트마 부엘러가 조세 권력 관계설의 입장에 선 보고를 함으로써, 이 두 학설이 명확해지고 대립하게 되었다[3]。

조세 법률 관계는 어느 한 학설에 일원적으로 성질을 부여하는 것은 적절하지 않지만, 일본의 조세 법학에서는 조세 채무 관계설을 중심으로 체계화하고 있다[4][5]。

6. 3. 특성

조세 법률 관계의 중심은 앞서 언급했듯이 채무 관계이지만, 사법상의 채무 관계와는 다음과 같은 다른 특성을 가지고 있다[1]。

  • '''법정 채무''': 조세 채무는 법정 채무이며, 사법상의 채무와는 달리 당사자의 합의에 의해 그 내용이 결정되는 것이 아니다[2]。

  • '''공법상 법률 관계''': 조세 법률 관계는 공법상의 법률 관계이며, 조세 법률 관계에 관한 소송은 행정 소송으로 처리되어 행정 사건 소송법의 적용을 받는다[3]。

  • '''여러 특권''': 조세의 확정 및 징수는 공정·확실·신속하게 이루어져야 하므로, 채권자인 국가 측에는 사법상의 채권자에게는 없는 여러 특권이 유보되어 있다[4]。

7. 적용 범위

조세법의 효력이 미치는 범위에는 지역, 사람, 시간의 세 가지 관점이 있다.

; 지역적 한계 (지역적 적용 범위)

: 조세법은 조세법을 제정한 국가 또는 지방공공단체의 권한이 미치는 전 지역에 대해 효력을 가진다.

; 인적 한계 (인적 적용 범위)

: 조세법은 조세법의 효력이 미치는 지역 내의 모든 자에 대해 효력을 가진다.

; 시간적 한계 (시간적 적용 범위)

: 조세법은 시행에 의해 효력을 가진다.

8. 법 해석

조세법은 국민(납세 의무자)의 재산권을 침해하는 규범이며, 조세 법률주의 원칙이 작용하므로 그 법 해석은 원칙적으로 법문에 따른 '''문리 해석'''을 해야 하며, 유추 해석이나 확장 해석을 하는 것은 허용되지 않는다고 여겨진다.[16] 다만, 문리 해석으로 규정 내용을 명확하게 하는 것이 어려운 경우, 그 취지·목적에 비추어 '''목적론적 해석'''을 하게 된다.[16]

조세법의 해석 원리로서, “'''in dubio pro fisco'''”(의심스러울 때는 국고의 이익으로 / 납세자의 불이익으로)와 “'''in dubio contra fiscum'''”(의심스러울 때는 국고의 불이익으로 / 납세자의 이익으로)이라는 두 가지 견해가 있다.[16] 전자를 주장하는 사람은 없으며, 그 해석 원리도 성립하지 않는다.[16] 후자에 대해서는, 법문의 의의에 대해 의심스러운 경우 그 해석을 포기하는 것은 그 법을 적용하는 자의 의무를 포기하는 것이며, 조세법의 해석 원리로는 성립하지 않는다고 여겨지지만,[16] 조세법의 해석과 관련하여 하나의 법령에 대해 복수의 해석이 성립하고 어느 쪽을 선택해야 할 필요가 생겼을 경우에는, 조세 법률주의(과세 요건 명확주의)에 반하게 되어 그 규정이 무효가 되므로, 결과적으로 후자의 해석 원리가 성립하게 된다.[16]

1976년 말에 폐지된 서독의 「구 조세 조정법(Steueranpassungsgesetz)[16]」의 제1조 제2항에서는, "조세 법률의 해석에 있어서는 국민 사상, 조세 법률의 목적 및 경제적 의의, 그리고 제 관계의 발전을 고려해야 한다"고 규정되어 있었다.[16] 이 조세법의 해석에 있어서 경제적 의의를 고려해야 한다는 생각은, 「Wirtschaftliche Betrachtungsweise|경제적 관찰법de」이라고 불린다.[16]

9. 주요 쟁점

국가마다 주요 조세 문제는 다르지만, 유사한 점도 존재할 수 있다.


  • 세금은 정부 지출을 충당할 만큼 충분한 수입을 올리지 못할 수 있다.[4]
  • 생태세와 같이, 세금이 원하는 목표를 달성하는 데 의문이 제기될 수 있다.[8]

9. 1. 선진국

세금은 일반적으로 복잡하며, 소득이 낮은 사람보다 소득이 높은 사람에게 더 많은 혜택을 주는 것으로 간주될 수 있다.[4][5] 조세 회피 및 탈세는 정부 수입을 감소시킨다.[6] 세금은 생산성 저하 및 기업의 성장에 대한 인센티브 감소 등 바람직하지 않은 결과를 초래할 수 있으며,[4] 비효율성을 통해 경제 성장을 억제할 수 있다. 예를 들어 법인세는 소규모 기업의 성장을 방해할 수 있다.[4] 과세는 자본 이득에 대한 과세와 노동 소득에 대한 과세처럼 불균형적으로 보일 수 있는데, 투자자는 일반적으로 투자 소득에 대해 적은 세금을 납부하는 반면, 근로자는 임금에 대해 비례적으로 더 많은 세금을 납부한다.[7][5]

9. 2. 개발도상국

개발도상국에서는 대부분의 근로자가 작고 규제가 덜 된 기업에서 일하기 때문에 세금을 표준화하기 어려울 수 있다.[9] 튼튼한 설립과 유능한 행정부가 없다면 조세 제도는 부담스럽고 비효율적일 수 있다.[9][10] 신뢰할 수 있는 데이터가 없으면 조세 제도를 규제하고 변경하기 어렵다.[9][10] 조세 제도는 부유층이 더 많은 세금을 내는 경향이 있다.[9]

10. 국제 조세

국제적인 경제 활동·경제 거래에 대한 과세를 '''국제 과세'''라고 하며, 국제 과세에 관한 법을 '''국제 조세법'''(International Tax Law|인터내셔널 택스 로영어)이라고 한다. 국제 조세법에는 무역이나 투자 등 국경을 넘어 이루어지는 거래에 관한 국내법 외에, 조세 조약 및 외국의 관련 법령도 포함된다. 국제 조세법은 적정한 과세를 실현해야 하며, 적정한 과세란 "원활한 국제 거래의 장애가 되지 않는 과세"뿐만 아니라, "세계적 효율(조세의 중립성)", "국제적 공평", "납세자 간의 공평"과 같은 이념에 부합하는 과세여야 한다.

과세권은 주권의 중요한 요소로 여겨지며, 국제법상에서도 주권 국가 체제의 과세권을 제약하는 것은 없다고 여겨진다. 따라서 기본적으로 국내 거래와 다르지 않지만, 일체의 조정을 하지 않으면 국제 거래에서는 하나의 거래에 대해 여러 국가가 과세를 하게 된다. 따라서 각국은 국제적 이중 과세를 회피하고, 국제적인 과세 질서의 확립을 위해 국내법 규정 및 조세 조약 체결 등을 통해 과세권을 조정한다.

또한, 국제적 경제 활동에서는 자금 세탁 및 조세 피난처 등, 각국의 법령 및 제도의 차이를 이용한 국제적인 탈세 및 조세 회피가 이루어지는 경우가 많아, 그 방지책으로 국내법 및 조세 조약에서 조치를 강구할 필요가 있다.

국제 조세법의 법원으로는 자국의 국내법, 조세 조약, 외국 국내법, 국제법 4가지가 있다.

일본에서는 국내법에 관해 외국 세액 공제 제도, 과소 자본 세제, 이전 가격 세제, 조세 피난처 대책 세제 등을 규정하고 있으며, 조세 조약에 관해서는 2020년 11월 1일 시점에 65개의 조세 조약이 74개의 국가·지역에서 적용되고 있으며, 그것을 포함한 78개의 조세 조약 등이 141개의 국가·지역에서 적용되고 있다.[17]

11. 교육

제2차 세계 대전 이후, 섀우프 권고에 따라 대학교의 법학부에 조세법 강좌를 설치할 것을 권고, 도쿄 대학과 교토 대학을 시작으로 본격적인 연구와 교육이 시작되어 행정법학으로부터 독립된 법학의 연구 영역으로 발전했다.[8]

11. 1. 오스트레일리아

오스트레일리아에서 세법 교육은 회계사, 세무사, 변호사가 전문적으로 다루는 분야이다. 회계사는 CPA 오스트레일리아(CPA Australia)에서 제공하는 세법 및 금융 서비스법 강좌를 이수해야 한다. 세무사 자격을 얻어 세무사 위원회(Tax Practitioner's Board)에 등록하려면 세법과 상법을 이수해야 하는 법적 의무가 있다. 법학을 전공하는 학생들은 일반적으로 세법 수업을 필수로 이수할 필요는 없지만, 호주 대학교에서 선택 과목으로 수강할 수 있다.

11. 2. 미국

미국의 조세법은 연방 정부가 과세권을 가지며, 각 주 정부는 연방 정부와 별도로 독자적인 과세권을 가진다. 군 등의 지방 자치 단체 정부도 주 정부의 허용 범위 내에서 과세권을 가진다. 미국 연방 세법의 법원으로는 국내 세입법, 규칙, 개별 통달, 판례, 조약을 들 수 있다. 연방제 하에서 주세(일본의 지방세에 해당)에 대해서는 주법이 규율한다.

; 국내 세입법(Internal Revenue Code)

: 미국의 연방세(일본의 국세에 해당)는 일본의 소득세법, 법인세법, 소비세법 등과 같이 독립된 법률로 되어 있지 않고, 국내 세입법으로 일원화되어 있다.[15]

; 규칙(Regulations)

: 미국 재무부(Department of Treasury)가 발행하는 국내 세입법에 대한 해석 등을 나타낸 것으로, 대법원에 의해 위법 판결이 나오지 않는 한 법적 구속력을 가진다. 일본의 명령이나 통달과 유사하다.

; 개별 통달(Revenue Rulings)

: 미국 국세청(Internal Revenue Service)이 발행하는 규칙의 구체적인 처리 방법 등을 나타낸 것이다.

; 판례(Court decisions)

: 영국법을 계승하고 있기 때문에 판례도 강한 영향력을 가진다.

; 조약(Tax treaty)

: 미국에서는 일본과 마찬가지로 여러 국가와 조세 조약을 체결하고 있지만, 일본과 달리 국내법과 국제간 조약이 동등한 순위가 되며, 후법 우선이 된다. 또한, 주에 따라서는 조세 조약에 반하는 규정을 가지고 있는 경우가 있다.

11. 2. 1. 법학 교육 과정

세법을 고려하는 학생들은 경제학, 회계학 또는 재무학을 전공하는 것을 고려해야 할 수 있다.[11] 법학대학원에서 학생들은 헌법에서 민사 소송 절차에 이르기까지 기초적인 과정을 수강한다.[11] 이후, 법학도들은 유한 파트너십 및 소득세, 사업 청산 및 인수와 같은 세법 관련 전문 과정을 더 수강할 수 있다.[11] 과정을 마치면 법학도들은 법무박사(J.D.) 학위를 취득하여 졸업하는데, 이는 세법 석사(LL.M.) 과정 입학에 충분하다.[11]

11. 3. 기타 국가

캐나다, 영국, 호주, 네덜란드에서는 법학 박사(JD) 졸업생들이 법학 석사(LL.M) 과정에 등록한다.[1]

12. 시험 과목

사법시험에서는 선택 과목 중 하나로 세법이 있다.[18] 공인회계사 시험에서는 논문식 시험의 한 과목으로 "조세법"이 있다.[19]

세무사 시험에서는 "조세법"이라는 시험 과목은 없지만, "소득세법", "법인세법", "상속세법", "소비세법", "주세법", "국세징수법", "주민세", "사업세", "고정자산세"의 9개 과목을 통칭하여 "세법에 속하는 과목"이라고 부른다.[20] 세무사 자격 취득 방법으로는 국세심의회에 법인세법 등에 관한 석사 논문을 제출하여 대학원 면제를 받는 경우가 많다.

통관사 시험에서는 "조세법"이라는 시험 과목은 없지만, "관세법, 관세정률법 그 외 관세에 관한 법률 및 외국환 및 외국무역법(동법 제6장에 관한 부분에 한함.)"이 시험 과목 중 하나이다.[21]

13. 관련 직업

국세 전문관은 조세법을 다루는 대표적인 국가공무원 직종이다.[1] 국세 전문관 시험을 거쳐 채용된 후, 세무대학 연수를 거치면 국세 전문관이 된다.[1] 국세 전문관은 근무 연수 등의 조건을 충족하면 세무사 자격이 부여된다.[1]

참조

[1] 웹사이트 Tax law https://www.britanni[...] 2011-06-13
[2] 웹사이트 Tax Law - Guide to Taxation Law https://www.hg.org/t[...]
[3] 논문 Broadening Consumer Law: Competition, Protection, and Distribution https://scholarship.[...] 2019-11-01
[4] 웹사이트 Major tax issues in 2017 https://www.brooking[...] 2016-09-29
[5] 웹사이트 Why American Workers Pay Twice as Much in Taxes as Wealthy Investors https://www.bloomber[...] 2017-09-12
[6] 서적 Handbook of Public Economics Elsevier Science B. V
[7] 웹사이트 Why Capital Gains are taxed at a Lower Rate https://taxfoundatio[...] 2012-06-27
[8] 웹사이트 Ecotax championed, contested and still marginal in EU https://www.france24[...] 2019-09-07
[9] 웹사이트 Tax Policy for Developing Countries https://www.imf.org/[...]
[10] 논문 Taxation Challenges in Developing Countries https://doi.org/10.1[...] 2015-01-28
[11] 웹사이트 Tax Lawyer: Educational Requirements and Career Summary https://study.com/ar[...]
[12] 논문 Legal Education in Africa: What Type of Lawyer Does Africa Need https://scholarlycom[...]
[13] 웹사이트 SSRN Tax Professor Rankings http://taxprof.typep[...] 2016-01-28
[14] 웹사이트 国税庁、「興銀訴訟最高裁判決を真摯に受け止めたい」（2005.4.6) http://www.lotus21.c[...] 株式会社ロータス21 2020-06-10
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