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재산세

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목차

1. 개요

재산세는 토지, 건축물, 주택, 선박, 항공기 등 재산을 소유한 자에게 부과되는 지방세이다. 한국에서는 매년 6월 1일, 일본에서는 매년 1월 1일을 기준으로 과세 대상자를 결정하며, 개인과 법인 모두 납세 의무를 진다. 과세 대상은 토지, 건축물, 주택, 선박, 항공기이며, 토지는 종합합산, 별도합산, 분리과세로 구분된다. 재산세는 국가별로 다양한 형태로 존재하며, 세율, 평가 규칙 등이 관할 구역에 따라 다르다. 예를 들어 아르메니아는 GDP 대비 재산세 비율이 낮고, 호주는 주 정부와 지방 정부에서 재산세를 부과하며, 일본의 재산세는 토지, 건물, 유형 감가상각 자산을 대상으로 한다.

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재산세
지도 정보
기본 정보
유형재산세
대상부동산, 특히 부동산
경제 효과
영향자산 가격에 영향을 미침
부동산 시장부동산 투자를 유도하거나 억제할 수 있음
부동산 가격에 직접적인 영향을 미침
세수
사용지방 정부의 주요 재원
공공 서비스 자금 조달
특징
부과 방식재산 가치에 따라 부과
일반적으로 종가세
밀리지밀리지(millage)는 부동산세율을 나타내는 데 사용되는 단위. 1밀은 1달러당 1000분의 1달러(또는 1달러당 0.001달러)에 해당한다.
평가주기적인 평가가 필요함
납부연간 또는 분기별 납부
감면특정 상황에서 세금 감면 가능
국가별 정보
OECDOECD 국가에서 사용
미국미국 지방 정부의 주요 수입원
관련 세금
기타 자산 과세부유세
참고
참고 자료OECD의 부동산세 자료
밀리지 정의
기본 정보
명칭고정자산세 (固定資産税)
대상토지, 가옥, 상각자산
성격지방세
과세 대상
토지택지, 전답, 임야 등
모든 토지 포함
가옥주택, 점포, 공장 등
상각자산기계, 설비, 비품 등
사업용 자산
납세 의무자
원칙1월 1일 현재의 소유자
토지, 가옥 소유자, 상각자산 사업자
과세 표준
평가액시가에 따라 산정
3년마다 평가 조정
세액 계산
세액과세표준액 × 세율
세율표준세율: 1.4%
자치단체별로 다를 수 있음
납부 방법
납부 기한연 4회 분할 납부
자치단체별로 납부 시기 다름
납부 방법금융기관, 편의점 납부
자동이체
관련 법률
근거 법률지방세법
관련 법규각 자치단체의 조례
주의 사항
세금 감면주택, 특정 용지 감면 있음
자세한 사항은 자치단체 문의
미납 시가산금 부과, 압류 등의 불이익
기타
참고시정촌세의 가장 큰 세원
지방 재정의 중요한 재원

기본 정보
유형재산세
설명토지, 건물 등 재산에 부과되는 세금
과세 대상
유형토지
건물
선박
항공기
납세 의무자
원칙과세기준일 현재 소유자
과세 표준
평가액공시지가 또는 시가 반영
지자체별로 평가 기준 다름
세율
적용누진세율 또는 비례세율
지방자치단체 조례에 따름
세액 계산
방식과세표준 × 세율
납부 방법
시기매년 정해진 기한
분할 납부 가능
방법은행, 카드 납부
인터넷, 모바일 납부
재산세의 활용
용도지방자치단체의 주요 재원
공공 서비스 제공에 사용
재산세의 영향
효과부동산 시장에 영향
보유세 성격
관련 법률
근거지방세법
특징
장점안정적인 재원 확보
단점세금 부담에 대한 논란
기타
참고국가별로 제도 차이 존재
세부 사항은 관련 법령 확인 필요

2. 납세의무자

재산세는 매년 6월 1일(과세기준일) 현재 토지, 건축물, 주택, 선박, 항공기를 소유하고 있는 자에게 부과된다. 개인이나 법인의 구분 없이 재산 소유자가 납세 의무자가 된다.[1]

3. 과세대상

재산세는 지방세법 제105조에 따라 토지, 건축물, 주택, 항공기 및 선박을 과세대상으로 한다.[3]

토지세는 크게 토지, 토지 개량(건물 등), 동산(이동 가능한 인공 물체), 무형 자산의 네 가지 유형으로 나뉜다. 부동산은 토지와 개량의 결합을 의미한다.

부동산의 등급에 따라 과세 방식이 달라지는데, 유사한 용도의 부동산을 그룹화하여 다른 세율을 적용한다. 부동산 등급의 예로는 주거용, 상업용, 공업용, 공실 부동산 등이 있다.[3] 예를 들어 이스라엘에서는 공실 아파트의 재산세율이 거주 아파트보다 두 배 높다.[4] 프랑스는 공실 부동산에 대한 세금을 부과하여 공실률을 낮추기도 하였다.[5]

특별 부과금은 때때로 재산세와 혼동되기도 하는데, 이들은 별개의 과세 형태이다. 재산세는 부동산의 시장가격에 따라 부과되는 반면(종가세), 특별 부과금은 특정한 개선에 따른 "혜택"을 기준으로 부과된다.

재산세율은 일반적으로 퍼센트로 표시되거나, 퍼밀(재산 가치 천 단위당 세액)로 표시될 수 있다. 이를 밀세율 또는 밀이라고도 한다. 재산세를 계산하기 위해 과세 가격에 밀세율을 곱한 다음 1,000으로 나눈다. 예를 들어, 밀세율이 20밀인 지방자치단체에 있는 50000USD의 과세 가격을 가진 부동산의 경우, 연간 재산세는 1000USD이다.[6]

4. 과세대상의 구분

토지에 대한 재산세 과세 대상은 종합합산과세대상, 별도합산과세대상, 분리과세대상으로 구분된다. 주거용과 주거 외의 용도를 겸하는 건물의 경우 주택과 주택 부속 토지로 구분하여 과세한다. 신탁법에 따른 신탁 재산에 속하는 종합합산과세대상 토지와 별도합산과세대상 토지는 합산하여 과세한다.

5. 납세지

지방세법 제108조에 따르면, 재산세는 다음 각 호의 납세지를 관할하는 지방자치단체에서 부과한다.[1]

종류납세지
토지토지의 소재지
건축물건축물의 소재지
주택주택의 소재지
선박선박법에 따른 선적항의 소재지. 단, 선적항이 없는 경우에는 정계장(定繫場) 소재지(정계장이 일정하지 아니한 경우에는 선박 소유자의 주소지)로 한다.
항공기항공안전법에 따른 등록원부에 기재된 정치장의 소재지(「항공안전법」에 따라 등록을 하지 아니한 경우에는 소유자의 주소지)


6. 재산세의 유형 (국제 비교)

재산세는 국가별로 다양한 형태로 존재하며, 일반적으로 토지, 건물, 동산, 무형 자산 등에 부과된다. 부동산은 토지와 건물을 합한 것이다.

재산세 형태와 세율은 관할 구역에 따라 다르다. 부동산은 용도에 따라 등급이 분류되어 다른 세율이 적용되기도 한다. 이스라엘은 공실 아파트 재산세율이 거주 아파트보다 두 배 높고,[4] 프랑스는 공실 부동산에 세금을 부과하여 공실률을 낮췄다.[5]

특별 부과금은 재산세와 혼동되기도 하지만, 별개의 세금이다. 재산세는 부동산 시장가격에 따른 종가세이고, 특별 부과금은 '혜택'이라는 특별한 개선에 의존한다.

재산세율은 퍼센트 또는 퍼밀(밀세율, 재산 가치 천 단위당 세액)로 표시된다. 예를 들어 과세 가격이 50000USD이고 밀세율이 20밀이면 연간 재산세는 1000USD이다.[6]

일반 정부 수입(GDP 대비 %): 부동산세.


부동산 등급, 세율, 평가 규칙, 가격은 관할 구역에 따라 다르다.

6. 1. 아르메니아

아르메니아는 국내총생산(GDP) 대비 부동산세 비율이 국제적으로 낮은 편이다. 현재 전 세계 평균 2%에 비해 0.2%이다. 2021년부터 시장가격을 기준으로 부동산세가 계산되며, 아파트와 주택은 별도로 계산된다. 새로운 개정으로 이전에 존재하던 비과세 부동산 기준이 삭제되어 최소 0.05%의 부동산세가 부과된다.[7]

주택 및 전원주택 부동산세율은 다음과 같다.[7]

과세표준세율
700만아르메니아 드람 이하0.05%
700만아르메니아 드람 초과 2300만아르메니아 드람 이하3500AMD + 과세표준 700만아르메니아 드람 초과 금액의 0.1%
2300만아르메니아 드람 초과 5000만아르메니아 드람 이하19500AMD + 과세표준 2300만아르메니아 드람 초과 금액의 0.2%
5000만아르메니아 드람 초과 8500만아르메니아 드람 이하73500AMD + 과세표준 5000만아르메니아 드람 초과 금액의 0.4%
8500만아르메니아 드람 초과 1.2억아르메니아 드람 이하213500AMD + 과세표준 8500만아르메니아 드람 초과 금액의 0.6%
1.2억아르메니아 드람 초과 2억아르메니아 드람 이하423500AMD + 과세표준 1.2억아르메니아 드람 초과 금액의 1%
2억아르메니아 드람 초과1223500AMD + 과세표준 2억아르메니아 드람 초과 금액의 1.5%



아파트 및 비주거 지역 부동산세율은 다음과 같다.[7]

과세표준세율
1000만아르메니아 드람 이하0.05%
1000만아르메니아 드람 초과 2500만아르메니아 드람 이하5000AMD + 과세표준 1000만아르메니아 드람 초과 금액의 0.1%
2500만아르메니아 드람 초과 4700만아르메니아 드람 이하20000AMD + 과세표준 2500만아르메니아 드람 초과 금액의 0.2%
4700만아르메니아 드람 초과 7500만아르메니아 드람 이하64000AMD + 과세표준 4700만아르메니아 드람 초과 금액의 0.4%
7500만아르메니아 드람 초과 1억아르메니아 드람 이하176000AMD + 과세표준 7500만아르메니아 드람 초과 금액의 0.6%
1억아르메니아 드람 초과 2억아르메니아 드람 이하326000AMD + 과세표준 1억아르메니아 드람 초과 금액의 1%
2억아르메니아 드람 초과1326000AMD + 과세표준 2억아르메니아 드람 초과 금액의 1.5%


6. 2. 호주

호주에서는 주 정부와 지방 자치 단체(시/군)에서 부동산세를 부과한다. 세금은 부동산 소유주가 납부하며, 임차인에게는 부동산세가 부과되지 않는다.

주 정부 세금인 "인지세(stamp duty)"는 부동산을 매입하거나 소유권을 이전할 때 부과된다. 일반적으로 매입 가격의 약 5%이며 구매자가 납부한다. 해외 투자자에 대한 특별 수수료를 포함하여 기타 이전 수수료가 적용될 수도 있다.[8]

또 다른 주 정부 세금인 "토지세(land tax)"는 매년 부동산 가격에 따라 부과된다. 대부분의 호주인은 주택 또는 거주지에 대한 토지세 면제가 대부분의 주에서 제공되기 때문에 토지세를 납부하지 않는다. 주에 따라 외국인 소유주에게는 추가 요금이 적용될 수 있다.[9]

"시/군세(council rates)"는 지방 정부가 부과하는 지방세이다. 이는 매년 부동산 가치에 따라 부과된다. 시/군세는 호주 평균 가구당 연간 약 1300USD이다.[10]

6. 3. 브라질



브라질은 연방공화국이며, 연방 정부뿐만 아니라 주, 지방 자치 단체에서도 재산세를 부과한다. 이는 모두 연방 헌법에 명시되어 있다.

브라질의 현행 재산세는 다음과 같다.

  • 농촌 토지세 (''Imposto Territorial Rural - ITR'') – 연방 정부 관할: 농촌 지역의 부동산에 부과됨.
  • 도시 토지세 (''Imposto Predial e Territorial Urbano - IPTU'') – 지방 자치 단체 관할: 도시 지역의 부동산에 부과됨.
  • 자동차세 (''Imposto sobre Propriedades de Veículos Automotores - IPVA'') – 주 정부 관할: 자동차, 트럭, 오토바이 등의 재산에 부과됨.
  • 거대 부(富)세 (''Imposto sobre Grandes Fortunas'') – 연방 정부 관할: 연방 헌법에 명시되어 있지만, 아직 부과 기준을 정하는 규정은 없음.

6. 4. 캐나다

캐나다의 많은 주에서는 토지 이용 및 가치를 기준으로 부동산에 대한 재산세를 부과한다. 이는 대부분의 지방 자치 정부의 주요 수입원이다. 재산세 수준은 지방 자치 단체에 따라 다르지만, 주 법률에는 일반적인 재산 평가 또는 감정 기준이 명시되어 있다. 평가 목적으로 시장 가치 기준을 사용하는 추세이며, 재평가 주기는 다양하다. 시장 활동이 정당화되는 경우 매년 재평가 주기를 설정한 여러 주가 있는 반면, 다른 주는 평가 기간 사이의 기간이 더 길다. 재산세에는 연간 재산세와 토지 이전세의 두 가지 유형이 있다.[29]

6. 5. 칠레

칠레는 지역세 또는 기여금이라고 불리는 재산세를 부과한다. 과세 가격은 내국세청이 결정하며, 세율은 부동산 용도에 따라 다르다.[1]

6. 6. 이집트

이집트는 공공 건물과 종교 건물을 제외한 모든 부동산에 세금을 부과한다. 일정 금액 미만의 사유 재산은 면제된다.[1]

6. 7. 프랑스

프랑스의 부동산세는 지방세로, 건축물, 미축조 토지, 생활쓰레기 처리세의 세 가지로 구성된다.[30]

종류설명대상
건축물에 대한 부동산세https://www.legifrance.gouv.fr/codes/section_lc/LEGITEXT000006069577/LEGISCTA000006162659/#LEGISCTA000006162659 프랑스 일반세법 제1380조에 명시된 세금. 고정되어 있고 실제 건물의 범주에 속하는 재산.주택, 아파트, 다락방, 샬레, 빌라, 주차장, 창고, 작업장, 영업장, 예술 작품, 통신 채널, 고정 지점에서 사용되는 선박, 모든 유형의 건물과 이러한 건축물의 필수적이고 직접적인 부속물을 형성하는 토지 등
미축조 토지에 대한 부동산세주거 목적이 아닌 토지에 적용.농업용 토지, 온실, 수역, 습지, 염습지, 채석장, 광산, 이탄지, 건축물, 농촌 건물, 안마당 및 부속 건물의 토지, 골프장, 사유도로, 정원, 공원, 철도가 점유하는 토지 등
생활쓰레기 처리세해당사항 없음해당사항 없음



주택세(Taxe d'Habitation)는 프랑스 부동산 소유주 또는 해당 과세 연도 1월 1일 기준으로 해당 부동산을 점유하고 있는 장기 임차인이 납부하는 지방세이다.[30]

부동산세는 임차인이 아닌 부동산 소유주가 납부해야 하며, 과세 연도 1월 1일에 부동산을 소유한 납세자에게 매년 부과된다. 부동산 권리 분할의 경우 용익권자가, 공동 소유의 경우 모든 공동 소유주 명의로 부과된다.[30]

부동산세 계산은 토지대장 임대 가치, 재평가 계수, 지방 당국이 투표로 결정한 세율의 세 가지 요소를 기반으로 한다. 부동산세 금액은 과세 표준(토지대장 임대 가치의 50%, 미축조 토지는 80%)에 재평가 계수(2020년 1.012)와 지방 자치 단체 세율을 곱하여 계산한다. 부동산세 납부는 일반적으로 10월 중순 이전에 이루어진다.[30]

특정 상황에서는 부동산세 면제가 가능하다. 신규 주택은 2년간, 저렴한 주택이 있는 신축 건물은 15년간, 에너지 개보수 공사를 거친 구주택은 5년간 한시적으로 면제된다. 기준 세금 소득이 상한선 이하인 75세 이상 소유주는 평생 면제된다.[30] 국가 및 다양한 공공 기관의 부동산, 식수 분배를 위해 설립된 공공 사업, 예배에 사용되는 국가 소유 건물, 태양광 발전 시설에서 전기를 생산하기 위한 고정 자산 등은 영구적으로 면제된다.[30] 미축조 토지에 대한 면제도 존재한다.[30]

1999년 프랑스는 공실 부동산에 대한 세금을 도입하여 공실률을 13% 감소시켰다.[5]

6. 8. 독일

독일에서 토지세(Grundsteuer)의 법적 근거는 부동산세법(Grundsteuergesetz, GrStG)이다. 부동산은 크게 농업 및 임업용 부동산과 건축 가능한 부동산 두 가지로 분류된다.[31]

세율은 부동산 범주에 따라 다르며, 세 부담은 부동산 가치에 부동산세율과 지방자치단체의 배율을 곱하여 계산한다. 부동산세율은 주(州)에서 정하며 0.26%에서 1%까지 다양하고, 지방자치단체 배율은 각 지방자치단체에서 정한다.[31]

토지세 수입은 연간 거의 150억유로에 달하며, 지방자치단체의 중요한 수입원 중 하나이다. 이 수입은 학교, 도서관, 어린이집, 지역 인프라 프로젝트 등 공공 시설 재정 지원에 사용된다.[32]

2018년 연방헌법재판소는 토지세 평가 시스템이 독일 기본법 제3조(법 앞에 평등)를 위반하여 위헌이라고 판결했다. 기존 토지세 계산은 오래된 표준 가치(구 서독 지역은 1964년, 구 동독 지역은 1935년 기준)에 기반을 두었는데, 이 가치는 부동산 시장 가치의 변화를 반영하지 않아 불평등한 세금 부과로 이어진다고 보았다. 이에 따라 독일 의회는 2022년에 토지세 개혁을 시행했다. 2025년 1월 1일부터 새로운 가치에 따라 계산된 토지세가 부과되며, 미개발 준공지에 대해 증가된 평가율을 설정할 권한을 지방자치단체에 부여한다.[32]

독일 토지세법에 따라 특정 법인은 토지세가 면제된다. 여기에는 연방, 주 및 지방 당국과 같은 공공 부문 기관뿐만 아니라 공법상의 공공 기관 및 재단(부동산을 공공 목적으로만 사용하는 경우), 자선, 종교, 문화, 과학 또는 교육 목적을 배타적이고 직접적으로 추구하는 비영리 단체, 교회 및 기타 종교 공동체(부동산을 종교적 또는 자선적 목적으로만 사용하는 경우) 등이 해당된다.[33]

6. 9. 그리스

그리스는 지방자치단체 재산세와 정부 재산세를 부과한다. 지방자치단체 재산세(ΤΑΠ/ΔΤ/ΔΦ)는 전기 요금에 포함되며, 도로 청소 및 조명 비용 등이 포함된다. 정부 재산세(ENFIA)는 건물 면적에 따른 개별 자산세와 개인이 소유한 모든 부동산의 추정 순자산 가치를 기준으로 하는 누진적인 부동산 재산세를 결합한 것으로, 최대 2%에 달할 수 있다.

6. 10. 홍콩

홍콩에서 재산세는 ''토지가격에 따른 세금''이 아니며, 사실상 소득세의 성격을 가진다. 부동산 자체의 가치에 부과되는 세금은 부동산세와 정부 임대료라고 한다.[1]

홍콩 내지세 조례(HK Inland Revenue Ordinance, IRO) 5B조에 따르면, 부동산 소유주는 대가 즉, 과세연도의 임대 소득과 같은 소득을 받은 경우에만 이 세금을 납부해야 한다. 재산세는 표준세율로 순과세가액을 기준으로 계산되며, 과세 기간은 4월 1일부터 3월 31일까지이다.[1]

계산 공식은 다음과 같다.[1]

:순 과세 가격 = 과세 가격의 80%[1]

:납부해야 할 홍콩 부동산세 = 순 과세 가격 × 부동산세 표준 세율[1]

:과세 가격 = 임대 수입 + 보험료 + (회수된 임대 채권 – 회수 불가능한 임대료) – 소유주가 납부한 세금[1]

6. 11. 인도

인도의 부동산세는 주 정부 또는 지방 자치단체에서 부과한다.[35] 건물과 부속 토지에 대한 지방세인 부동산세 또는 '주택세'는 1978년 헌법 제44차 수정 조항에 따라 재산의 관리인이 아닌 소유자에게 부과되며,[35] 이는 미국식 재산세와 유사하고 영국의 소비세 방식과는 다르다.[35]

세금 부과 권한은 주에 있으며, 평가 방법, 세율, 징수 절차를 명시하여 지방 자치단체에 위임된다.[35] 과세 기준은 연간 임대료(ARV) 또는 면적 기준 평가이다.[35] 임대료를 발생시키지 않는 자가 소유 주택 및 기타 부동산은 원가를 기준으로 평가한 다음, 일반적으로 원가의 4%를 적용하여 ARV로 환산한다.[35]

대부분의 대도시 시정부는 공동토지에 대한 세금을 부과하지만, 다른 소규모 도시 및 농촌 지역에서는 공동토지에 대한 부동산세가 없다.[35] 대부분의 경우, 시민 단체는 공공 종교 예배, 공공 매장 및 화장, 또는 자선 및 교육 목적으로 사용되는 모든 건물 및 토지에 대한 세금을 면제하며,[35] 일부 농지 또는 문화재 토지도 면제된다.[35] 그 외에도 중앙 정부 소유 재산은 면제된다.[35] 대신, 행정 명령에 따라 "서비스 요금"이 허용된다.[35] 외교 공관의 재산도 상호주의를 요구하지 않고 세금 면제를 받는다.[35]

이 세금에는 일반적으로 수도세, 배수세, 청소(위생)세, 조명세와 같은 서비스 세금이 포함되며, 모두 동일한 과세 기준을 사용한다.[35] 세율 구조는 농촌(판차야트) 지역의 부동산은 단일 세율이지만, 도시(시정부) 지역에서는 약 80%의 평가가 처음 두 구간에 속하는 점진적 세율이다.[35]

다음은 특정 지방 자치 단체에 대한 세부 정보이다.

순서도시지방 자치 단체공동토지 세금세금 참고 자료
1뭄바이브리한뭄바이 시정부 (BMC)예
2델리델리 시정부 (MCD)예
3벵갈루루브루핫 벵갈루루 마하나가라 팔리케 (BBMP)예
4하이데라바드그레이터 하이데라바드 시정부 (GHMC)예
5아마다바드아마다바드 시정부 (AMC)
6첸나이그레이터 첸나이 시정부 (GCC)예
7콜카타콜카타 시정부 (KMC)예
8수랏수랏 시정부
9푸네푸네 시정부공동토지/부동산의 카펫 면적에만 해당
10자이푸르자이푸르 시정부


6. 12. 아일랜드

2013년 7월 1일 아일랜드 공화국에서 지역 재산세(Local Property Tax, LPT)가 시행되었으며, 아일랜드 세무 당국(Revenue Commissioners)에서 징수한다. 이 세금은 주거용 부동산에 부과된다. 부동산 소유주가 납세 의무를 지지만(단, 20년 이상 임대차 계약의 경우 임차인이 납세 의무를 진다), 세수는 지방 당국의 서비스 제공에 사용된다. 이러한 서비스에는 공원, 도서관, 공개 공간 및 레저 시설, 계획 및 개발, 소방 및 응급 서비스, 유지 보수, 거리 청소 및 조명 등이 포함된다.[36][37]

이 세금은 시장 가치를 기준으로 하며, 시장 가격대별로 세금이 부과된다. 초기 국가 중앙 세율은 100만유로 이하 부동산 가치의 0.18%이다. 100만유로를 초과하는 부동산은 초과분에 대해 0.25%가 평가된다. 2015년 1월 1일부터 지방 당국은 국가 중앙 세율보다 최대 15% 낮거나 높게 LPT 세율을 변경할 수 있다.

100만유로를 초과하는 부동산의 경우에는 가격대가 적용되지 않으며, 처음 100만유로에는 0.18%(1,800 EUR)가 부과되고 잔액에는 0.25%가 부과된다. 정부는 모든 부동산의 85%에서 90%가 처음 다섯 개의 세금 가격대에 해당한다고 추산한다.[36][37]

6. 13. 이탈리아

이탈리아의 부동산세는 시 부동산세, 양도세, 부가가치세(VAT)를 포함한다.[38][39][40]

  • 부동산세(Immobiliare): 이탈리아의 주요 부동산세는 Imposta Municipale Unica|임포스타 무니치팔레 우니카it(IMU)로, 일반적으로 시 부동산세로 알려져 있다. 이 세금은 이탈리아 영토 내에 있는 '''건물''', '''건축 가능 지역''', '''농지'''의 소유에 대해 부과된다.[38] IMU는 부동산의 토지등기소득에 대해 매년 부과되는 세금이며, 세율은 시에 따라 다르다. 일반적으로 IMU 세율은 0.4%~0.8%이며, 매년 9월 30일까지 납부해야 한다. IMU에는 두 가지 예외가 있는데, 첫째는 납세자가 주택으로 사용하는 건물이고, 둘째는 208/2015년 법에 따라 농민과 전문 농업 기업가가 경작, 소유 및 운영하는 농지이다.[38]
  • 양도세(Transfer Tax): Imposta di Registro|임포스타 디 레지스트로it 또는 등록세는 부동산 거래 시 적용되며, 부동산 유형에 따라 2%~9%의 세율이 적용된다. 이 imposta di registro|임포스타 디 레지스트로it는 모든 시민이 세무서(Ufficio dell’Agenzia delle Entrate|우피치오 델라젠치아 델레 엔트라테it)와 같은 공공등록부에 모든 권리이전 변경 사항을 공식적으로 기록할 의무가 있기 때문에 필요하다.[39]
  • 부가가치세(VAT): 신규 부동산 또는 상당한 수준으로 개조된 부동산을 구매하는 경우 부동산의 유형과 위치에 따라 4%~22%의 부가가치세(VAT)가 부과될 수 있다.


이탈리아에서 납부하는 부동산세 총액은 부동산 가치, 위치, 거주자 지위와 같은 요인에 따라 달라진다.

이탈리아에 부동산을 소유한 외국인은 세금 납부 의무를 알고 있어야 한다. 이탈리아는 외국 국적에만 근거하여 특정 부동산세를 부과하지 않지만, 개인은 이탈리아 세법에 따라 해외 자산 및 소득에 대한 신고 의무를 준수해야 한다. 이러한 의무를 이행하지 않으면 처벌을 받을 수 있다.[40]

6. 14. 자메이카

자메이카는 부동산의 개량되지 않은 가치를 기준으로 재산세를 부과하며, 이 세금은 매년 납부한다.[1]

6. 15. 리투아니아

리투아니아의 부동산 세율은 부동산 가격의 0.3%에서 1% 사이이며, 지방자치단체에서 세율을 결정한다.[1] 부동산세 과세 기간은 1년(캘린더 연도)이다.[1]

2015년 1월 1일부터 개인 소유 부동산 가격이 220000EUR를 초과하는 경우, 초과 금액에 대해 0.5%의 세금이 부과된다.[1]

6. 16. 룩셈부르크

룩셈부르크의 재산세는 세무 당국이 결정한 부동산의 "단일 가치"를 기준으로 계산되며, 코뮌에서 부과한다. 세금은 부동산 단일 가치, 평가율, 코뮌 요율을 곱하여 계산한다. 평가율은 입법부가 결정하며 일반적으로 0.7%에서 1% 사이이다. 코뮌 요율은 코뮌 당국이 설정하며 지방 자치 단체에 따라 120%에서 900%까지 다르게 적용된다.[46][47]

룩셈부르크의 재산세는 베네룩스나 유럽 연합의 이웃 국가들에 비해 매우 낮은 편이다. 룩셈부르크 시티에 있는 500000EUR짜리 아파트의 경우 재산세는 대략 150EUR 정도이다.[46][47]

6. 17. 체코

체코에는 토지세와 부동산세, 두 가지 유형의 재산세가 있다.[48]

토지세 과세 대상은 체코 공화국 법률에 명시된 모든 토지이며, 예외적으로 부동산세가 부과되는 토지(이 경우 부동산이 위치한 부분만 세금이 부과되지 않음), 산림, 수역, 국가 방위 목적의 토지는 제외된다.[49] 납세자는 해당 토지의 소유주이다. 토지세는 용도에 따라 세율이 다르며, 농지는 공업용지보다 세율이 낮다. 건축 부지에 대한 세금에도 차이가 있는데, 건축물이 없는 건축 부지는 제곱미터당 2CZK의 고정 세율이 적용되지만, 건축물이 있는 건축 부지(해당 부동산에 포함되지 않는 부분)는 인구 수와 해당 마을/읍/시의 위치에 따라 세금이 부과된다.[49]

부동산세 과세 대상은 체코 공화국 법률에 명시된 모든 건물과 주택이며, 이미 세금이 부과된 주택으로 구성된 건물(아파트 단지 등)은 제외된다. 납세자는 부동산 소유주이다. 건물과 주택의 과세 표준은 건축 면적이다.[48]

두 세금 모두에 적용되는 내용은 다음과 같다.

  • 특정 마을/읍/시에서 납세자들이 납부한 재산세 수입은 세무서를 통해 해당 마을/읍/시로 다시 돌아간다.[50]
  • 모든 마을/읍/시는 재산세율을 조정할 권한이 있다(1, 2, 3, 4, 5로, 원래 평가된 세금이 몇 배로 곱해질지를 나타냄).[49]
  • 과세 기간은 달력 연도이다.[48]
  • 세금 신고는 과세 연도 1월 말까지 제출해야 한다. 전년도에 신고를 했고 세금 상황이 변경되지 않았다면, 납세자는 세금 신고를 할 필요가 없으며 관련 당국이 자동으로 세금을 부과한다.[48]
  • 일반 사업체가 아닌 경우 세금은 5월 말과 11월 말에 각각 동일하게 두 번 분할 납부한다.[49]

6. 18. 몰도바 (트란스니스트리아)

트란스니스트리아 법률은 아파트(0.3%)와 주택(0.2%)에 대해 다른 세율을 규정하고 있다.[51]

6. 19. 네덜란드

네덜란드의 재산세(''Onroerendezaakbelasting, OZBnl'')는 지방자치단체에서 부과한다.[1] 주택 소유주와 상업용 부동산 소유주 및 임차인이 세금을 납부하며,[1] 주택 임차인은 재산세를 납부하지 않는다.[1] 지방자치단체는 재산세를 쓰레기 수거 및 하수 시스템 세금과 합산하여 부과한다.[1]

부동산 및 토지 소유주와 사용자는 홍수 방지 및 상하수 처리를 위해 수자원 관리 위원회(''waterschapnl'')에 부동산 가치를 기준으로 세금(''waterschapsbelastingnl'')을 납부한다.[1] 주택 소유주는 주택 가치의 일정 비율(''huurwaardeforfaitnl'')이 소득에 추가되어 더 많은 소득세를 납부한다.[1] 모든 부동산 관련 세금은 지방자치단체가 추산한 주택 가치를 기준으로 한다.[1]

6. 20. 포르투갈

포르투갈은 부동산세를 매수 전 세금과 매수 후 세금의 두 가지로 나눈다.[52]

구분세금 종류설명
매수 전포르투갈 부동산 양도세 (IMPOSTO MUNICIPAL SOBRE AS TRANSMISSÕES ONEROSAS DE IMÓVEIS)특정 부동산의 소유권 이전 시 적용. 세율은 부동산 매입 가격, 위치, 포르투갈 내 첫 주택 여부 등에 따라 1%~8%로 다양함.[52]
인지세 (Imposto de Selo)부동산 매각 전 적용. 등기, 계약서, 모기지 계약서 등 모든 공식 서류에 적용되는 포르투갈에서 가장 오래된 세금.[53] 구매자가 부담하며, 부동산 등록 과세 가격의 0.8% 고정 세율.[53]
매수 후재산세 (IMI – Imposto Municipal Sobre Imóveis)포르투갈 영토 내 도시 및 농촌 부동산의 과세 등록 가격 기준 계산.[54]
도시 부동산 0.3~0.45%, 농촌 부동산 0.8%, 해외 거주자(개인 제외) 소유 부동산 7.5%.[54]



다음과 같은 경우에 대해 세금 감면 및 면제가 있다.[54]


  • 영구 주택 (3년 간 유효)
  • 여러 부양 가족 등록 거주지
  • 저가 및 저소득층 소유 부동산 (정부 기준)
  • 관광 코스 일부 부동산
  • 신재생 에너지 도움 부동산
  • 역사적 또는 문화적 중요 상점 등

6. 21. 슬로바키아

슬로바키아 법률은 부동산세(Daň z nehnuteľnostísk)를 다음 세 가지 유형으로 구분한다.[55]

  • 토지세
  • 건물세
  • 아파트 건물 내 아파트 및 비주거용 건물에 대한 세금


부동산세 행정은 부동산이 위치한 지역의 지방자치단체에서 담당한다. 여러 시 구역으로 구성된 도시의 경우, 시 구역이 아닌 지방세 및 수수료 부서에서 부동산세 행정을 담당한다. 브라티슬라바, 코시체 등이 그 예이다.[55]

6. 22. 스웨덴

스웨덴은 시 소유세와 국가 재산세를 부과하며, 단독 주택, 농업, 자가 소유 아파트 등 다양한 범주에 따라 세율이 다르다.

6. 23. 스페인

스페인의 부동산세는 매입, 매도, 소유와 관련된 다양한 세금으로 구성된다.[55] 부동산 등급, 세율, 평가 규칙 및 가격은 관할 구역에 따라 다르다.[55]

6. 24. 영국

영국은 주택 소유에 대한 세금 대신, 거주자가 납부하는 주민세(Council Tax)를 부과한다. 주택 취득세(Stamp Duty Land Tax)는 주택이나 토지 매입 시 적용된다.[55]

6. 25. 미국

미국의 재산세는 주로 지방 정부에서 부과하며, 세율은 주마다 다르다. 재산세는 토지, 건물, 동산, 무형 자산 등 네 가지 유형으로 나뉜다. 이 중 부동산은 토지와 건물을 합한 것이다.

재산세의 형태는 관할 구역에 따라 다르며, 부동산은 종종 그 용도에 따라 과세된다. 예를 들어 주거용, 상업용, 공업용, 공실 부동산 등으로 등급을 나누어 다른 세율을 적용한다. 이스라엘에서는 공실 아파트의 재산세율이 거주 아파트보다 두 배 높고,[4] 프랑스는 공실 부동산에 세금을 부과하여 공실률을 낮추기도 했다.[5]

재산세율은 일반적으로 퍼센트로 표시되거나, 재산 가치 천 단위당 세액을 의미하는 퍼밀(밀세율)로 표시된다. 예를 들어, 과세 가격이 50000USD이고 밀세율이 20밀인 경우, 연간 재산세는 1000USD이다.[6]

부동산 등급, 세율, 평가 규칙 및 가격은 관할 구역에 따라 다르다. 재산 변동이 있을 경우(매매, 상속, 증여, 건축 허가, 건물 철거 등), 관련 서류를 시청이나 구청에 제출해야 한다.[55]

7. 재산세의 역사

화폐 시스템이 등장하기 전에는 세금이 주로 수확량의 일정 비율로 납부되었다. 후대 고대 세계, 중세 유럽 일부 지역, 그리고 아메리카 식민지의 재산세는 재산의 가치가 아닌 면적을 기준으로 부과되었다. 재산의 총생산량(예: 연간 수입)이 과세 기준으로 사용되기도 했다.[70]

최초의 세금 기록은 기원전 6000년경 라가시(현재 이라크 영토) 도시 국가에서 발견된 점토판 형태였다. 이 시스템은 발라(bala, 순환)라고 불렸으며, 매달 도시의 특정 지역에 세금이 부과되었다. 고대 이집트에서는 곡물, 가축, 기름, 맥주 및 토지 가치에 대한 세금이 부과되었다. 당시 인구의 100명 중 1명만이 읽고 쓸 줄 알았으며, 이들 중 일부는 세금 평가관이었다. 세금 평가관들은 토지 소유자와 그 크기에 대한 기록을 보관하고, 가축을 계산하고 농작물 수확량을 확인하여 연간 데이터를 수집했다. 납세자가 세금을 납부할 수 없으면 법정에 출두해야 했다.[71]

11세기 영국에서는 토지 소유주로부터 토지를 임대한 농민들이 토지세를 납부했다. 토지의 생산성이 높을수록 지대도 높았다. 1070년대에 윌리엄 정복왕은 초기 형태의 토지세 제도를 확립했다. 도시에서는 일반적으로 부동산 소유자에 대한 기록을 보관했으며, 각 필지는 측정 및 평가되었다. 1215년 이후로는 존 왕의 세수입 확보 권한이 제한되어 귀족들의 허락을 받아야만 세금을 징수할 수 있었다. 1290년 이후에는 일반인들도 부동산 위치(도시 지역은 높고 농촌 지역은 낮음)를 기준으로 세금을 납부하기 시작했다. 16세기에는 왕실 소유 토지에도 세금이 부과되었다. 1689년 이후 새로운 법이 도입되면서 국왕의 과세권은 더욱 약화되었는데, 이는 국왕이 의회의 허락 없이는 세금을 부과할 수 없다는 것을 의미했다.[72]

신세계에 도착한 청교도들은 1620년 플리머스(매사추세츠)에 상륙하여 도시를 건설하기 시작했다. 청교도들은 자신들을 보호하고 세금 및 부과금을 포함한 법률을 제정하기 위한 협약을 맺었다. 모든 사람들에게는 세금을 내야 하는 똑같은 비율의 토지가 할당되었다.[73]

보스턴에서는 청교도들이 교회와 종교 교육 비용을 충당하기 위해 재산세를 시행했다. 종교에 관계없이 모든 사람이 이 재산세를 납부해야 했으며, 이 시스템은 100년 이상 지속되었다. 세금 평가관은 보안관이었고, 증거 시스템은 영국과 유사했다(평가관은 개인 재산에 대한 기록을 보관했다). 재산세와 관련하여 시민의 상황이 고려되었는데, 자녀가 있는 미망인은 재산세가 면제될 뿐만 아니라 매달 일정 금액의 돈을 받을 수 있었다. 반면에 공공 재산을 파괴한 사람들은 재산세로 수리 비용을 지불해야 했다.[73]

8. 재산세 비판

재산세 비판론자들은 이러한 세금이 이른바 "재산 소유자"들이 실제로는 토지를 임차하는 것이며, 재산세를 납부하지 못하면 언제든지 퇴거당할 수 있기 때문에 정부가 최종 소유자로 간주된다는 점을 보여준다고 지적한다. 예를 들어 미시간주 사우스필드의 한 주민은 900USD의 재산세를 납부하지 못해 집에서 퇴거당했다.[75] 마을 당국은 납부 지연된 세금을 받아들이지 않고 대신 그녀의 약 300000USD 상당의 집을 압류하여 매각했다. 비판론자들은 이러한 사례가 상당히 빈번하게 발생하며 재산권, 적법 절차, 법치주의에 대한 위협을 보여준다고 지적한다.[76][77][78]

재산세 체납으로 폐쇄된 아파트 건물

9. 재산세가 없는 곳

다음은 재산세가 없는 곳의 목록이다.

국가/지역내용
중화인민공화국중국 정부는 중국 내 모든 토지를 소유하며, 주택 소유자에게는 세금을 부과하지 않는다.[79]
쿠웨이트
모리타니[80]
그린란드[81]
페로 제도[82]
몰타[83]
팔라우[84]
노퍽 섬[85]
쿡 제도[86]
아메리칸사모아
알래스카주알래스카의 24개 자치단체(시 또는 자치구)에서만 재산세를 부과한다. 그러나 지방 정부의 수입 대부분은 재산세에서 나온다.[87]
아메리칸사모아, 팔미라 섬 준주, 킹맨 환초사유지에 대한 세금이 없다.[88]


10. 일본의 재산세

일본에서는 토지, 건물 외에 유형감가상각자산에 대해서도 재산세가 부과된다.[90] 감가상각자산에 대한 재산세는 "감가상각자산세"라고 불리며, 등기 등으로 파악할 수 없는 자산을 신고를 통해 파악하여 과세하는 방식이다. 자신이 소유하지 않은 건물 내 개조는 지방세법 제343조 제9항의 규정을 적용하는 것을 조례로 규정한 단체에 한하여 감가상각자산으로 신고해야 한다. 건물이 심하게 파손, 손상된 경우에는 고정자산으로 간주되지 않고 비과세되는 경우가 있다. 국가나 도도부현이 소유하는 자산은 재산세가 과세되지 않으며, 과세 단체에 국유재산 등 소재 시군구 교부금이 지급된다.[90]

10. 1. 개요 (일본)

일본의 재산세는 토지, 건물, 유형감가상각자산에 부과된다.[90] 감가상각자산에 대한 재산세는 "감가상각자산세"라고 불린다. 감가상각자산세는 등기 등으로 파악할 수 없는 자산을 신고를 통해 파악하여 과세하는 방식이다. 자신이 소유하지 않은 건물 내 개조에 대해서는 지방세법 제343조 제9항의 규정을 적용하는 것을 조례로 규정한 단체에 한하여 감가상각자산으로 신고해야 한다. 건물이 심하게 파손, 손상된 경우에는 고정자산으로 간주되지 않고 비과세되는 경우가 있다. 국가나 도도부현이 소유하는 자산은 재산세가 과세되지 않고, 과세 단체에 국유재산 등 소재 시군구 교부금이 지급된다.[90]

10. 2. 과세 기준 (일본)

과세 주체는 시정촌이다(지방세법 제5조 제2항). 도쿄 23구 내에서는 구가 아니라 도가 과세한다(지방세법 제734조).[69]

납세의무자는 매년 1월 1일 현재 자산을 소유한 자, 구체적으로는 고정자산과세대장에 소유자로 등록되어 있는 자이다.[69] 등기 유무는 관계없다.[69] 다만, 질권 또는 100년 이상의 존속 기간이 정해진 지상권 목적의 토지에 대해서는 질권자 또는 지상권자가 납세의무자가 된다(지방세법 제343조 제1항).[69] 고정자산 소유자의 소재가 지진, 풍수해, 화재 그 밖의 사유로 불명인 경우에는, 그 사용자를 소유자로 보아 고정자산과세대장에 등록하고, 그 자에게 고정자산세를 부과할 수 있다(지방세법 제343조 제4항).[69] 납세의무자나 그 동의를 받은 자, 토지가옥의 임차권자 등은 고정자산과세대장의 기재사항 증명서를 청구할 수 있다.[69]

부과일은 매년 1월 1일이다.[69] 연중에 매매 등으로 소유자가 바뀌더라도 1월 1일 현재 소유자로 등록된 자가 그 연도의 세금을 납부한다.[69] 일반적으로 공공 용도로 제공하는 자산 등 소정의 요건을 충족하는 자산은 비과세된다.[69] 또한 일본 국내에 존재하지 않는 자산 등에는 과세되지 않는다.[69]

납세는 시정촌에서 송부하는 납세 통지서에 의해 납부한다(보통징수).[69] 시정촌은 늦어도 납기일 10일 전까지 납세 통지서를 납세의무자에게 송부해야 한다.[69] 납기는 원칙적으로 4월, 7월, 10월, 1월 중에 시정촌의 조례로 정하지만, 특별한 사정이 있는 경우는 다른 납기를 정할 수 있다.[69]

10. 3. 세액 산출 (일본)

세액은 과세표준에 세율을 곱하여 산출한다. 도도부현 및 각 시정촌이 세율을 설정할 수 있으며, 표준세율은 1.4%이다. 이전에는 2.1%까지의 상한세율 규정이 있었지만 현재는 폐지되었다.

10. 4. 면세점 (일본)

과세표준이 토지의 경우 300000JPY 미만(한 필지가 아니라, 동일인이 같은 시정촌 내에 소유하는 토지의 합계), 주택의 경우 200000JPY 미만인 경우에는 재산세가 부과되지 않는다.[69]

10. 5. 감면 조치 (일본)

상업지역은 토지 평가액의 70%를 과세표준액으로 산출한다.[69] 부담 수준이 70%를 초과하는 상업지역 등에 대해서는 평가액의 70%를 과세표준액으로 한다.[69] 단, 지가가 상승하는 도시 지역에서는 평가액의 60%를 초과하는 경우 평가액의 60%를 과세표준액으로 한다.[69]

10. 6. 평가액과 과세표준액 (일본)

총무대신이 고시하는 고정자산평가기준에 따라 시장·군수·구청장이 가격을 결정해야 한다(지방세법 제388조 제1항, 제403조 제1항).[69] 가격에 불복하는 경우에는 고정자산평가심의위원회에 심사를 신청할 수 있다. 가격 이외의 등록 사항에 불복하는 경우에는 시장·군수·구청장에게 불복 신청을 한다. 통상 고시는 3년마다 이루어지며, 기준 연도의 가격이 원칙적으로 3년간 유지된다.

이 평가 기준에 따라 결정된 평가액으로부터 과세표준액을 구한다. 다만, 정책 목적에 따른 과세표준액의 특례가 존재한다(대부분 시한적인 조치이다).

토지 및 주택이 임대라는 권리 관계에 있는 경우, 그 권리 상태에 따라 고정자산세 평가액이 어느 정도 조정될 수 있다.

10. 7. 토지 평가 (일본)

토지 평가는 적정한 시가를 기준으로 하며, 부담 조정 조치가 적용된다.[91]

1964년 이전에는 토지 평가액에 따라 세금이 부과되었으나, 전후 경제 성장으로 지가가 급등하면서 평가액이 시가와 차이가 나는 문제가 발생했다. 이에 따라 1964년부터 토지 평가를 대폭 인상하고, 주택용지의 고정자산세 부담이 6~7배 증가하는 것을 막기 위해 부담 조정 조치가 도입되었다.[91]

부담 조정 조치는 전년도 과세 표준액과 본년도 평가액을 비교하여 평가액이 더 높을 경우, 그 차이에 기초한 부담 수준을 산출하고 이를 전년도 과세 표준액에 곱하는 방식이다.[91]

1970년대에는 주택용지의 과세 표준을 낮추는 조치가 추가되었고, 버블 경제로 인한 지가 급등 이후 1994년에는 평가액 수준을 지가 공시 가격의 70% 정도로 조정했다. 이는 기존 지가 공시 가격의 30% 수준에서 인상된 것이므로, 부담 조정 조치를 재검토하고 주택용지에 대한 과세 표준 특례를 강화했다. 참고로, 70% 수준은 지가가 안정되었던 쇼와 50년대 고정자산세 평가액의 지가 공시 가격에 대한 비율이다.[91]

이러한 과정으로 인해 토지 과세 표준액을 산정하려면 1964년부터 해당 연도까지의 전년도 과세 표준액 계산을 해야 하므로 세액 계산이 복잡하다.[91]

10. 8. 주택 평가 (일본)

일본에서 주택은 재건축 가격을 기준으로 평가한다.

10. 9. 감가상각자산 평가 (일본)

감가상각자산은 신고를 통해 자산대장을 작성하고 평가액을 산정한다.[55] 각 자산별로 내구연수와 취득 가격을 기준으로 평가액을 산출하며, 현재는 이 평가액이 그대로 결정가격이 된다. 과세표준의 특례가 적용되지 않는 경우에 한하여 결정가격이 과세표준액이 된다.[55]

  • 2007년(헤이세이 19년) 세제 개정을 통해 법인세 및 소득세의 감가상각률이 변경되었지만, 평가액의 감가상각률은 구 정률법의 감가상각률을 적용한다. 1엔까지 상각하는 정액법 상각은 적용되지 않는다.[55]
  • 2008년(헤이세이 20년) 지방세법 개정 이전에는 국세의 취급에 준하여 자산별로 이론 장부 가격을 산출하고, 평가액과 합계액 중 큰 쪽을 결정가격으로 했지만, 이 개정으로 폐지되었다.[55]

10. 10. 특례 (일본)


  • 주택용지 과세표준 특례


주택 부지 중 주택 1채당 200㎡ 이하(소규모 주택용지)는 과세표준을 등록가격의 6분의 1로 한다. 200㎡를 초과하고 주택 바닥면적의 10배 이하인 부분(일반 주택용지)은 과세표준을 등록가격의 3분의 1로 한다.[92]

  • 신축주택 건물 특례(2020년 3월 31일까지 신축된 과세 바닥면적 120㎡ 이하에 대해) 재산세를 2분의 1로 한다.


구분기간조건
3층 이상 내화구조·준내화구조 주택신축 후 5년간rowspan="2" |
일반 주택(상기 이외)신축 후 3년간


  • 학교법인의 비과세


국공립학교뿐만 아니라 사립 등 학교법인도 교육시설에 대해서는 재산세가 비과세된다. 보육 및 교육에 사용하는 토지, 건축물 및 기숙사가 비과세 대상이다. 초·중·고등학교, 대학교뿐만 아니라 어린이집 등 학교교육법 제82조에 따른 전문학교도 포함된다.

  • 종교법인의 비과세


다음의 경우에 해당하면 종교법인의 재산세가 비과세된다.

비과세 대상
종교법인이 오로지 본래의 용도로 사용하는 경내 건물 및 경내지
묘지
종교법인이 설치한 유치원에서 직접 보육에 사용하는 고정자산
종교법인이 설치한 박물관에서 직접 그 용도로 사용하는 고정자산


10. 11. 기타 (일본)

건물이 심하게 파손되거나 손상된 경우에는 고정자산으로 간주되지 않아 비과세되는 경우가 있다.[90] 예를 들어, 홋카이도(北海道) 소운쿄(層雲峡)에 있던 간포노야도(かんぽの宿)는 2006년(헤이세이 18년)에 폐쇄되어 민간 업체에 매각되었지만, 막대한 고정자산세가 부과될 것이라는 사실이 밝혀지자 건물 소유주가 고정자산세 제도의 허점을 이용하여 중장비로 건물을 고의로 손상시킨 사례가 있다. 건물은 2016년(헤이세이 28년)에 해체되었고, 현재 터는 나대지로 남아 있다.

최근 재산세의 과오납이 막대한 건수에 달하고 있다는 보도가 증가하고 있으며, 산업계를 중심으로 재산세 과오납분의 환급 업무가 급증하고 있다. 고정자산세 과오 부과는 토지보다 건물(지방세법상 용어로는 “가옥”)에서 가장 큰 문제이며, 보도되고 있는 사례들은 주로 산업계 사례를 중심으로 하고 있다.

총무성 조사에 따르면, 2009~2011년(헤이세이 21~23년) 3년간 고정자산세 과다징수가 발각되어 감액 수정된 것은 전국적으로 25만 건 이상이었다.[90] 2018년(헤이세이 30년)도에는 도쿄 23구와 정령지정도시(히로시마, 요코하마 제외)에서만 최소 14만 건, 총액 70억엔 이상의 고정자산세 과납 환불이 발생했다.

이러한 과오 과세의 배경에는 복잡한 과세 제도가 있으며, 이를 재검토하는 것은 어렵다는 당국(총무성 및 도쿄도)의 견해도 있다. 한편, 파나소닉, 에자이, 게이한 전철 등 산업계 곳곳에서 고정자산세 과오로 인한 과다 징수의 환불을 요구하는 기업이 증가하고 있으며, 건물 감정, 컨설팅 회사 등에서 고정자산세 환급 청구를 지원하는 서비스도 제공하고 있다.

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