인두세
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1. 개요
인두세는 고대부터 봉건 시대에 걸쳐 다양한 국가에서 시행되었으나, 소득과 관계없이 동일한 세금을 부과하여 역진적인 조세 제도라는 문제로 인해 현대에는 대부분의 국가에서 폐지되었다. 과거에는 특정 민족을 차별하거나 투표권을 제한하는 수단으로 악용되기도 했다. 현재는 주로 과거의 사례와 문제점을 논의하는 주제로 다뤄지며, 시카고와 덴버 등 일부 도시에서 고용주를 대상으로 한 인두세가 시도되기도 했다.
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| 인두세 | |
|---|---|
| 정의 | |
| 정의 | 각 개인에게 부과되는 정액세 |
| 역사적 맥락 | |
| 기원 | 고대부터 다양한 형태로 존재 |
| 중세 시대 | 영국 농민 반란의 주요 원인 중 하나 프랑스에서 "capitation"이라는 이름으로 부과 |
| 근대 | 미국 남부에서 흑인 투표를 막기 위한 수단으로 사용 남아프리카 공화국에서 백인 정부에 의해 시행 |
| 현대 | 마거릿 대처 정부의 공동체 요금 (Community Charge) 도입 (1989) 격렬한 저항과 사회적 불안 야기 |
| 경제적 영향 | |
| 특징 | 역진세 성격 강함 저소득층에게 더 큰 부담을 줌 |
| 논란 | 공정성 문제 야기 사회적 불평등 심화 |
2. 역사
고대부터 봉건제 시대에 이르기까지 여러 나라에서 인두세를 시행했지만, 소득 수준에 관계없이 동일한 세금을 부과하는 역진성 때문에 오늘날에는 대부분의 국가에서 찾아보기 어렵다. 소득이 없는 사람에게도 거주 자체를 이유로 세금을 부과했기 때문에, 가난한 서민들은 세금을 피해 다른 곳으로 도망가기도 했다.
때로는 특정 민족을 배척하려는 의도로 인두세가 도입되기도 했는데, 19세기 후반 캐나다에서 늘어나는 중국계 이민자들을 대상으로 인두세를 부과한 것이 그 예이다.[59] 또한, 미국 남부에서는 아프리카계 미국인의 투표권을 제한하기 위해 인두세 납부를 투표 자격 요건으로 삼기도 했다.
역사적으로 인두세는 다양한 형태로 존재했다. 고대 로마에서는 속주민에게 ''tributum capitis''(인두세)를 부과했고, 이슬람 세계에서는 비무슬림에게 지즈야를 걷었다. 중국에서는 균전제 하의 조용조가 인두세 성격을 가졌으나 양세법 도입 이후 재산세 중심으로 바뀌었다. 영국에서는 백년 전쟁 시기 부과된 인두세가 와트 타일러의 난을 촉발하기도 했으며, 20세기 후반 마거릿 대처 정부가 도입한 인두세(커뮤니티 차지) 역시 큰 사회적 반발을 낳고 폐지되었다. 조선시대의 군포 역시 대표적인 인두세로, 백골징포, 황구첨정과 같은 폐단으로 민란의 원인이 되기도 했다.
최근에는 2014년 이라크와 시리아 일부 지역을 장악했던 ISIL이 지배 지역 내 기독교인들에게 지즈야와 유사한 인두세를 요구한 사례도 있다.[61] 이처럼 인두세는 역사적으로 존재해왔으나, 공평성 문제와 사회적 갈등 유발 가능성 때문에 현대 사회에서는 그 정당성을 인정받기 어려운 세금 제도이다.
2. 1. 고대 및 중세
고대에서 봉건제에 걸친 시대에는 많은 국가에서 인두세를 시행했다. 하지만 소득 수준과 무관하게 동일한 액수를 부과하는 역진성이 강한 세금 제도였기 때문에, 현대에는 대부분의 국가에서 찾아보기 어렵다. 소득이 없어도 특정 지역에 거주한다는 이유만으로 세금이 부과되었으므로, 경제적으로 어려운 서민들은 과세를 피해 다른 지역으로 도망가기도 했다.유대교에서는 탈출기의 율법에 따라 20세 이상의 모든 남성에게 인두세로 반 세겔을 부과했다.[6] 탈출기 30장 11-16절은 다음과 같이 규정한다: "주님께서 모세에게 말씀하셨다. 이스라엘 자손의 수를 헤아릴 때, 그들을 헤아릴 때마다 그들의 영혼을 위한 속전을 주님께 바쳐야 한다. 그래야 그들을 헤아릴 때 그들 사이에 재앙이 일어나지 않을 것이다. 수를 헤아리는 모든 사람은 성소의 세겔로 반 세겔을 바쳐야 한다. (세겔은 스무 게라이다.) 반 세겔은 주님의 제물이 될 것이다. 20세 이상으로 수를 헤아리는 모든 사람은 주님께 제물을 바쳐야 한다. 부자는 반 세겔보다 더 많이 내지 않아야 하고, 가난한 자는 반 세겔보다 적게 내지 않아야 한다. 이것은 당신의 영혼을 속죄하기 위해 주님께 제물을 바치는 것이다. 그리고 이스라엘 자손의 속전으로 회중의 성막을 섬기는 데 사용하도록 하십시오. 이것은 당신의 영혼을 속죄하기 위해 주님 앞에서 이스라엘 자손에게 기념이 될 것입니다." 이 돈은 성막과 이후 예루살렘 성전 유지에 사용되었다. 제사장, 여성, 노예, 미성년자는 면제되었으나 자발적으로 낼 수는 있었다. 이 세금은 매년 아다르 달에 성전이나 지방 징수소에서 걷었다.
고대 로마에서는 속주민들에게 부과된 주요 직접세 중 하나로 ''tributum capitis''(인두세)가 있었다. 공화정 시대에는 주로 민간 세리(publicani)가 징수했으나, 아우구스투스 황제 시대부터는 점차 행정관과 속주 도시의 원로원이 징수를 담당하게 되었다. 로마의 인구 조사는 인두세 대상자 명단을 작성하고 갱신하기 위해 주기적으로 실시되었다. 로마 시민은 원칙적으로 면제되었으나, 카라칼라 황제가 212년 로마 제국 내 모든 자유민에게 시민권을 부여한 이후에도 속주민의 인두세 면제는 이루어지지 않았다. 로마의 인두세는 "노예의 표지"로 여겨질 만큼 큰 반감을 샀으며, 테르툴리아누스가 이를 비판하기도 했다. 이는 속주에서 여러 차례 반란을 유발했는데, 66년 유대아에서 일어난 열심당의 반란이 대표적이다. 70년 성전 파괴 이후 베스파시아누스 황제는 제국 전역의 유대인들에게 1인당 2데나리우스의 추가 인두세인 ''유대인 세''를 부과했다.
중국에서는 과거 인두세 성격의 구산이나 역이 있었고, 균전제 하에서는 성인 남성(정丁)을 단위로 조용조를 부과했다. 그러나 780년 양세법이 시행되면서 토지 소유 면적과 재산에 따라 세금을 부과하는 방식으로 전환되었다.
이슬람 세계에서는 비무슬림(무슬림이 아닌 사람)에게 부과되는 지즈야가 있었다. 이는 이슬람 율법 하에서 딤미 지위를 가진 비무슬림 거주자가 내는 세금으로, 꾸란에 근거한다. 무함마드 통치 시기(A.H. 9년 이후)에 시작되었으며,[9] 일반적으로 자유롭고 건강한 성인 남성에게만 부과되었다. 액수는 소득에 따라 다를 수 있었으나, 부자는 48디르함, 중산층은 24디르함, 가난한 자는 12디르함과 같이 차등 부과되는 경우도 있었다.[12] 지즈야는 비무슬림에 대한 차별적 제도로 해석되기도 하지만, 이슬람 통치 하에서 생명, 재산, 종교의 자유를 보장받는 대가로 보는 시각도 있다. 일부 학자들은 이를 무슬림의 의무인 자카트와 유사한 성격으로 보기도 한다.[13] 그러나 제2대 칼리프 우마르는 지즈야 납부자에게 낙인을 찍고 단발령과 사치 금지법을 통해 무슬림과 구별하려 했다. 그는 지즈야(인두세)와 하라지(토지세)를 구분했으며, 비무슬림이 이슬람으로 개종하면 지즈야는 면제되지만 하라지는 계속 내야 한다고 규정했다.[14] 이집트를 정복한 암르 이븐 알 아스는 재산 등급에 따라 지즈야를 차등 부과했고, 우마이야 왕조의 압드 알 말리크 이븐 마르완은 메소포타미아에서 1인당 4디나르로 세금을 인상하기도 했다.[15] 12세기 이집트에서는 지즈야 징수가 매우 엄격해져 유대인 공동체에 큰 부담을 주었으며, 이는 일부 유대인들의 이슬람 개종으로 이어졌을 가능성이 제기된다.[16] 지즈야는 오스만 제국에서 1855년 개혁의 일환으로 폐지되고, 비무슬림에 대한 군 면제세인 베델리 아스케리(bedel-i askeri)로 대체되었다.[18] 한편, 자카트 알피트르는 라마단 종료 시점에 모든 무슬림(극빈층 제외)이 의무적으로 내는 자선으로, 밀이나 보리 2kg 또는 그에 상응하는 현금을 가난한 이들에게 나누어 주는 것이다.[7][8]
중세 영국에서는 주로 전쟁 자금을 마련하기 위해 인두세가 임시로 부과되었다. 1275년에 처음 도입되어 17세기까지 다양한 형태로 지속되었다. 개인의 동산 가치를 기준으로 일정 비율로 과세했으며, 세율과 과세 대상 재산은 시기나 지역(도시/농촌)에 따라 달랐다. 성직자, 빈민, 특정 지역 거주민 등은 면제되었다.
백년 전쟁 중이던 1377년, 존 오브 곤트의 요청으로 14세 이상의 모든 평민(거지 제외)에게 1 그로트 (4펜스)를 부과하는 인두세가 도입되었다. 이는 이전의 세금보다 훨씬 많은 인구를 대상으로 했다. 1379년에는 16세 이상을 대상으로 사회 계층별로 차등 부과되었고, 1381년에는 15세 이상을 대상으로 최저 4펜스를 내되 평균 12펜스를 징수하는 방식으로 변경되었다. 이 1381년의 인두세는 당시 봉건제적 부담을 강화하려는 시도와 맞물려 와트 타일러의 난을 촉발하는 주요 원인이 되었다.[24]
17세기에 인두세는 종종 군사적 비상사태와 관련하여 부활했다. 찰스 1세는 1641년 스코틀랜드와 아일랜드 봉기에 대항하기 위한 군대 모집 자금을 조달하기 위해 부과했다. 1660년 왕정복고로 찰스 2세가 복귀하면서 1660년 의회는 뉴 모델 아미 해산 자금(미납금 지급 등)을 조달하기 위해 인두세를 제정했다. 인두세는 "계급"에 따라 부과되었는데, 예를 들어 공작은 100파운드, 백작은 60파운드, 기사는 20파운드, 에스콰이어는 10파운드를 지불했다. 장남은 아버지의 계급의 3분의 2를 지불했고, 미망인은 사망한 남편의 계급의 3분의 1을 지불했다. 리버리 컴퍼니 회원들은 회사의 계급에 따라 지불했다(예: 머서스와 같은 1계층 길드의 마스터는 10파운드를 지불했고, 클레르크와 같은 5계층 길드의 마스터는 5실링을 지불했다). 전문직 종사자들도 서로 다른 요율을 지불했다. 예를 들어 의사(10파운드), 판사(20파운드), 변호사(5파운드), 법무사(3파운드) 등이었다. 재산(토지 등)이 있는 사람은 소득 100파운드당 40실링을 지불했고, 16세 이상 미혼자는 12펜스를, 16세 이상 모든 사람은 6펜스를 지불했다.
아홉 해 전쟁 자금을 조달하기 위해 인두세는 1689년 윌리엄 3세와 메리 2세에 의해 다시 부과되었고, 1690년에는 재산을 기준으로 계급을 조정하여 재평가되었으며, 1691년에는 다시 재산과 관계없이 계급을 기준으로 부과되었다. 인두세는 1692년에 다시 부과되었고, 1698년에 마지막으로 부과되었는데, 이는 20세기까지 잉글랜드에서 마지막으로 부과된 인두세였다.
스코틀랜드에서도 1693년 에든버러 의회에 의해, 1695년에 다시 부과되었고, 1698년에는 두 번 부과되었다. 17세기 인두세의 대부분은 부유하고 강력한 사람들에게 부과되었기 때문에 그다지 인기가 없었다. 과세 대상 계급 내에서 소득에 따른 차별화가 없다는 불만이 있었다. 결국 정부가 1698년 이후 인두세를 포기하도록 한 것은 인두세 징수의 비효율성(예상 수입보다 훨씬 적은 수입을 가져왔다는 점)이었다.
폴란드-리투아니아 연합에서는 유대인에게 인두세가 부과되었으며, 이는 나중에 ''히베르나'' 세금에 통합되었다.[38][39]
조선시대의 군포는 대표적인 인두세였다. 양반과 노비를 제외한 16세에서 60세까지의 양인 남성에게 군역 대신 옷감을 내도록 한 제도였으나, 점차 운영 과정에서 심각한 폐단이 발생했다. 죽은 사람에게 세금을 부과하는 백골징포나 어린아이에게 세금을 물리는 황구첨정과 같은 불법적인 징수가 만연하여 백성들의 고통을 가중시켰다. 이러한 가혹한 수탈은 민란과 같은 조세 저항을 불러일으키는 원인이 되었다. 1871년 고종 8년에 호세(戶稅)로 명칭이 변경되었다.
2. 2. 근대
고대에서 봉건제에 걸친 시대에는 많은 국가에서 인두세를 적용했지만, 소득 수준과 무관하게 동일한 금액을 부과하는 역진성 문제 때문에 현대에는 대부분의 국가에서 시행하지 않는다. 소득이 없는 사람에게도 거주한다는 이유만으로 세금이 부과되어, 가난한 서민들은 세금을 피해 도망가기도 했다. 반대로, 특정 민족을 배척할 목적으로 인두세를 도입한 사례도 있는데, 19세기 후반 캐나다에서는 증가하는 중국계 이민자를 배척하기 위해 인두세를 부과하기도 했다.[59]조선에서는 군포가 대표적인 인두세였으며, 1871년 고종 8년에 호세(戶稅)로 명칭이 변경되었다. 이후 일제강점기인 1912년에는 국세에서 지방세로 이관되었고, 1961년에 폐지되었다. 그러나 1973년 주민세라는 이름으로 다시 신설되어 현재 각 시군의 지방세로 징수되고 있다.
캐나다에서는 중국인 머리세가 있었다. 이는 캐나다에 입국하는 각 중국인에게 부과된 고정 요금이었다. 이 세금은 캐나다 의회가 1885년 중국 이민법을 통과시킨 후 처음 부과되었는데, 이는 캐나다 태평양 철도 완공 이후 중국인의 캐나다 이민을 억제하려는 목적이었다. 이 세금은 1923년 중국 이민법에 의해 폐지되었으나, 해당 법은 사업가, 성직자, 교육자, 학생 등 특정 범주를 제외한 모든 중국인의 이민을 사실상 중단시켰다.[21] 1923년 법은 1947년에 폐지되었다.[22]
실론(현 스리랑카)에서는 1920년 영국 식민지 정부가 인두세를 도입했다. 성인 남성 1인당 연간 2루피가 부과되었으며, 세금을 내지 못하면 도로 건설 노동으로 대체해야 했다. A. 에카나야케 구나신하가 이끈 '영 랑카 연맹'은 이 세금에 항의했고, C. H. Z. 페르난도가 제출한 동의안에 따라 1925년 실론 입법 위원회에서 폐지되었다.
프랑스에서는 1695년의 인두세가 루이 14세에 의해 아우크스부르크 동맹 전쟁 자금 조달을 위한 임시 조치로 도입되었다가 1699년 폐지되었으나, 스페인 왕위 계승 전쟁 중 부활하여 앙시앵 레짐 말기까지 유지되었다. 프랑스 인두세는 신분에 따라 22개 계급으로 나누어 차등 부과되었는데, 도팽은 2,000 리브르, 최하층 노동자와 하인은 1리브르를 내는 식이었다. 귀족과 성직자도 원칙적으로는 면제 대상이 아니었으나, 성직자는 기부금을 내고 면제받았고, 귀족은 자체 평가관을 통해 부담을 회피하는 경우가 많았다. 이로 인해 실제 부담은 하층민에게 집중되었으며, 자크 네케르는 1788년 인두세 수입이 예상보다 훨씬 적고 제도가 왜곡되어 있다고 지적했다. 이 구 인두세는 프랑스 혁명으로 폐지되었고, 1791년 '개인 동산 기여금'의 일부로 새로운 인두세가 도입되어 19세기 후반까지 지속되었다.
뉴질랜드는 19세기와 20세기 초, 중국 이민자 수를 줄이기 위한 정책의 일환으로 중국 이민자에게 인두세를 부과했다.[35] 이 세금은 중일 전쟁 중 일본의 중국 침략 이후 1930년대에 사실상 폐지되었고, 1944년에 최종 폐지되었다. 2002년 2월 12일, 헬렌 클라크 당시 총리는 뉴질랜드 중국 커뮤니티에 인두세 부과에 대해 공식 사과했다.[36][37]
러시아 제국은 1718년에 인두세를 도입했으며,[40] 개정 명부를 통해 과세 대상을 파악했다. 이 세금은 알렉산드르 3세 황제 치하에서 재무장관을 지낸 니콜라이 분게에 의해 1886년에 폐지되었다.[41]
미국에서는 20세기 중반까지 일부 주와 지방에서 인두세 납부를 투표권 행사의 조건으로 삼았다. 특히 남부 주에서는 미국 헌법 수정 제15조로 투표권이 모든 인종에게 확대된 후, 가난한 아프리카계 미국인 유권자들의 투표를 막기 위한 수단으로 인두세를 도입했다. 이러한 법에는 종종 기존 백인 유권자를 면제하는 조항이 포함되었고,[42] 문맹 테스트나 쿠 클럭스 클랜의 위협과 함께[43] 아프리카계 미국인의 투표권을 박탈하는 효과를 냈다. 미국에서 "인두세"는 종종 투표 자격 요건으로서의 세금을 의미하기도 한다. 연방 선거에서 인두세 납부를 투표 조건으로 하는 것은 1964년 비준된 미국 헌법 수정 제24조에 의해 금지되었고, 주 및 지방 선거에서의 인두세는 Harper v. Virginia State Board of Elections 판결에서 위헌으로 결정되었다.
미국 헌법 제1조 제9절은 "어떤 인두세나 기타 직접세도 인구 조사 또는 열거에 비례하지 않으면 부과될 수 없다"고 규정한다. 여기서 인두세는 납세자 1인당 고정된 세금을 의미한다.[46] 미국 연방 정부는 18세기와 19세기 초에 직접세를 부과했으나, 소득세는 개인 소득에 따라 달라지므로 인두세가 아니다. 초기 소득세는 간접세로 간주되었으나, 1895년 ''Pollock v. Farmers' Loan & Trust Co.'' 판결에서 미국 대법원은 재산에서 발생하는 소득에 대한 소득세를 직접세로 보아야 한다고 판결했다. 이 판결로 인해 인구 비례 배분 요건을 충족하지 못한 1894년 소득세법은 위헌이 되었다. 이후 1913년 미국 헌법 수정 제16조 비준으로 소득세를 배분할 필요가 없는 간접세로 취급할 수 있게 되어 현대적인 소득세 제도가 가능해졌다.[48][49]
일본에서는 사쓰마 번 지배 하의 류큐 왕국이 사키시마 제도(미야코・야에야마)에서 "쇼즈"(正頭)라 불리는 인두세를 1637년부터 시행했다. 15세부터 50세까지(만 나이)의 남녀를 대상으로 나이, 성별, 신분, 거주 지역의 경작 상황 등을 고려하여 공납액을 산정했다. 이 제도는 폐번치현 이후에도 구관온존 정책에 따라 유지되었으나, 사회 운동가들의 노력과 여론의 지지로 제8회 제국 의회에서 1903년 폐지되고 일본 본토와 같이 지조로 전환되었다.[62] 류큐 본섬에서도 유사한 인두세가 부과되었다는 기록이 있다.[63]
2. 3. 대한민국
조선시대의 군포는 대표적인 인두세였다. 당시 군포 징수 과정에서는 죽은 사람에게 세금을 물리거나(백골징포), 어린아이에게까지 세금을 부과하는(황구첨정) 등 온갖 폐단이 만연하였다. 이러한 인두세의 문제점은 백성들의 큰 불만을 사 민란과 같은 조세 저항의 원인이 되기도 했다.1871년 조선 고종 8년에 '호세'(戶稅)로 명칭이 변경되었고, 일제 강점기인 1912년에는 국세에서 지방세로 바뀌었다. 이후 1961년에 폐지되었으나, 1973년에 주민세라는 이름으로 다시 만들어져 현재 각 시군의 지방세로 징수되고 있다.
3. 특징 및 문제점
인두세는 소득 유무나 수준과 관계없이 모든 사람에게 동일한 금액을 부과하는 세금이다.[6] 소비세처럼 소득이 없는 사람에게도 과세되지만, 소비세가 소비액에 비례하는 것과 달리 인두세는 세액이 고정되어 있어 소득 대비 세금 부담률은 소득이 적을수록 커지는 역진성을 강하게 띤다. 이론적으로는 모든 국민이 행정 비용을 균등하게 부담하게 함으로써 작은 정부 실현을 지향하며, 세무 조사 비용이 적고 시장 기능을 왜곡하는 정도가 다른 세금에 비해 적다는 점에서 시카고 학파 등 일부에서는 긍정적으로 평가하기도 한다.[6]
그러나 부의 재분배를 중시하는 관점에서는 소득, 소비, 자산 상황을 전혀 고려하지 않고 일률적으로 과세하는 방식이 매우 역진적이라는 심각한 문제점을 안고 있다. 또한 소득이나 자산이 전혀 없는 사람에게 세금을 징수하는 것은 현실적으로 매우 어렵다는 문제도 있다.
이러한 문제점 때문에 현대 정부는 대부분 일정 수준 이상의 재분배 정책을 시행하고 있으며, 2024년 현재 인두세를 주요 세금 제도로 채택하고 있는 국가는 사실상 없다. 경제학자 스티븐 랜즈버그는 인두세가 이론적으로는 선호될 수 있으나 현실적으로는 비효율적인 해결책이라고 지적했으며[64], 다케나카 헤이조 역시 인두세 도입은 정책적으로 실현 불가능하다고 언급한 바 있다[65].
한편, 일본의 국민연금 보험료처럼 소득 수준과 관계없이 일정액을 납부하는 제도가 실질적인 인두세와 유사하며 역진적이라는 비판도 제기된다. 경제학자 이다 야스유키는 일본 국민연금 보험료가 경제 상황과 무관하게 결정되어 역진적이라고 지적했다[66][67].
3. 1. 특징
소비세와 마찬가지로 소득 유무와 관계없이 모든 사람에게 부과되는 세금이다. 다만 소비세는 소비 금액에 비례하여 세액이 증가하는 반면, 인두세는 소득 수준과 관계없이 모든 사람에게 동일한 금액이 부과된다. 이 때문에 소득 대비 세금 부담률은 소득이 적은 사람일수록 커지고 소득이 많은 사람일수록 작아지는 역진성을 가진다. 이념적으로 인두세는 모든 국민이 정부 운영에 필요한 행정 비용을 동등하게 부담하도록 하는 세금으로 볼 수 있으며, 이를 통해 작은 정부를 지향하는 관점과 연결되기도 한다.[6]인두세는 역사적으로 다양한 형태로 존재해왔다. 고대 유대교 율법에서는 탈출기 30장 11-16절에 따라 20세 이상의 모든 남성에게 성막 및 예루살렘 성전 유지를 위해 반 세겔의 인두세를 부과했다. 이 세금은 부자나 가난한 사람 모두에게 동일하게 적용되었으며, 제사장, 여성, 노예, 미성년자는 면제되었다.[6]
이슬람 율법에서도 유사한 제도를 찾아볼 수 있다. 자카트 알피트르는 라마단 종료 시점에 극빈층을 제외한 모든 무슬림이 의무적으로 내는 자선금으로, 밀 또는 보리 2kg 상당의 가치를 가난한 이들에게 전달하는 방식이다.[7][8] 한편, 지즈야( جزية|지즈야ar )는 이슬람 통치 하에 거주하는 비무슬림(ذمي|디미ar) 남성에게 부과된 인두세 또는 토지세였다.[9] 지즈야의 액수는 소득 수준에 따라 차등 부과되기도 했으나[12], 비무슬림에 대한 차별적 제도로 인식되기도 했다. 일부 학자들은 지즈야가 비무슬림에게 보호와 권리를 보장하는 사회 계약의 일부라고 보기도 하지만[13], 제2대 칼리프 우마르는 지즈야 납부자에게 낙인을 찍고 단발령과 사치 금지법을 시행하여 무슬림과 구별하려 했다.[14] 지즈야는 이후에도 시대와 지역에 따라 변화했으며, 때로는 과도한 부담으로 작용하여 비무슬림의 개종을 유도하기도 했다.[16] 오스만 제국은 1855년 개혁의 일환으로 지즈야를 폐지하고 군 면제세(bedel-i askeri|베델리 아스케리tr)로 대체했다.[17][18] 그러나 2014년 이슬람 국가(ISIS)가 점령 지역의 기독교인들에게 개종, 지즈야 납부, 또는 죽음 중 하나를 선택하도록 강요하며 다시 등장하기도 했다.[19][20]
유럽에서도 인두세는 주로 전쟁 자금 마련을 위해 시행되었다. 14세기 영국에서는 백년 전쟁 비용 충당을 위해 1377년, 1379년, 1381년에 인두세를 부과했다. 특히 1381년의 인두세는 농민 반란의 주요 원인 중 하나로 지목된다.[24] 17세기에도 군사적 필요에 따라 인두세가 부활했으며, 영국 왕정복고 이후인 1660년에는 뉴 모델 아미 해산 자금을 위해 신분별로 차등 부과되었다.
이후에도 아홉 해 전쟁 자금 조달 등을 위해 여러 차례 부과되었으나, 징수의 비효율성 문제로 1698년을 끝으로 중단되었다. 스코틀랜드 왕국에서도 17세기 말 인두세가 시행된 바 있다. 한편, 1662년 도입된 난로세는 인두세보다 더 큰 부담과 사생활 침해 문제로 반발을 사 1689년 명예 혁명과 함께 폐지되고 창문세로 대체되었다.
현대에 들어 영국 마거릿 대처 정부는 1989년(스코틀랜드)과 1990년(잉글랜드, 웨일스)에 기존의 재산세를 대체하기 위해 '커뮤니티 요금'(Community Charge)이라는 이름의 인두세를 도입했다.[26][27] 이는 성인 거주자 1인당 고정된 금액을 부과하는 방식이었으나, 소득 수준을 고려하지 않아 부유층에서 빈곤층으로 세금 부담을 전가한다는 비판을 받으며 극심한 반발에 부딪혔다.[28] 대규모 납부 거부 운동과 인두세 폭동 등 사회적 혼란이 이어졌고[29][30], 결국 이 정책은 대처 총리의 실각 요인 중 하나가 되었으며 후임자인 존 메이저 총리에 의해 폐지되고 지방세(Council Tax)로 대체되었다.[31][32]
프랑스에서도 루이 14세 통치 시기인 1695년, 아우크스부르크 동맹 전쟁 자금 마련을 위해 인두세(카피타시옹)가 도입되었다. 영국과 유사하게 사회 계층을 22개 등급으로 나누어 차등 부과했으며, 이론적으로는 귀족과 성직자도 과세 대상이었으나 실제로는 다양한 방법으로 면제되거나 부담을 회피하여(한 계산에 따르면 귀족은 7/8을 면제받음) 하위 계급에게 부담이 집중되는 결과를 낳았다.[34] 이 세금은 프랑스 혁명으로 폐지되었으나, 이후 다른 형태의 인두세로 대체되어 19세기까지 유지되었다.[34]
고대 로마에서는 속주민에게 부과하는 주요 직접세 중 하나로 인두세(''tributum capitis'')를 징수했다. 로마 시민은 원칙적으로 면제되었으나, 카라칼라 황제가 모든 속주민에게 시민권을 부여한 이후에도 인두세는 유지되었다. 이 세금은 "노예의 표식"으로 여겨질 만큼 반감이 심했으며, 유대아 속주에서의 반란 등 여러 봉기의 원인이 되기도 했다. 베스파시아누스 황제는 성전 파괴 이후 제국 내 모든 유대인에게 추가적인 인두세인 ''유대인 세''를 부과했다.
러시아 제국은 1718년 인두세를 도입하여 개정 명부를 통해 징수했으나, 1886년 니콜라이 분게 재무장관에 의해 폐지되었다.[40][41]
미국에서는 20세기 중반까지 일부 주에서 투표권 행사의 조건으로 인두세를 요구했다. 이는 특히 남부 주에서 미국 헌법 수정 제15조 통과 이후 가난한 아프리카계 미국인의 투표권을 박탈하기 위한 인종차별적 수단으로 악용되었다.[42][43] 이러한 투표 관련 인두세는 1964년 미국 헌법 수정 제24조 비준과 Harper v. Virginia State Board of Elections 판결을 통해 연방 및 주 선거에서 위헌으로 결정되어 금지되었다. 한편, 미국 헌법 제1조는 인두세(개인당 정액세)를 직접세로 규정하고 인구 비례 원칙에 따라 부과하도록 제한하고 있다.[46] 현대 미국의 소득세는 미국 헌법 수정 제16조에 따라 간접세로 간주되어 이러한 제한을 받지 않는다.[48][49] 최근 일부 도시(시카고, 덴버 등)에서는 대규모 고용주에게 직원 수를 기준으로 세금을 부과하는 형태의 인두세를 도입하거나 검토하기도 했다.[50][51] 2018년 시애틀에서 제안된 직원당 세금은 큰 논란 끝에 통과 직후 폐지되었다.[53][54][55][56][57]
인두세는 세무 조사 비용이 적게 들고, 시장 기능을 왜곡하는 정도가 다른 세금에 비해 적다는 장점이 있어 시카고 학파 등 일부 경제학자들은 이론적으로 이상적인 세금으로 간주하기도 한다. 그러나 소득, 소비, 자산 수준과 관계없이 일률적으로 부과되어 역진성이 매우 크다는 치명적인 단점이 있다. 이는 부의 재분배를 중시하는 현대 사회의 가치와 충돌하며, 소득이나 자산이 없는 사람에게 세금을 징수하는 현실적인 어려움도 크다. 이러한 이유로 현대 정부는 대부분 부의 재분배 기능을 가진 조세 제도를 채택하고 있으며, 2024년 현재 인두세를 주요 세원으로 활용하는 국가는 거의 없다.
3. 2. 문제점
소비세와 마찬가지로 소득 수준과 관계없이 모든 사람에게 동일한 금액을 부과하는 방식은 인두세의 근본적인 문제점으로 지적된다. 소비세는 소비 금액에 비례하여 세금이 증가하지만, 인두세는 금액이 고정되어 있어 소득이 적은 사람일수록 소득 대비 세금 부담률이 높아지는 역진성을 띤다. 이는 부의 재분배를 중시하는 관점에서 큰 문제로 여겨진다. 또한, 소득이나 자산이 전혀 없는 사람에게 세금을 징수하는 것은 현실적으로 어렵다는 문제도 있다.역사적으로 인두세는 다양한 문제를 야기하며 사회적 갈등의 원인이 되기도 했다.
- 캐나다: 1885년 중국 이민법에 따라 중국인 이민자에게만 부과된 중국인 머리세는 특정 인종 집단을 겨냥한 차별적 세금의 대표적인 예시다. 이는 캐나다 태평양 철도 건설 이후 중국인 유입을 막기 위한 목적이었으며, 1923년 폐지될 때까지 유지되었다.[21] 이 법은 1947년에야 완전히 폐지되었다.[22]
- 실론 (현 스리랑카): 1920년 영국 식민 정부가 성인 남성 1인당 연간 2루피의 인두세를 부과했다. 세금을 내지 못하면 하루 동안 도로 건설 노역을 해야 했다. A. 에카나야케 구나신하가 이끈 '영 랑카 연맹'의 반대 운동 끝에 1925년 셀론 입법 위원회에서 폐지되었다.
- 영국: 17세기 군사비 조달 등을 위해 여러 차례 인두세가 도입되었으나, 계급별 차등에도 불구하고 부유층에게 유리하고 징수가 비효율적이라는 문제로 1698년 이후 중단되었다. 훨씬 더 큰 논란을 일으킨 것은 난로세였는데, 이는 가구의 난로 수에 따라 부과되어 사생활 침해 논란과 함께 역진성이 심했고, 명예 혁명 이후 1689년 폐지되었다. 이후 1989년 마거릿 대처 정부가 지방 정부 재원 마련을 위해 '커뮤니티 요금'(eng)이라는 이름으로 인두세를 다시 도입했다. 이는 기존의 재산세를 대체하는 것이었으나, 주택 가치가 아닌 거주 인원수를 기준으로 부과되어 '부자 감세, 서민 증세'라는 비판과 함께 극심한 반발을 샀다.[26][27] 세금 부담 전가 문제, 예상보다 높은 세금 요율[28], 지역 간 불균형 등으로 인해 전국적인 납부 거부 운동과 인두세 폭동과 같은 사회 불안이 확산되었다. 리버풀 브로드그린의 노동당 국회의원 테리 필즈는 납부 거부로 60일간 투옥되기도 했다.[29][30] 이러한 혼란은 결국 대처 총리의 정치적 몰락 요인 중 하나가 되었고, 후임 존 메이저 정부는 인두세를 폐지하고 지방세로 대체했다.[31][32] 당시 정책 설계에 관여했던 윌리엄 월드그레이브는 훗날 자신의 회고록에서 커뮤니티 요금 도입이 심각한 실수였다고 인정했다.[33]
- 프랑스: 루이 14세 시기 전쟁 비용 마련을 위해 도입된 1695년의 인두세는 신분별로 22개 계급으로 나누어 차등 부과했지만, 성직자와 귀족 계급은 각종 면제와 특혜를 통해 세금 부담을 회피하여 실질적인 부담은 하위 계층에게 집중되었다. 이는 ''앙시앵 레짐''의 조세 불평등을 심화시키는 요인이었으며, 프랑스 혁명으로 폐지되었다. 이후 새로운 형태의 인두세가 도입되기도 했으나[34], 근본적인 불평등 구조는 유지되었다. 자크 네케르는 1788년, 특권 계층의 면제로 인해 하위 계층의 부담이 과도하게 늘어났다고 지적했다.
- 뉴질랜드: 19세기 말부터 20세기 초까지 중국인 이민자 수를 줄이기 위한 목적으로 중국인에게만 인두세를 부과했다.[35] 이는 명백한 인종 차별 정책이었으며, 1944년 완전히 폐지된 후 2002년 헬렌 클라크 총리가 뉴질랜드 중국 커뮤니티에 공식 사과했다.[36][37]
- 미국: 남북 전쟁 이후 재건 시대에 남부 주들을 중심으로 아프리카계 미국인의 투표권 행사를 막기 위한 수단으로 인두세가 악용되었다. 가난한 흑인들이 세금을 내지 못해 투표를 할 수 없도록 만든 것이다.[42] 이러한 투표권 제한 목적의 인두세는 문맹 테스트, 쿠 클럭스 클랜의 위협 등과 함께 흑인의 투표권을 박탈하는 효과를 가져왔다.[43] 1964년 수정 헌법 제24조 비준으로 연방 선거에서 투표권의 조건으로 인두세 부과가 금지되었고, 1966년 연방 대법원은 Harper v. Virginia State Board of Elections 판결을 통해 주 및 지방 선거에서도 인두세를 위헌으로 결정했다. 현대에도 전과자의 투표권 회복 조건으로 벌금 등 재정적 의무 이행을 요구하는 법안이 인두세와 유사하다는 비판을 받기도 한다.[44][45] 일부 미국 도시에서는 대규모 고용주에게 직원당 고정 요율의 세금을 부과하는 현대판 인두세를 도입하거나 검토하기도 했다.[50][51][52] 2018년 시애틀에서 제안된 직원 1인당 275USD의 세금은 큰 논란 끝에 통과되었으나 한 달 만에 폐지되었다.[53][54][55][56][57]
현대 사회에서 시카고 학파 등 일부 경제학자들은 인두세가 시장 왜곡이 적다는 이론적 장점을 언급하기도 하지만[64], 대부분의 국가에서는 극심한 역진성과 현실적인 징수 문제 때문에 인두세를 채택하지 않는다. 다케나카 헤이조와 같은 인물도 인두세 도입은 정책적으로 실현 불가능하다고 본다.[65]
일본의 경우, 국민연금 보험료가 소득 수준과 관계없이 일정액으로 부과되는 방식 때문에 실질적인 인두세이며 역진적이라는 비판이 제기된다.[66] 경제학자 이다 야스유키는 일본의 국민연금 보험료가 경제 상황과 무관하게 결정되어 역진적이라고 지적했다.[67]
4. 현대적 논의
소비세와 마찬가지로 소득 유무와 관계없이 모든 사람에게 세금을 부과하는 방식이다. 소비세는 소비 금액에 비례하여 세금이 늘어나지만, 인두세는 모든 사람에게 동일한 금액을 부과하므로 소득이 적을수록 소득 대비 세금 부담률이 커지고, 소득이 많을수록 부담률은 작아지는 특징을 가진다. 이념적으로 보면, 인두세는 국민 각자가 행정 서비스를 제공받는 데 드는 비용을 동일하게 부담하도록 하는 세금이며, 이를 통해 행정 비용 부담을 명확히 인식시켜 작은 정부를 지향하는 세금 제도로 해석될 수 있다.
인두세는 세무 조사에 드는 비용이 다른 세금 제도에 비해 매우 적다는 장점이 있다. 또한, 시카고 학파와 같이 시장의 효율성을 중시하는 입장에서는 인두세가 다른 세금 제도보다 시장 기능을 왜곡하는 정도가 가장 적기 때문에 이상적인 세금으로 간주하기도 한다.
반면, 부의 재분배를 중요하게 여기는 관점에서는 소득, 소비, 자산 규모와 관계없이 동일한 금액을 부과하는 인두세가 매우 역진적이라는 점을 심각한 문제로 지적한다. 소득이나 자산이 전혀 없는 사람에게 세금을 징수하는 것은 현실적으로 불가능하다는 점도 인두세 시행의 어려움으로 꼽힌다.
현대의 정부는 대부분 어느 정도 재분배 정책을 추구하고 있으며, 2022년 현재 인두세를 주요 세금으로 채택하고 있는 국가는 없다. 경제학자 스티븐 랜즈버그는 세금 부과가 일반적으로 사회에 긍정적 영향보다는 부정적 영향을 미치기 쉬우며, 인두세는 이론적으로는 효율적일 수 있으나 현실적으로는 극단적인 해결책이라고 비판했다[64]。 일본의 경제학자 다케나카 헤이조 역시 인두세 도입 가능성을 언급하면서도, 정책적으로 실현하기는 어렵다고 평가했다[65]。
한편, 국민연금 보험료가 실질적으로 인두세와 유사한 성격을 띤다는 비판도 제기된다[66]。 경제학자 이다 야스유키는 "일본의 국민연금 보험료는 경제 상황과 관계없이 결정된다. 연금 시스템은 역진적이다"라고 지적하며 이러한 문제를 언급했다[67]。
5. 오키나와 인두세석
오키나와현 미야코지마시 히라라에는 "인두세석"이라는 석주가 있다. 이 돌의 높이(142cm ~ 145cm)까지 섬 주민이 성장하면 인두세를 부과했다는 전승이 있다.[68] 이는 나이가 아닌 신장을 기준으로 과세했다는 이야기이다. 하지만 이 돌은 원래 "부바카리(賦量) 석"이라고 불렸으며, 이름 때문에 인두세와 연관 지어진 것으로 보인다. 최근에는 이 돌이 천공상의 물체를 측정하기 위한 도구였다는 견해가 유력하며, 인두세와의 관련성은 완전히 부정되고 있다.[69]
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